Присъда по дело №308/2020 на Окръжен съд - Перник

Номер на акта: 3
Дата: 27 януари 2021 г. (в сила от 12 февруари 2021 г.)
Съдия: Бисер Цветанов Петров
Дело: 20201700200308
Тип на делото: Наказателно дело от общ характер
Дата на образуване: 22 декември 2020 г.

Съдържание на акта


ПРИСЪДА
№ 3
гр. Перник , 27.01.2021 г.
В ИМЕТО НА НАРОДА
ОКРЪЖЕН СЪД – ПЕРНИК в публично заседание на двадесет и седми
януари, през две хиляди двадесет и първа година в следния състав:
Председател:БИСЕР Ц. ПЕТРОВ
Съдебни заседатели:Е. Д. И.

Р. П. В.
при участието на секретаря КАТЯ Х. СТАНОЕВА
и прокурора Бисер Йорданов Михайлов (ОП-Перник)
като разгледа докладваното от БИСЕР Ц. ПЕТРОВ Наказателно дело от общ
характер № 20201700200308 по описа за 2020 година

ПРИСЪДИ:
ПРИЗНАВА подсъдимата М. А. Н. - родена на *** г. в ***, живуща в ***, с
българско гражданство, с *** образование, безработна, разведена, неосъждана, с ЕГН
********** за ВИНОВНА в това, че:
За в периода 01.04.2016 г. до 06.12.2016 г. в ***, като *** и *** на "Тотал
Топпромоушън" ЕООД, ***, в условията на продължавано престъпление е избегнала
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери - 166 792,78
лева /сто шестдесет и шест хиляди седемстотин деветдесет и два лева и седемдесет и
осем стотинки/, като е потвърдила неистини в подадени справки декларации по чл.125,
ал.1 от ЗДДС от името на "Тотал Топпромоушън" ЕООД, с Булстат ********* пред ТД
на НАП, гр.С., офис П. и като е използвала документи с невярно съдържание /фактури/
при водене на счетоводството и при представяне на информация пред органите по
приходите - ТД на НАП, гр. С., офис П., както следва:
1. На *** г. потвърдила неистина в подадена справка-декларация по чл.125, ал.1
от ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период 01.04.2016 г. - 30.04.2016 г., като в раздел Б
„Данни за упражнено право на данъчен кредит", в клетка 41 "ДДС с право на пълен
данъчен кредит" декларирала сума в размер на 74 044,08 лева, вместо 69 689,08 лева и
1
в раздел В „Резултат за периода", в клетка 50 "ДДС за внасяне" декларирала 851,28
лева за внасяне вместо 5 206,28 лева за внасяне и като е ползвала документи с невярно
съдържание, които не отразяват обективната истина, като счетоводно отразила и
записала и представила пред ТД на НАП, гр. С., офис П. фактури за неосъществени
/фиктивни/ сделки в дневник за покупки на "Тотал Топпромоушън" ЕООД, *** и в
посочената справка декларация за периода, а именно : Фактура №***г. със сочен
издател "Бокс 594" ЕООД с предмет на сделката - услуга, с данъчна основа на стойност
21 775,00 лева и начислен ДДС в размер на 4 355,00 лева, на обща стойност 26 130,00
лева, с което избегнала установяване и плащане на данъчни задължения в големи
размери на стойност 4 355,00 лева.
2. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка декларация по чл.125, ал.1 от
ЗДДС, вх. № ***г. за данъчен период 01.05.2016г. - 31.05.2016г., като в раздел Б
„Данни за упражнено право на данъчен кредит", в клетка 41 "ДДС с право на
пълен данъчен кредит" декларирала сума в размер на 68 252,74 лева, вместо 62
552,74 лева и в раздел В „Резултат за периода", в клетка 50 "ДДС за внасяне"
декларирала 810,11 лева за внасяне вместо 6 510,11 лева за внасяне и като е
ползвала документи с невярно съдържание, които не отразяват обективната
истина, като счетоводно отразила и записала и представила пред ТД на НАП, гр.
С., офис П. фактури за неосъществени /фиктивни/ сделки в дневник за покупки на
"Тотал Топпромоушън" ЕООД, *** и в посочената справка декларация за
периода, а именно : Фактура №***г. със сочен издател "Бокс 594" ЕООД с
предмет на сделката - услуга, с данъчна основа на стойност 28 500,00 лева и
начислен ДДС в размер на 5 700,00 лева, на обща стойност 34 200,00 лева, с което
избегнала установяване и плащане на данъчни задължения в големи размери на
стойност 5 700,00 лева.
3. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка-декларация по чл.125, ал.1 от
ЗДДС, вх. № ***г. за данъчен период 01.06.2016г. - 30.06.2016г., като в раздел А
„Данни за извършените доставки и начисления за данък върху добавената
стойност", в клетка 20 "Всичко начислен ДДС" декларирала сума в размер на 73
077,00 лева, вместо сума в размер на 110 005,30 лева, в раздел Б „Данни за
упражнено право на данъчен кредит", в клетка 41 "ДДС с право на пълен данъчен
кредит" декларирала сума в размер на 72 796,36 лева, вместо 61 796,36 лева и в
раздел В „Резултат за периода", в клетка 50 "ДДС за внасяне" декларирала 280,64
лева за внасяне вместо 48208,94 лева за внасяне и като е ползвала документи с
невярно съдържание, които не отразяват обективната истина, като счетоводно
отразила и записала и представила пред ТД на НАП, гр. С., офис П. фактури за
неосъществени /фиктивни/ сделки в дневник за покупки на "Тотал
Топпромоушън" ЕООД, *** и в посочената справка декларация за периода, а
именно : Фактура № ***г. със сочен издател "Бокс 594" ЕООД с предмет на
сделката - услуга, с данъчна основа на стойност 25 000,00 лева и начислен ДДС в
размер на 5 000,00 лева, на обща стойност 30 000,00 лева, Фактура № ***г. със
сочен издател "Бокс 594" ЕООД с предмет на сделката - услуга, с данъчна основа
на стойност 30 000,00 лева и начислен ДДС в размер на 6 000,00 лева, на обща
стойност 36 000,00 лева, с което избегнала установяване и плащане на данъчни
2
задължения в особено големи размери на стойност 47928,30 лева.
4. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка декларация по чл. 125, ал. 1 от
ЗДДС, вх. № ***г. за данъчен период 01.07.2016г. - 31.07.2016г., като в раздел А
„Данни за извършените доставки и начисления за данък върху добавената
стойност", в клетка 20 "Всичко начислен ДДС" декларирала сума в размер на 70
059,94 лева, вместо сума в размер на 127 069,92 лева, в раздел Б „Данни за
упражнено право на данъчен кредит", в клетка 41 "ДДС с право на пълен данъчен
кредит" декларирала сума в размер на 69 678,11 лева, вместо 62 278,11 лева и в
раздел В „Резултат за периода", в клетка 50 "ДДС за внасяне" декларирала 381,83
лева за внасяне вместо 64 791,81 лева за внасяне и като е ползвала документи с
невярно съдържание, които не отразяват обективната истина, като счетоводно
отразила и записала и представила пред ТД на НАП, гр. С., офис П. фактури за
неосъществени /фиктивни/ сделки в дневник за покупки на "Тотал
Топпромоушън" ЕООД, *** и в посочената справка декларация за периода, а
именно : Фактура № ***г. със сочен издател "Зак Ризърв" ЕООД с предмет на
сделката - услуги, с данъчна основа на стойност 21 000,00 лева и начислен ДДС в
размер на 4 200,00 лева, на обща стойност 25 200,00 лева, Фактура № ***г. със
сочен издател "Зак Ризърв" ЕООД с предмет на сделката - услуги, с данъчна
основа на стойност 16 000,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 200,00 лева, на
обща стойност 19 200,00 лева, с което избегнала установяване и плащане на
данъчни задължения в особено големи размери на стойност 64 409,98 лева.
5. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка декларация по чл. 125, ал. 1 от
ЗДДС, вх. № ***г. за данъчен период 01.08.2016г. - 31.08.2016г., като в раздел А
„Данни за извършените доставки и начисления за данък върху добавената
стойност", в клетка 20 "Всичко начислен ДДС" декларирала сума в размер на 69
464,46 лева, вместо сума в размер на 72 607,64 лева, в раздел Б „Данни за
упражнено право на данъчен кредит", в клетка 41 "ДДС с право на пълен данъчен
кредит" декларирала сума в размер на 69 036,83 лева, вместо 54 036,83 лева и в
раздел В „Резултат за периода", в клетка 50 "ДДС за внасяне" декларирала 427,63
лева за внасяне вместо 18 570,81 лева за внасяне и като е ползвала документи с
невярно съдържание, които не отразяват обективната истина, като счетоводно
отразила и записала и представила пред ТД на НАП, гр. С., офис П. фактури за
неосъществени /фиктивни/ сделки в дневник за покупки на "Тотал
Топпромоушън" ЕООД, *** и в посочената справка декларация за периода, а
именно : Фактура № ***г. със сочен издател "Мега Сън Протект" ЕООД с
предмет на сделката - услуга, с данъчна основа на стойност 21 400,00 лева и
начислен ДДС в размер на 4 280,00 лева, на обща стойност 25 680,00 лева,
Фактура № ***г. със сочен издател "Мега Сън Протект" ЕООД с предмет на
сделката - услуга, с данъчна основа на стойност 17 900,00 лева и начислен ДДС в
размер на 3 580,00 лева, на обща стойност 21 480,00 лева, Фактура № ***г. със
сочен издател "Мега Сън Протект" ЕООД с предмет на сделката -услуга, с
данъчна основа на стойност 19 300,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 860,00
лева, на обща стойност 23 160,00 лева, Фактура № ***г. със сочен издател "Мега
Сън Протект" ЕООД с предмет на сделката - услуга, с данъчна основа на
3
стойност 16 400,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 280,00 лева, на обща
стойност 19 680,00 лева, с което избегнала установяване и плащане на данъчни
задължения в особено големи размери на стойност 18 143,18 лева.
6. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка декларация по чл. 125, ал. 1
от ЗДДС, вх. № ***г. за данъчен период 01.09.2016г. - 30.09.2016г., като в раздел А
„Данни за извършените доставки и начисления за данък върху добавената стойност", в
клетка 20 "Всичко начислен ДДС" декларирала сума в размер на 67 168,63 лева, вместо
сума в размер на 77 623,59 лева, в раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен
кредит", в клетка 41 "ДДС с право на пълен данъчен кредит" декларирала сума в
размер на 67 604,69 лева, вместо 60 904,69 лева и в раздел В „Резултат за периода", в
клетка 60 "ДДС за възстановяване" декларирала 436,06 лева за възстановяване вместо
16 718,90 лева за внасяне и като е ползвала документи с невярно съдържание, които не
отразяват обективната истина, като счетоводно отразила и записала и представила пред
ТД на НАП, гр. С., офис П. фактури за неосъществени /фиктивни/ сделки в дневник за
покупки на "Тотал Топпромоушън" ЕООД, *** и в посочената справка декларация за
периода, а именно : Фактура № ***г. със сочен издател "Мега Сън Протект" ЕООД с
предмет на сделката - услуга, с данъчна основа на стойност 16 750,00 лева и начислен
ДДС в размер на 3 350,00 лева, на обща стойност 20 100,00 лева, Фактура № ***г. със
сочен издател "Мега Сън Протект" ЕООД с предмет на сделката - услуга, с данъчна
основа на стойност 16 750,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 350,00 лева, на обща
стойност 20 100,00 лева, с което избегнала установяване и плащане на данъчни
задължения в особено големи размери на стойност 17 154,96 лева.
7. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка декларация по чл. 125, ал. 1
от ЗДДС, вх. № ***г. за данъчен период 01.10.2016г. - 31.10.2016г., като в раздел А
„Данни за извършените доставки и начисления за данък върху добавената стойност", в
клетка 20 "Всичко начислен ДДС" декларирала сума в размер на 39 572,56 лева, вместо
сума в размер на 42 808,92 лева, в раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен
кредит", в клетка 41 "ДДС с право на пълен данъчен кредит" декларирала сума в
размер на 38 309,78 лева, вместо 32 444,78 лева и в раздел В „Резултат за периода", в
клетка 50 "ДДС за внасяне" декларирала 1262,78 лева за внасяне вместо 10 364,14 лева
за внасяне и като е ползвала документи с невярно съдържание, които не отразяват
обективната истина, като счетоводно отразила и записала и представила пред ТД на
НАП, гр. С., офис П. фактури за неосъществени /фиктивни/ сделки в дневник за
покупки на "Тотал Топпромоушън" ЕООД, *** и в посочената справка декларация за
периода, а именно : Фактура № ***г. със сочен издател "Ес Енд Пи Трейдинг" ЕООД с
предмет на сделката - по протокол, с данъчна основа на стойност 18 000,00 лева и
начислен ДДС в размер на 3 600,00 лева, на обща стойност 21 600,00 лева, Фактура №
***г. със сочен издател "Ес Енд Пи Трейдинг" ЕООД с предмет на сделката - по
протокол, с данъчна основа на стойност 11 325,00 лева и начислен ДДС в размер на 2
265,00 лева, на обща стойност 13 590,00 лева, с което избегнала установяване и
плащане на данъчни задължения в големи размери на стойност 9 101,36 лева, и с което
избегнала установяване и плащане на данъчни задължения /данък от продажби/ в
особено големи размери на обща стойност 110 772,78 лева и приспаднала неследващ се
данъчен кредит на обща стойност 56 020,00 лева - общо сума в размер на 166 792,78
лева – поради което и на основание чл.255, ал.З, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл.26,
4
ал.1 вр.чл.58а, ал.1 от НК я осъжда и й налага наказание "Лишаване от свобода"
за срок от две години.
На основание чл.66 ал.1 НК отлага изтърпяването на така определеното
наказание за срок от три години, считано от влизане на присъдата в сила.
ОСЪЖДА подсъдимата М. А. Н. – със снета самоличност и ЕГН да заплати по
сметка на ВСС чрез ОС Перник направени разноски в размер на 1 142,00 лв., от които
585,60 лева за икономическа експертиза, 380,00 лева за графологична експертиза и
176,40 лева за допълнителна графологическа експертиза.
Присъдата подлежи на обжалване и протест пред САС в 15-дневен срок, считано
от днес.
Председател: _______________________
Заседатели:
1._______________________
2._______________________
5

Съдържание на мотивите


Мотиви: Окръжна прокуратура гр.Перник е повдигнала обвинение против М. А. Н.- родена
на *** г. в ***, живуща в *** ЗА ТОВА, ЧЕ:
За в периода 01.04.2016г. до 06.12.2016г. в ***, като *** на “Тотал
Топпромоушън” ЕООД, ***, в условията на продължавано престъпление е избегнала
установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери – 166 792,78
лева /сто шестдесет и шест хиляди седемстотин деветдесет и два лева и седемдесет и осем
стотинки/, като е потвърдила неистини в подадени справки декларации по чл.125, ал.1 от
ЗДДС от името на “Тотал Топпромоушън” ЕООД, с Булстат ********* пред ТД на НАП,
гр.С., офис П. и като е използвала документи с невярно съдържание /фактури/ при водене на
счетоводството и при представяне на информация пред органите по приходите – ТД на
НАП, гр. С., офис П., както следва:
1. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка-декларация по чл.125, ал.1 от
ЗДДС, вх. № ***г. за данъчен период 01.04.2016г. – 30.04.2016г., като в раздел Б
„Данни за упражнено право на данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен
данъчен кредит” декларирала сума в размер на 74 044,08 лева, вместо 69 689,08 лева и
в раздел В „Резултат за периода“, в клетка 50 “ДДС за внасяне” декларирала 851,28
лева за внасяне вместо 5 206,28 лева за внасяне и като е ползвала документи с невярно
съдържание, които не отразяват обективната истина, като счетоводно отразила и
записала и представила пред ТД на НАП, гр. С., офис П. фактури за неосъществени
/фиктивни/ сделки в дневник за покупки на “Тотал Топпромоушън” ЕООД, *** и в
посочената справка декларация за периода, а именно : Фактура №***г. със сочен
издател “Бокс 594” ЕООД с предмет на сделката – услуга, с данъчна основа на
стойност 21 775,00 лева и начислен ДДС в размер на 4 355,00 лева, на обща стойност
26 130,00 лева, с което избегнала установяване и плащане на данъчни задължения в
големи размери на стойност 4 355,00 лева.
2. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка декларация по чл.125, ал.1 от ЗДДС,
вх. № ***г. за данъчен период 01.05.2016г. – 31.05.2016г., като в раздел Б „Данни за
упражнено право на данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен данъчен
кредит” декларирала сума в размер на 68 252,74 лева, вместо 62 552,74 лева и в раздел
В „Резултат за периода“, в клетка 50 “ДДС за внасяне” декларирала 810,11 лева за
внасяне вместо 6 510,11 лева за внасяне и като е ползвала документи с невярно
съдържание, които не отразяват обективната истина, като счетоводно отразила и
записала и представила пред ТД на НАП, гр. С., офис П. фактури за неосъществени
/фиктивни/ сделки в дневник за покупки на “Тотал Топпромоушън” ЕООД, *** и в
посочената справка декларация за периода, а именно : Фактура №***г. със сочен
издател “Бокс 594” ЕООД с предмет на сделката – услуга, с данъчна основа на
стойност 28 500,00 лева и начислен ДДС в размер на 5 700,00 лева, на обща стойност
34 200,00 лева, с което избегнала установяване и плащане на данъчни задължения в
големи размери на стойност 5 700,00 лева.
3. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка-декларация по чл.125, ал.1 от
ЗДДС, вх. № ***г. за данъчен период 01.06.2016г. – 30.06.2016г., като в раздел А
„Данни за извършените доставки и начисления за данък върху добавената стойност“, в
клетка 20 “Всичко начислен ДДС” декларирала сума в размер на 73 077,00 лева,
вместо сума в размер на 110 005,30 лева, в раздел Б „Данни за упражнено право на
данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен данъчен кредит” декларирала
сума в размер на 72 796,36 лева, вместо 61 796,36 лева и в раздел В „Резултат за
периода“, в клетка 50 “ДДС за внасяне” декларирала 280,64 лева за внасяне вместо
48208,94 лева за внасяне и като е ползвала документи с невярно съдържание, които не
1
отразяват обективната истина, като счетоводно отразила и записала и представила
пред ТД на НАП, гр. С., офис П. фактури за неосъществени /фиктивни/ сделки в
дневник за покупки на “Тотал Топпромоушън” ЕООД, *** и в посочената справка
декларация за периода, а именно : Фактура № ***г. със сочен издател “Бокс 594”
ЕООД с предмет на сделката – услуга, с данъчна основа на стойност 25 000,00 лева и
начислен ДДС в размер на 5 000,00 лева, на обща стойност 30 000,00 лева, Фактура
№ ***г. със сочен издател “Бокс 594” ЕООД с предмет на сделката – услуга, с данъчна
основа на стойност 30 000,00 лева и начислен ДДС в размер на 6 000,00 лева, на обща
стойност 36 000,00 лева, с което избегнала установяване и плащане на данъчни
задължения в особено големи размери на стойност 47928,30 лева.
4. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка декларация по чл. 125, ал. 1 от
ЗДДС, вх. № ***г. за данъчен период 01.07.2016г. – 31.07.2016г., като в раздел А
„Данни за извършените доставки и начисления за данък върху добавената стойност“, в
клетка 20 “Всичко начислен ДДС” декларирала сума в размер на 70 059,94 лева,
вместо сума в размер на 127 069,92 лева, в раздел Б „Данни за упражнено право на
данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен данъчен кредит” декларирала
сума в размер на 69 678,11 лева, вместо 62 278,11 лева и в раздел В „Резултат за
периода“, в клетка 50 “ДДС за внасяне” декларирала 381,83 лева за внасяне вместо 64
791,81 лева за внасяне и като е ползвала документи с невярно съдържание, които не
отразяват обективната истина, като счетоводно отразила и записала и представила
пред ТД на НАП, гр. С., офис П. фактури за неосъществени /фиктивни/ сделки в
дневник за покупки на “Тотал Топпромоушън” ЕООД, *** и в посочената справка
декларация за периода, а именно : Фактура № ***г. със сочен издател “Зак Ризърв”
ЕООД с предмет на сделката – услуги, с данъчна основа на стойност 21 000,00 лева и
начислен ДДС в размер на 4 200,00 лева, на обща стойност 25 200,00 лева, Фактура
№ ***г. със сочен издател “Зак Ризърв” ЕООД с предмет на сделката – услуги, с
данъчна основа на стойност 16 000,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 200,00 лева,
на обща стойност 19 200,00 лева, с което избегнала установяване и плащане на
данъчни задължения в особено големи размери на стойност 64 409,98 лева.
5. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка декларация по чл. 125, ал. 1 от
ЗДДС, вх. № ***г. за данъчен период 01.08.2016г. – 31.08.2016г., като в раздел А
„Данни за извършените доставки и начисления за данък върху добавената стойност“, в
клетка 20 “Всичко начислен ДДС” декларирала сума в размер на 69 464,46 лева,
вместо сума в размер на 72 607,64 лева, в раздел Б „Данни за упражнено право на
данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен данъчен кредит” декларирала
сума в размер на 69 036,83 лева, вместо 54 036,83 лева и в раздел В „Резултат за
периода“, в клетка 50 “ДДС за внасяне” декларирала 427,63 лева за внасяне вместо 18
570,81 лева за внасяне и като е ползвала документи с невярно съдържание, които не
отразяват обективната истина, като счетоводно отразила и записала и представила
пред ТД на НАП, гр. С., офис П. фактури за неосъществени /фиктивни/ сделки в
дневник за покупки на “Тотал Топпромоушън” ЕООД, *** и в посочената справка
декларация за периода, а именно : Фактура № ***г. със сочен издател “Мега Сън
Протект” ЕООД с предмет на сделката – услуга, с данъчна основа на стойност 21
400,00 лева и начислен ДДС в размер на 4 280,00 лева, на обща стойност 25 680,00
лева, Фактура № ***г. със сочен издател “Мега Сън Протект” ЕООД с предмет на
сделката – услуга, с данъчна основа на стойност 17 900,00 лева и начислен ДДС в
размер на 3 580,00 лева, на обща стойност 21 480,00 лева, Фактура № ***г. със сочен
издател “Мега Сън Протект” ЕООД с предмет на сделката – услуга, с данъчна основа
на стойност 19 300,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 860,00 лева, на обща
стойност 23 160,00 лева, Фактура № ***г. със сочен издател “Мега Сън Протект”
ЕООД с предмет на сделката – услуга, с данъчна основа на стойност 16 400,00 лева и
2
начислен ДДС в размер на 3 280,00 лева, на обща стойност 19 680,00 лева, с което
избегнала установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи размери
на стойност 18 143,18 лева.
6. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка декларация по чл. 125, ал. 1 от
ЗДДС, вх. № ***г. за данъчен период 01.09.2016г. – 30.09.2016г., като в раздел А
„Данни за извършените доставки и начисления за данък върху добавената стойност“, в
клетка 20 “Всичко начислен ДДС” декларирала сума в размер на 67 168,63 лева,
вместо сума в размер на 77 623,59 лева, в раздел Б „Данни за упражнено право на
данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен данъчен кредит” декларирала
сума в размер на 67 604,69 лева, вместо 60 904,69 лева и в раздел В „Резултат за
периода“, в клетка 60 “ДДС за възстановяване” декларирала 436,06 лева за
възстановяване вместо 16 718,90 лева за внасяне и като е ползвала документи с
невярно съдържание, които не отразяват обективната истина, като счетоводно
отразила и записала и представила пред ТД на НАП, гр. С., офис П. фактури за
неосъществени /фиктивни/ сделки в дневник за покупки на “Тотал Топпромоушън”
ЕООД, *** и в посочената справка декларация за периода, а именно : Фактура № ***г.
със сочен издател “Мега Сън Протект” ЕООД с предмет на сделката – услуга, с
данъчна основа на стойност 16 750,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 350,00 лева,
на обща стойност 20 100,00 лева, Фактура № ***г. със сочен издател “Мега Сън
Протект” ЕООД с предмет на сделката – услуга, с данъчна основа на стойност 16
750,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 350,00 лева, на обща стойност 20 100,00
лева, с което избегнала установяване и плащане на данъчни задължения в особено
големи размери на стойност 17 154,96 лева.
7. На ***г. потвърдила неистина в подадена справка декларация по чл. 125, ал. 1 от
ЗДДС, вх. № ***г. за данъчен период 01.10.2016г. – 31.10.2016г., като в раздел А
„Данни за извършените доставки и начисления за данък върху добавената стойност“, в
клетка 20 “Всичко начислен ДДС” декларирала сума в размер на 39 572,56 лева,
вместо сума в размер на 42 808,92 лева, в раздел Б „Данни за упражнено право на
данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен данъчен кредит” декларирала
сума в размер на 38 309,78 лева, вместо 32 444,78 лева и в раздел В „Резултат за
периода“, в клетка 50 “ДДС за внасяне” декларирала 1262,78 лева за внасяне вместо 10
364,14 лева за внасяне и като е ползвала документи с невярно съдържание, които не
отразяват обективната истина, като счетоводно отразила и записала и представила
пред ТД на НАП, гр. С., офис П. фактури за неосъществени /фиктивни/ сделки в
дневник за покупки на “Тотал Топпромоушън” ЕООД, *** и в посочената справка
декларация за периода, а именно : Фактура № ***г. със сочен издател “Ес Енд Пи
Трейдинг” ЕООД с предмет на сделката – по протокол, с данъчна основа на стойност
18 000,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 600,00 лева, на обща стойност 21 600,00
лева, Фактура № ***г. със сочен издател “Ес Енд Пи Трейдинг” ЕООД с предмет на
сделката – по протокол, с данъчна основа на стойност 11 325,00 лева и начислен ДДС
в размер на 2 265,00 лева, на обща стойност 13 590,00 лева, с което избегнала
установяване и плащане на данъчни задължения в големи размери на стойност 9
101,36 лева и с което избегнала установяване и плащане на данъчни задължения
/данък от продажби/ в особено големи размери на обща стойност 110 772,78 лева и
приспаднала неследващ се данъчен кредит на обща стойност 56 020,00 лева - общо
сума в размер на 166 792,78 лева - престъпление по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6 и
т.7, вр. чл.26, ал.1 от НК.
Представителят на обвинителната власт поддържа обвинението така, както е
повдигнато и предлага на подсъдимата да се наложи наказание лишаване от свобода около
минималния размер предвиден от закона, който да се редуцира съобразно чл.58а НК, в
условията на чл.66 НК.
3
Подсъдимата е признала фактите изложени в обстоятелствената част на
обвинителния акт в производство по реда на чл.370 и сл. НПК. Лично и чрез защитата си
моли за по- снизходителна присъда.
Окръжният съд след като взе предвид становищата на страните и прецени
събраните по делото доказателства по реда на чл.14 и 18 НПК намери от фактическа и
правна страна следното:
Подсъдимата е признала фактите изложени в обстоятелствената част на
обвинителния акт, а тези факти са следните:
Обвиняемата М. А. Н. е родена в *** и живее в ***. Н. не е осъждана.
Дружество ”Тотал Топпромоушън” ЕООД, *** с ЕИК ********* било вписано в
Търговския регистър на 30.03.2015г. Дружеството първоначално било със седалище и адрес
на управление в ***. Като едноличен собственик на капитала е вписан Я. Д. М.. С решение
на едноличния собственик на капитала от ***г., вписно в Търговски регистър на
24.08.2015г., за *** била вписна /назначена/ обв.М. А. Н.. По този начин обв.Н. станала
управляващ и представляващ дружеството. С решение на едноличния собственик на
капитала от ***г., вписно в търговски регистър на 12.12.2015г., седалището и адресът за
управление на дружеството били променени от *** в ***.
Дружеството било вписано по реда на ДОПК на ***г. в ТД на НАП – С., а по
реда на ЗДДС – считано от ***г. – регистрация по избор, независимо от облагаемия оборот.
Тотал Топпромоушън ЕООД имало за предмет на дейност покупка на стоки или
други вещи с цел препродажба в първоначален, преработен или обработен вид, внос, износ,
продажба на стоки от собствено производство, търговско представителство и
посредничество на български и чуждестранни физически и юридически лица, включително
посреднически услуги при покупко-продажба, замяна и отдаване под наем на недвижими
имоти, комисионни, спедиционни и превозни сделки, складови сделки, сделки с
интелектуална собственост, хотелиерски, туристически, рекламни, информационни,
програмни, импресарски или други услуги, консултантска дейност, покупка, строеж или
обзавеждане на недвижими имоти с цел продажба и всяка друга дейност, която по предмет и
обем изисква да бъде извършвана по търговски начин и не е забранена за осъществяване от
българското законодателство, дори и да не е изброена по-горе. Непосредствен предмет на
дейност била търговия на дребно с автомобилни горива и смазочни материали - група по
НКИД: 47.30.
Основна търговска дейност на ”Тотал Топпромоушън” ЕООД през
инкриминирания период през ***г. била търговия на дребно с автомобилни горива –
дизелово гориво, бензин, пропан-бутан и смазочни материали. Дейността била
осъществявана в четири търговски обекти – бензиностанции, експлоатирани по силата на
договори за наем. Единствено бензиностанция „***“, находяща се в *** с регистрирана на
***г. ЕСФП с нивомерна система – ЕСФП №***, ФУ №*** и ФП №***, към ***г. била със
статус „регистриран“. Останалите три бензиностанции – „***“ в ***, „***“ в *** и „***“ в
*** били с дерегистрирана нивомерна система през ***г.
По смисъла на §1, т.5 от ДР на Наредба №Н-18/2006г. на МФ, „течни горива“ са
всички видове горива, продавани чрез средства за измерване на разход за бензин, газ, дизел.
На основание чл.3, ал.2 от Наредбата лице, което извършва продажби на течни горива чрез
средства за измерване на разход е длъжно да ги регистрира и отчита чрез издаване на
фискална касова бележка, включително за платените чрез кредитен превод, директен дебит,
4
наличен паричен превод или пощенски паричен превод. Съгласно чл.3, ал.3 от Наредбата,
лицата са длъжни да предават в НАП по установената дистанционна връзка данните, които
дават възможност за определяне на наличните количества горива в резервоарите за
съхранение в съответните обекти за търговия на течни горива. За тази цел като средство за
измерване от одобрен тип се използва нивомерна измервателна система за обем на течни
горива с информационен изход за свързване към централно регистриращо устройство на
ЕСФП, което подлежи на метрологичен контрол.
Предвид извършваната от дружеството дейност „Тотал Топпромоушън“ ЕООД
представлявало „краен разпространител на гориво“ съгласно §1, т.70 от ДР на ЗДДС, тъй
като извършвало зареждане на течни горива, предназначени за горивните резервоари на
отделните моторни превозни средства. За дружеството възниквало задължение за монтиране
на нивомерна система, свързана по електронен път с НАП, която осигурявала автоматичен
контрол върху движението на стоката от постъпването в системата до нейната реализация.
По силата на чл.118, ал.10 от ЗДДС, данъчнозадълженото лице – доставчик/получател по
доставка на течни горива е длъжно да подава данни за доставката и движението на
доставените/получените количества течни горива, както и за промяната в тях. Данните се
подавали на датата на данъчното събитие или на датата на възникване на промяната в
обстоятелствата, а подаването ставало по електронен път, с квалифициран електронен
подпис.
В периода 01.04.2016г.-31.10.2016г. „Тотал Топпромоушън“ ЕООД притежавало
свидетелства за регистрация на фискални устройства за всички обекти с нивомерни системи,
които към ***г. били със статус „дерегистрирани“ с изключение на бензиностанция „***“.
До отделните обекти горивото се транспортирало от транспортни фирми като транспорта
бил осъществяван за сметка на доставчиците и удостоверен въз основа на фактури за
извършени транспортни услуги. При получаване на стоката се подписвала товарителница,
издадена чрез превозвача за доставено кколичество в литри като полученото количество
гориво се отразявало чрез нивомерните системи на всеки обект, свързани със сървъра на
НАП.
Горивата се съхранявали в резервоарите на бензиностанциите и се продавали
директно от бензино-газ колонките. Така осъществяваните доставки от страна на „Тотал
Топпромоушън“ ЕООД представлявали доставки по смисъла на чл.6 от ЗДДС и същите се
облагали по силата на чл.12, ал.1 и чл.66, ал.1, т.1 от ЗДДС с данъчна ставка 20%. Съгласно
чл.12 от закона, облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга, когато е
извършена от данъчно задължено лице и е с място на изпълнение на територията на
страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка, извършена от данъчно задължено
лице, освен в случаите, в които ЗДДС предвижда друго. На клиентите се издавали данъчни
фактури и касов бон като фактурите били с начислен ДДС и се отразявали в дневниците за
продажби.
Към ***г. „Тотал топпромоушън“ ЕООД имало девет действащи трудови
договори на лица, наети по трудови правоотношения на длъжности „***“, „***“, „***“,
„***“, „***“, „***“, „***“.
По повод извършваните облагаеми доставки, дружеството е водило
необходимите регистри на хронологично и синтетично отчитане съгласно чл.12 от ЗСч. Като
в изпълнение на чл.124 от ЗДДС се водели дневници за покупки и продажби. Всеки месец
били подавани справки - декларации пред ТД – НАП С., офис П.. Всички справки –
декларации за инкриминирания период, както и дневниците за покупки и продажби към тях,
били подавани по електронен път, подписани с електронен подпис.
5
От ***г. и към края на ***г. счетоводството на дружеството се е водело от Б. Й.
Е., която била назначена на трудов договор в дружеството. Задълженията й се свеждали
основно до осчетоводяване на първичните счетоводни документи /описването им в
инкорпорираната компютърна програма/. За месеците от м.***г. до м.***г. включително,
справките – декларации по ЗДДС били подавани с електронен подпис от името на *** на
дружеството – обв.М. Н.. Обвиняемата била титуляр на квалифициран електронен подпис с
идентификатор ********** – 3 броя удостоверения със серийни номера ***, *** и ***,
валидни от ***г. до ***г., както и два броя удостоверения със серийни номера *** и ***,
валидни от ***г. до ***г. За месеци м.***г. и м.***г. справките били подавани на хартиен
носител. „Тотал Топпромоушън” ЕООД било титуляр на три броя удостоверения /КЕП/ със
серийни номера ***, валидни в периода от ***г. до ***г. и един брой със сериен номер ***,
валидно от ***г. до ***г. Всяко удостоверение било издадено по силата на договор между
„Борика-Банксервиз” АД и обв.М. А. Н. като физическо лице или представляващ
дружеството, ведно с придружаващи документи /копие от лична карта, приемо-предавателен
протокол, искания за издаване на КЕП и пр./.
В качеството си на *** на „Тотал Топпромоушън” ЕООД, регистрирано по
ЗДДС, обвиняемата Н. е имала задължението да води прецизно търговските книги,
счетоводната документация и да отразява достоверно извършваните стопански операции при
спазване на Закона за счетоводството, ЗДДС, ЗОДФЛ и подзаконовите нормативни актове,
подробно регламентиращи уредените в тези закони правни отношения. Тези законови
задължения продължавали да тежат върху нея въпреки предоставено пълномощно на Й. М.
С., нотариално заверено на ***г. С последното обв.М. Н. в качеството си на *** Тотал
Топпромоушън ЕООД упълномощавала Й. С. да води ежедневната работа на дружеството с
право да представлява същото пред потенциални и настоящи клиенти, да назначава и
освобождава служители, да изготвя оферти, да сключва и прекратява договори...да получава
и прави плащания, да получава фактури и др., да представлява дружеството пред всички
банки, да представлява дружеството пред „Борика Сервиз” АД, да представлява
дружеството пред ДАИ и др.
На основание Заповед за възлагане на ревизия №***г., връчена по реда на чл.29,
ал.4 вр. чл.30, ал.6 от ДОПК на деклариран електронен адрес за кореспонденция ***, на
„Тотал Топпромоушън” ЕООД била извършена данъчна ревизия за установяване на
задължения за данък добавена стойност, обхващаща периоди от 01.04.2016г. до 31.08.2016г.
и от 01.09.2016г. до 31.10.2016г., т.е. периоди, в които *** на дружеството е била
обвиняемата М. А. Н.. Ревизията била продиктувана от извършена съвместна операция по
линия горива и констатирани при нея факти и обстоятелства, обективирани в доклад №***г.
на орган по приходите и писмо рег.№***г. на ГДБОП до ЦУ на НАП. В хода на ревизията
били изготвени два броя искания за предоставяне на документи и писмени обяснения на
задължено лице относно извършвана дейност през ревизираните периоди и относими към
обективното установяване на задълженията на дружеството за данък върху добавената
стойност. Исканията били връчени по реда на чл.29, ал.4 вр. чл.30, ал.6 от ДОПК. От страна
на дружеството били предоставени част от изисканите документи. Всички оригинални
документи на дружеството за ревизирания период обаче били иззети от ревизиращия екип на
***г. при проверка, извършена на място в търговския обект – бензиностанция ***, находяща
се на ***, за което бил съставен протокол обр.КД-73 №***г.
За инкриминирания период дружеството е подавало в законоустановените
срокове справки-декларации по ЗДДС и е организирало и водило текущо счетоводно
отчитане в съответствие с изискванията на чл.4 т.1 и т.2 от ЗСч. За периода дружеството е
прилагало двустранна форма на счетоводно записване, което съответства на чл.123 от
ЗДДС, съгласно който регистрираните по този закон лица прилагат задължително
6
двустранно счетоводно записване.
Въз основа на извършената ревизия бил съставен Ревизионен доклад № ***г. и
Ревизионен акт №***г. С посочения Ревизионен акт данъчният орган не е признал правото
на данъчен кредит по извършени покупки за данъчни периоди от м.04.2016г. до м.10.2016г.
включително по подадени от дружеството справки декларации по ЗДДС.
Общо за посочените периоди размерът на възникналите данъчни задължения от
извършени облагаеми доставки /продажби/ на дружество „Тотал Топпромоушън” ЕООД,
установен при ревизията е в размер на 166792,78 лева, от които:
неотчетен приход от продажба на гориво /недекларирани продажби/ и съответно
недеклариран и незаплатен дължим данък в размер на 28052,54 лева за м.06, м.07,
м.08, м.09 и м.10.2016г.;
начислен допълнителен ДДС заради неправилното му определяне в справките-
декларации /ДДС, начислен от разлики в обороти и СД/ за м.06 и м.07.2016г. в размер
на 82720,24 лева;
неправомерно приспаднат данъчен кредит /отказано право на данъчен кредит/ за
периода от м.04.2016г. до м.10.2016г. в размер на 56020,00 лева;
Данък върху добавената стойност се дължи за всяка доставка на стока или услуга
с място на изпълнение на територията на Република България, извършена от данъчно
задължено лице, регистрирано по ЗДДС. Данъчният кредит представлява сума от начислен
данък по ЗДДС на регистрирано лице за получена от него стока или услуга по облагаема
доставка или за осъществен от него внос на стоки в рамките на данъчен период, която
лицето има право да приспадне, освен когато закона предвижда друго. При извършване на
продажба данъчнозадълженото лице дължи внасяне на ДДС. При извършване на покупки
възниква право на ползване на данъчен кредит. По-голямата данъчна основа на продажбите
води до по-голям размер на дължимия към бюджета ДДС, а по-голямата данъчна основа на
покупките води до по-голям размер на данъчния кредит.
За да възникне право на ползване на данъчен кредит не е достатъчно
документалното отразяване на стопанските операции, включването на издадените за това
данъчни фактури, в справките – декларации и отчетните регистри по ДДС, нито дори
плащането на дължимо към доставчика ДДС. Това право възниква единствено, когато може
да се докаже реалност на доставката – действително прехвърляне на собствеността върху
стоката или действителност на извършената услуга, за което е необходимо фирмата-
доставчик да притежава материална база и човешки ресурс. Когато се установи липса на
реални възможности за осъществяване на определена услуга или за доставка на конкретна
стока, се прави извод за нереалност на сделката, съответно за получателя на доставката не
възниква право на данъчен кредит.
1. За данъчен период от 01.04.2016г. до 30.04.2016г. декларираните фактури в
дневника на покупките по ЗДДС на „ Тотал Топпромоушън “ ЕООД за получени доставки -
стоки, материали и услуги били с начислен данък на стойност 74895,36 лева и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 74044,08 лв., и съответно резултат /данък/
за внасяне в размер на 851,28 лева.
На ***г. представляващият дружеството „Тотал Топпромоушън“ ЕООД подал
пред ТД на НАП – С., офис П. справка - декларация с вх. №*** по чл.125 ал.3 от ЗДДС,
според който, за всеки данъчен период, регистрираното лице е длъжно да подаде справката-
декларация в съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите до
14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася. Справката
7
– декларация била придружена от дневник на покупките и дневник на продажбите за
данъчния период, като документите били подадени по електронен път и били подписани с
електронен подпис от *** обв.М. Н..
В посочената справка-декларация и съпътстващия я дневник за покупки за този
данъчен период била включена фактура с издател „Бокс 594”ЕООД – фактура с №***г., с
данъчна основа на стойност 21775,00 лв. и начислен ДДC в размер на 4355,00 лева, на обща
стойност 26130,00 лева, с предмет на сделката „услуги”.
Считано от 23.09.2015г., включително и в периода м.април 2016г. *** на „Бокс
594” ЕООД, с ЕИК ********* със седалище и адрес на управление *** и адрес по ДОПК
***, е била обв.М. А. Н.. На нейно име имало регистрирани през 2015г. и 2016г. множество
фирми. Дружеството било собственост на В. С..
В. С. живял известно време на семейни начала с обв.Н.. Той имал регистрирани
на негово име множество фирми, но по негови твърдения никога не се бил занимавал с тези
дружества, никога не бил извършвал търговска дейност с тези фирми, включително и с
„Бокс 594“ ЕООД, не знае къде се намира това дружество, не бил обработвал никакви
фирмени документи, не бил оперирал и не знаел дали и какви банкови сметки има
дружеството.
Съгласно констатациите в Ревизионен доклад на органите на ТД на НАП - С. и
заключението на извършената икономическа експертиза за нуждите на ревизията на Тотал
Топпромоушън ЕООД била извършена насрещна проверка на „Бокс 594“ ЕООД, при която
било установено, че от дружеството били подавали за м.април 2016г. информационни
регистри по ЗДДС, в които фигурирала издадена фактура с №***г., но същата била
декларирана не с име „Тотал Топпромоушън“ ЕООД, а с „Тотал Топпропъртис“ ЕООД.
Изпратено по пощата, искането за представяне на документи се е върнало с отбелязване
„непознат на адреса“. Били извършени и две посещения на известния адрес, при което било
установено, че на адреса нямало офис на дружеството, не бил открит представляващ или
упълномощено лице, липсвала табела или друг указващ знак за наличие на дружеството, не
бил деклариран и нов адрес за кореспонденция. От информационната система на НАП се
установявало, че през 2016г. „Бокс 594“ ЕООД не е подавало ГДД по чл.92 от ЗКПО.
Нямало назначени в дружеството лица на трудови договори, нямало наети лица по
граждански договори. Предвид непредставянето на документи и с оглед установеното на
място, се правел извод за нереалност на извършените доставки по фактура №***г., поради
неустановяване какъв е предметът на доставките, има ли реални плащания, дружеството
разполага ли с матераилно-техническа и кадрова обезпеченост. От страна на дружеството
доставчик не били представени, а и в хода на досъдебното производство не са събрани
никакви доказателства, че „Бокс 594” ЕООД е имало материална, техническа и кадрова
обезпеченост за извършване на реални доставки.
От страна на „Тотал Топромоушън“ бил представен единствено договор за
реклама от **г., сключен с „Бокс 594” ЕООД, с предмет изработване на предварителен
проект за рекламни материали, което следвало да бъде изработено от изпълнителя „Бокс
594“ ЕООД. Не били представени обаче одобрен проект за изработка на рекламни
материали, приемо – предавателни протоколи, фактури, платежни документи, свързани с
фактурираните доставки и т.н., от които да може да се направи извод, че услугите, за които
се твърди, че са фактурирани от „Бокс 594” ЕООД са реални и действителни, т.е. че същите
представляват „облагаема доставка” по смисъла на ЗДДС, въпреки счетоводното им
отразяване от Тотал Топпромоушън ЕООД. Такива документи не се намирали и сред
иззетите от проверяващите от НАП оригинални документи.
8
Предвид използване на фактура без доказано наличие на сделка, вписаният във
фактурата данък не би могъл да се третира като данъчен кредит за получателя на тази сделка
– Тотал Топпромоушън ЕООД. Издадени първични документи сами по себе си не означават
наличие на извършени доставки по смисъла на ЗДДС. Ето защо по тази фактура не
възниквало право на данъчен кредит. Размерът на данъчния кредит, деклариран в кл.41 от
справка-декларация по ЗДДС се променил от 74044,08 лева на 69 689,08 лева, предвид
нереалност на доставката и начисленият ДДС в размер на 4355,00 лева не бил признат за
данъчни цели и не можело да бъде приспадан от дължимия ДДС по извършени продажби
през този данъчен период.
Чрез съдържащата се в справка-декларация и дневници към нея информация и
данни от фактура №***г. се целяло укриване на данъчни задължения в размер на 4355,00
лева разлика между декларираните за внасяне 851,28 лева вместо реално дължимите за
внасяне 5 206,28лева - и съответно избягване на плащането им.
Като е включила в дневника за покупки и в съответната справка декларация вх.
№***г. за данъчен период 01.04.2016г. – 30.04.2016г. посочената по - горе фактура, като в
раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен
данъчен кредит” декларирала сума в размер на 74 044,08 лева, вместо 69 689,08 лева, обв.Н.
като *** Тотал Топпромоушън ЕООД декларирала в раздел В „Резултат за периода“, в
клетка 50 “ДДС за внасяне” сума в размер на 851,28 лева вместо 5 206,28 лева за внасяне,
т.е. 4355,00 лева по-малко деклариран данък за внасяне, чието установяване и плащане е
било избегнато.
След така направените корекции и съобразно действително положение на
фирмените дела, размерът на дължимия данък добавена стойност за периода 01.04.2016г.-
30.04.2016г., деклариран в справката - декларация следвало да е в размер на 5 206,28лв.
2. За данъчен период от 01.05.2016г. до 31.05.2016г. декларираните фактури в
дневника на покупките по ЗДДС на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД за получени доставки -
стоки, материали и услуги били с начислен данък на стойност 69062,85 лева и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 68252,74 лв. и съответно резултат /данък/
за внасяне в размер на 810,11 лева.
На ***г. представляващият дружеството „Тотал Топпромоушън“ ЕООД подал
пред ТД на НАП – С., офис П. справка - декларация с вх.№*** по чл.125 ал.3 от ЗДДС,
според който, за всеки данъчен период, регистрираното лице е длъжно да подаде справката-
декларация в съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите до
14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася. Справката
– декларация била придружена от дневник на покупките и дневник на продажбите за
данъчния период, като документите били подадени по електронен път и били подписани с
електронен подпис от *** обв.М. Н..
В посочената справка-декларация и съпътстващия я дневник за покупки за този
данъчен период била включена фактура с издател „Бокс 594”ЕООД – фактура с №***г., с
данъчна основа на стойност 28 500,00 лева и начислен ДДС в размер на 5 700,00 лева, на
обща стойност 34 200,00 лева, с предмет на сделката „услуги”.
Считано от 23.09.2015г., включително и в периода м.април 2016г. *** на „Бокс
594” ЕООД, с ЕИК ********* със седалище и адрес на управление *** и адрес по ДОПК
***, е била обв.М. А. Н.. Дружеството било собственост на В. С., който бил живял на
семейни начала известно време с обв.Н..
9
В. С. живял известно време на семейни начала с обв.Н.. Той имал регистрирани
на негово име множество фирми, но по негови твърдения никога не се бил занимавал с тези
дружества, никога не бил извършвал търговска дейност с тези фирми, включително и с
„Бокс 594“ ЕООД, не знае къде се намира това дружество, не бил обработвал никакви
фирмени документи, не бил оперирал и не знаел дали и какви банкови сметки има
дружеството.
Съгласно констатациите в Ревизионен доклад на органите на ТД на НАП - С. и
заключението на извършената икономическа експертиза за нуждите на ревизията на Тотал
Топпромоушън ЕООД била извършена насрещна проверка на „Бокс 594“ ЕООД, при която
било установено, че от дружеството били подавали за м.май 2016г. информационни
регистри по ЗДДС, в които фигурирала издадена фактура с №***г., но същата била
декларирана не с име „Тотал Топпромоушън“ ЕООД, а с „Тотал Топпропъртис“ ЕООД.
Изпратено по пощата, искането за представяне на документи се е върнало с отбелязване
„непознат на адреса“. Били извършени и две посещения на известния адрес, при което било
установено, че на адреса нямало офис на дружеството, не бил открит представляващ или
упълномощено лице, липсвала табела или друг указващ знак за наличие на дружеството, не
бил деклариран и нов адрес за кореспонденция. От информационната система на НАП се
установявало, че през 2016г. „Бокс 594“ ЕООД не е подавало ГДД по чл.92 от ЗКПО. В
дружеството имало един сключен трудов договор с лицето Д. В. А. /сключен на ***г./,
нямало наети лица по граждански договори. Предвид непредставянето на документи и с
оглед установеното на място, можело да се направи извод за нереалност на извършените
доставки по фактура №***г., доколкото не можело да се установи какъв е предметът на
доставките, има ли реални плащания, дружеството разполага ли с матераилно-техническа и
кадрова обезпеченост. От страна на дружеството доставчик не били представени, а и в хода
на досъдебното производство не са събрани никакви доказателства, че „Бокс 594” ЕООД е
имало материална, техническа и кадрова обезпеченост за извършване на реални доставки.
От страна на „Тотал Топпромоушън“ бил представен единствено договор за
реклама от ***г., сключен между дружествата, с предмет изработване на предварителен
проект за рекламни материали, което следвало да бъде изработено от изпълнителя „Бокс
594“ ЕООД. Не били представени обаче одобрен проект за изработка на рекламни
материали, приемо – предавателни протоколи, фактури, платежни документи, свързани с
фактурираните доставки и т.н., от които да може да се направи извод, че услугите, за които
се твърди, че са фактурирани от „Бокс 594” ЕООД са реални и действителни, т.е. че същите
представляват „облагаема доставка” по смисъла на ЗДДС, въпреки счетоводното им
отразяване от Тотал Топпромоушън ЕООД. Такива документи не се намирали и сред
иззетите от проверяващите от НАП оригинални документи.
Предвид използване на фактура без доказано наличие на сделка, вписаният във
фактурата данък не би могъл да се третира като данъчен кредит за получателя на тази сделка
– Тотал Топпромоушън ЕООД. Издадени първични документи сами по себе си не означават
наличие на извършени доставки по смисъла на ЗДДС. Ето защо по тази фактура не
възниквало право на данъчен кредит. Размерът на данъчния кредит, деклариран в кл.41 от
справка-декларация по ЗДДС се променил от 68252,74 лева на 62552,74 лева, предвид
нереалност на доставката като начисленият ДДС в размер на 5700,00 лева не бил признат за
данъчни цели и не можело да бъде приспадан от дължимия ДДС по извършени продажби
през този данъчен период.
Чрез съдържащата се в справка-декларация и дневници към нея информация и
данни от фактура №***г. се цели укриване на данъчни задължения в размер на 5700,00 лева
– разлика между декларираните за внасяне 810,11 лева вместо реално дължимите за внасяне
10
6 510,11 лева - и съответно избягване на плащането им.
Като е включила в дневника за покупки и в съответната справка декларация вх.
№***г. за данъчен период 01.05.2016г. – 31.05.2016г. посочената по - горе фактура, като в
раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен
данъчен кредит” декларирала сума в размер на 68 252,74 лева, вместо 62 552,74 лева, обв.Н.
декларирала в раздел В „Резултат за периода“, в клетка 50 “ДДС за внасяне” сума в размер
на 810,11 лева вместо 6 510,11 лева за внасяне, т.е. 5700 лева по-малко деклариран данък за
внасяне, чието установяване и плащане е било избегнато.
След така направените корекции и съобразно действително положение на
фирмените дела, размерът на дължимия данък добавена стойност за периода 01.05.2016г.-
31.05.2016г., деклариран в справката - декларация следвало да е в размер на 6510,11лв.
3. За данъчен период от 01.06.2016г. до 30.06.2016г. декларираните фактури в
дневника на покупките по ЗДДС на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД за получени доставки -
стоки, материали и услуги били с начислен данък на стойност 73077,00 лева и начислен
ДДС с право на пълен данъчен кредит в размер на 72796,36 лв., и съответно резултат /данък/
за внасяне в размер на 280,64 лева.
На ***г. представляващият дружеството „Тотал Топпромоушън“ ЕООД подал
пред ТД на НАП – С., офис П. справка - декларация с вх.№*** по чл.125, ал.3 от ЗДДС,
според който, за всеки данъчен период, регистрираното лице е длъжно да подаде справката-
декларация в съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите до
14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася. Справката
– декларация била придружена от дневник на покупките и дневник на продажбите за
данъчния период, като документите били подадени по електронен път и били подписани с
електронен подпис от *** обв.М. Н..
В посочената справка-декларация и съпътстващия я дневник за покупки за този
данъчен период били включени фактури с издател „Бокс 594”ЕООД – фактура с №***г., с
данъчна основа на стойност 25 000,00 лева и начислен ДДС в размер на 5 000,00 лева, на
обща стойност 30 000,00 лева, с предмет на сделката „услуги” и фактура с №***г., с данъчна
основа на стойност 30 000,00 лева и начислен ДДС в размер на 6 000,00 лева, на обща
стойност 36 000,00 лева, с предмет на сделката „услуги”.
Считано от ***г., включително и в периода м.април 2016г. *** на „Бокс 594”
ЕООД, с ЕИК ********* със седалище и адрес на управление *** и адрес по ДОПК ***, е
била обв.М. А. Н.. На нейно име имало регистрирани през 2015г. и 2016г. множество
фирми. Дружеството било собственост на В. С., който бил живял на семейни начала
известно време с обв.Н..
В. С. живял известно време на семейни начала с обв.Н.. Той имал регистрирани
на негово име множество фирми, но по негови твърдения никога не се бил занимавал с тези
дружества, никога не бил извършвал търговска дейност с тези фирми, включително и с
„Бокс 594“ ЕООД, не знае къде се намира това дружество, не бил обработвал никакви
фирмени документи, не бил оперирал и не знаел дали и какви банкови сметки има
дружеството.
Съгласно констатациите в Ревизионен доклад на органите на ТД на НАП - С. и
заключението на извършената икономическа експертиза за нуждите на ревизията на Тотал
Топпромоушън ЕООД била извършена насрещна проверка на „Бокс 594“ ЕООД, при която
било установено, че от дружеството били подавали за м.май 2016г. информационни
11
регистри по ЗДДС, в които фигурирала издадена фактури с №***г. и №***г., но същите
били декларирани не с име „Тотал Топпромоушън“ ЕООД, а с „Тотал Топпропъртис“
ЕООД. Изпратено по пощата, искането за представяне на документи се е върнало с
отбелязване „непознат на адреса“. Били извършени и две посещения на известния адрес, при
което било установено, че на адреса нямало офис на дружеството, не бил открит
представляващ или упълномощено лице, липсвала табела или друг указващ знак за наличие
на дружеството, не бил деклариран и нов адрес за кореспонденция. От информационната
система на НАП се установявало, че през 2016г. „Бокс 594“ ЕООД не е подавало ГДД по
чл.92 от ЗКПО. В дружеството имало един сключен трудов договор с лицето Д. В. А.
/сключен на ***г./, нямало наети лица по граждански договори. Предвид непредставянето на
документи и с оглед установеното на място, не можело да се приеме по безспорен начин
реалност на извършените доставки по фактури №***г. и №***г.– какъв е предметът на
доставките, има ли реални плащания, дружеството разполага ли с матераилно-техническа и
кадрова обезпеченост. От страна на дружеството доставчик не били представени, а и в хода
на досъдебното производство не са събрани никакви доказателства, че „Бокс 594” ЕООД е
имало материална, техническа и кадрова обезпеченост за извършване на реални доставки.
От страна на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД бил представен единствено договор
за реклама от ***г., сключен между дружествата, с предмет изработване на предварителен
проект за рекламни материали, което следвало да бъде изработено от изпълнителя „Бокс
594“ ЕООД. Не били представени обаче одобрен проект за изработка на рекламни
материали, приемо – предавателни протоколи, фактури, платежни документи, свързани с
фактурираните доставки и т.н., от които да може да се направи извод, че услугите, за които
се твърди, че са фактурирани от „Бокс 594” ЕООД са реални и действителни, т.е. че същите
представляват „облагаема доставка” по смисъла на ЗДДС, въпреки счетоводното им
отразяване от Тотал Топпромоушън ЕООД. Такива документи не се намирали и сред
иззетите от проверяващите от НАП оригинални документи.
Предвид използване на фактури без доказано наличие на сделка, вписаният във
фактурата данък не би могъл да се третира като данъчен кредит за получателя на тази сделка
– Тотал Топпромоушън ЕООД. Издадени първични документи сами по себе си не означават
наличие на извършени доставки по смисъла на ЗДДС. Ето защо по тeзи фактури не
възниквало право на данъчен кредит и начисленият такъв в размер на 11000,00 лева не бил
признат за данъчни цели и не можело да бъде приспадан от дължимия ДДС по извършени
продажби през този данъчен период.
Чрез съдържащата се в справка-декларация и дневници към нея информация и
данни от фактури №***г. и №***г. се цели укриване на данъчни задължения в размер на
11000,00 лева и избягване на плащането им.
На ***г. и на ***г. на обект бензиностанция *** не било заприходено продадено
„дизелово гориво“ в количество съответно 1280,28 литра при единична цена от 1,57 лв./л. и
13212,29 литри при единична цена от 1,61 лв./л. На ***г. на същата бензиностанция не бил
заприходен „бензин“ в количество 2817,07 литра при единична цена от 1,61 лв./л. На ***г.
на обект бензиностанция *** не бил заприходен продаден „газ-пропан бутан“ в количество
5512,7 литри при единична цена от 0,72 лв./л. Продадените през м.юни 2016г.
незаприходени горива били на обща стойност 31786,45 лева. Незаприходенто продадено
гориво не било включено в справка-декларация по чл.125, ал.3 от ЗДДС и съпътстващия я
дневник на продажби. Незаприходяването на гориво и получени от продажбите му средства
водело до укриване на дължимия за тях данък и съответно избягване на плащането му.
Това наложило за периода от 01.06.2016г. до 30.06.2016г. да бъде извършена
12
корекция на данъчната основа на извършените доставки и начисления данък. На основание
чл.86, ал.1 от ЗДДС била извършена корекция на начисления ДДС от задълженото лице като
допълнително бил начислен данък в размер на 6357,29 лева във връзка с недекларирани
продажби на горива върху определена данъчна основа в размер на 31786,45 лева, който
данък бил укрит и се избегнало плащането му. Това се породило заради несъответствие на
отчетените от нивомерната система количества горива и обема на фактурираните
количества. Налятото в резервоарите гориво – дизел и бензин А95 - не било заприходено
счетоводно както в месеца на доставка, така и в следващите месеци.
Наред с това в справка-декларация за ***г. при деклариран оборот от продажба
на горива в размер на 518 270,65 лева, за приходи от касови продажби (без фактура) в
размер на 328 958,70 лева бил начислен ДДС в размер на 38 261,16 лева вместо 65 791, 74
лева (което съгласно простата математика представлява 20% от прихода), т.е. с 27 530,58
лева по-малко. А за приходи от продажби в брой с фактура в размер на 189 281,37 лева бил
начислен ДДС в размер на 34 815,84 лева вместо 37 856,27 лева (което съгласно простата
математика представлява 20% от прихода), т.е. с 3 040,43 лева по-малко. Неправилно бил
определен размерът на начисления ДДС.
Това налагало извършване на корекция на основание чл.86, ал.1 от ЗДДС и
начисляване на допълнителен ДДС в размер на 30 571,01 лева.
Допълнително начисления данък от недекларирани продажби на горива и от
неправилно определен размер на данъка довело до коригиране и начисляване на ДДС в общ
размер от 110 005,30 лева.
Като включила в дневника за покупки и в съответната справка декларация с вх.
№***г. за данъчен период 01.06.2016г. – 30.06.2016г. посочените по - горе фактури, като не
включила продажби на горива в размер на 31786,45 лева и неправилно определила размера
на данъка за приходи от касови продажби и проходи от продажби в брой с фактура, като
съответно в раздел А „Данни за начислен данък върху добавената стойност“, в клетка 20
“Всичко начислен ДДС” декларирала сума в размер на 73 077,00 лева, вместо 110 005,30
лева и в раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право
на пълен данъчен кредит” декларирала сума в размер на 72 796,36 лева, вместо 61 796,36
лева, обв.Н. декларирала в раздел В „Резултат за периода“, в клетка 50 “ДДС за внасяне”
сума в размер на 280,64 лева вместо 48208,94 лева за внасяне, т.е. 47928,30 лева по-малко
деклариран данък за внасяне, чието установяване и плащане е било избегнато.
След така направените корекции, размерът на дължимия данък добавена стойност
за периода 01.06.2016г.-30.06.2016г., деклариран в справката - декларация следвало да е на
стойност 48208,94 лева.
4. За данъчен период от 01.07.2016г. до 31.07.2016г. декларираните фактури в
дневника на покупките по ЗДДС на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД за получени доставки -
стоки, материали и услуги били за дължим данък на стойност 70059,94 лева, начислен ДДС с
право на пълен данъчен кредит в размер на 69678,11 лв., и съответно резултат /данък/ за
внасяне в размер на 381,83 лева.
На ***г. представляващият дружеството „Тотал Топпромоушън“ ЕООД подал
пред ТД на НАП – С., офис П. справка - декларация с вх. №*** по чл.125, ал.3 от ЗДДС,
според който, за всеки данъчен период, регистрираното лице е длъжно да подаде справката-
декларация в съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите до
14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася. Справката
– декларация била придружена от дневник на покупките и дневник на продажбите за
13
данъчния период, като документите били подадени по електронен път и били подписани с
електронен подпис от *** обв.М. Н..
В посочената справка-декларация и съпътстващия я дневник за покупки за този
данъчен период били включени фактури с издател „ЗАК РИЗЪРВ” ЕООД – фактура с
№***г., с данъчна основа на стойност 21 000,00 лева и начислен ДДС в размер на 4 200,00
лева, на обща стойност 25 200,00 лева, с предмет на сделката „услуги” и фактура с №***г., с
данъчна основа на стойност 16 000,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 200,00 лева, на
обща стойност 19 200,00 лева, с предмет на сделката „услуги”.
Считано от 23.09.2015г., включително и в периода м.юни-юли 2016г. *** на
„ЗАК РИЗЪРВ” ЕООД, с ЕИК ********* със седалище и адрес на управление *** и адрес
по ДОПК *** /същите адреси като на Бокс 594 ЕООД/, била обв.М. А. Н.. Собственик на
дружеството бил В. Б. С., живял за кратко на семейни начала с обв.Н..
В. С. живял известно време на семейни начала с обв.Н.. Той имал регистрирани
на негово име множество фирми, но по негови твърдения никога не се бил занимавал с тези
дружества, никога не бил извършвал търговска дейност с тези фирми, включително и със
„ЗАК РИЗЪРВ“ ЕООД, не знае къде се намира това дружество, не бил обработвал никакви
фирмени документи, не бил оперирал и не знаел дали и какви банкови сметки има
дружеството.
Съгласно констатациите в Ревизионен доклад на органите на ТД на НАП - С. и
заключението на извършената икономическа експертиза за нуждите на ревизията на „Тотал
Топпромоушън“ ЕООД била извършена насрещна проверка на „ЗАК РИЗЪРВ“ ЕООД, при
която било установено, че от дружеството били подавали за м.юли 2016г. информационни
регистри по ЗДДС, като в справка-декларация и в дневника на продажби фигурирали
издадени фактури с №***г. и №***г. на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД, без посочен
предмет на доставки и без внесен ДДС за периода. Изпратено по пощата, искането за
представяне на документи се е върнало с отбелязване „непознат на адреса“. Били извършени
и две посещения на известния данъчен адрес и една проверка на адреса за управление, при
което било установено, че на адреса нямало офис на дружеството, не бил открит
представляващ или упълномощено лице, не бил деклариран и нов адрес за кореспонденция.
В ПП „VAT” дружеството било определено като „рисково” и имащо контрагенти с „рисков
профил”. От информационната система на НАП се установявало, че през 2016г. „ЗАК
РИЗЪРВ“ ЕООД не е подавало ГДД по чл.92 от ЗКПО. В дружеството имало един сключен
трудов договор за длъжност „търговски посредник”, нямало наети лица по граждански
договори. Предвид непредставянето на документи и с оглед установеното на място, не
можело да се приеме по безспорен начин реалност на извършените доставки по фактури
№***г. и №***г. – какъв е предметът на доставките, има ли реални плащания, дружеството
разполага ли с матераилно-техническа и кадрова обезпеченост. От страна на дружеството
доставчик не били представени, а и в хода на досъдебното производство не са събрани
никакви доказателства, че „ЗАК РИЗЪРВ” ЕООД е имало материална, техническа и кадрова
обезпеченост за извършване на реални доставки.
От страна на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД бил представен единствено договор
за реклама от ***г., сключен между дружествата, с предмет периодично изработване на
рекламни материали, които следвало да бъдат изработени от изпълнителя „ЗАК РИЗЪРВ“
ЕООД по посочени параметри – вид, форма и конкретни срокове. Не били представени
обаче одобрен проект за изработка на рекламни материали, приемо – предавателни
протоколи, фактури, платежни документи, свързани с фактурираните доставки и т.н., от
които да може да се направи извод, че услугите, за които се твърди, че са фактурирани от
14
„ЗАК РИЗЪРВ” ЕООД са реални и действителни, т.е. че същите представляват „облагаема
доставка” по смисъла на ЗДДС, въпреки счетоводното им отразяване от Тотал
Топпромоушън ЕООД. Такива документи не се намирали и сред иззетите от проверяващите
от НАП оригинални документи.
Предвид използване на фактури без доказано наличие на сделка, вписаният във
фактурите данък от общо 7400 лева не би могъл да се третира като данъчен кредит за
получателя на тази сделка – Тотал Топпромоушън ЕООД. Издадени първични документи
сами по себе си не означавали наличие на извършени доставки по смисъла на ЗДДС. Ето
защо по тeзи фактури не възниквало право на данъчен кредит и начисленият такъв в размер
на 7400,00 лева не бил признат за данъчни цели и не можело да бъде приспадан от
дължимия ДДС по извършени продажби през този данъчен период.
Чрез съдържащата се в справка-декларация и дневници към нея информация и
данни от фактури №***г. и №***г. се цели укриване на данъчни задължения в размер на
7400,00 лева и избягване на плащането им.
На ***г. на обект бензиностанция *** не било заприходено „дизелово гориво“ в
количество съответно 10021,56 литра при единична цена от 1,61 лв./л. На ***г. на същата
бензиностанция не бил заприходен „бензин“ в количество 5042,68 литра при единична цена
от 1,62 лв./л. Продадените през м.юли 2016г. незаприходени горива били на обща стойност
24 303,76 лева. Незаприходеното продадено гориво не било включено в справка-декларация
по чл.125, ал.3 от ЗДДС и съпътстващия я дневник на продажби. Незаприходяването на
гориво и получени от продажбите му средства водело до укриване на дължимия за тях данък
и съответно избягване на плащането му.
Това наложило за периода от 01.07.2016г. до 30.07.2016г. да бъде извършена
корекция на данъчната основа на извършените доставки и начисления данък. На основание
чл.86, ал.1 от ЗДДС била извършена корекция на начисления отзадълженото лице ДДС като
допълнително бил начислен данък в размер на 4860,75 лева във връзка с недекларирани
продажби на горива върху определена данъчна основа в размер на 24 303,76 лева, който
данък бил укрит и се избегнало плащането му. Това се породило заради несъответствие на
отчетените от нивомерната система количества горива /недекларирани продадени горива/ и
обема на фактурираните количества. Налятото в резервоарите гориво – дизел и бензин А95 -
не било заприходено счетоводно както в месеца на доставка, така и в следващите месеци.
Наред с това в справка-декларация за ***г. при деклариран оборот от продажба
на горива в размер на 611 045,85 лева, за приходи от касови продажби (без фактура) в
размер на 428 138,12 лева бил начислен ДДС в размер на 33 479,21 лева вместо 85 627,62
лева (което съгласно простата математика представлява 20% от прихода), т.е. с 52 149,23
лева по-малко. Неправилно бил определен размерът на начисления ДДС.
Това налагало извършване на корекция на основание чл.86, ал.1 от ЗДДС и
начисляване на допълнителен ДДС в размер на 52 149,23 лева.
Допълнително начисления данък от недекларирани продажби на горива, и от
неправилно определен размер на данъка довело до коригиране и начисляване на ДДС в общ
размер от 127 069,92 лева.
Като включила в дневника за покупки и в съответната справка декларация с вх.
№***г. за данъчен период 01.07.2016г. – 31.07.2016г. посочените по - горе фактури, и не
включила продажби на горива в размер на 24303,76 лева и неправилно определила размера
на данъка за приходи от касови продажби и съответно в раздел А „Данни за начисления за
15
данък върху добавената стойност“, в клетка 20 “Всичко начислен ДДС” декларирала сума в
размер на 70 059,94 лева, вместо сума в размер на 127 069,92 лева и в раздел Б „Данни за
упражнено право на данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен данъчен кредит”
декларирала сума в размер на 69 678,11 лева, вместо 62 278,11 лева, обв.Н. декларирала в
раздел В „Резултат за периода“, в клетка 50 “ДДС за внасяне” декларирала сума в размер на
381,83 лева вместо 64 791,81 лева за внасяне, т.е. 64409,98 лева по-малко деклариран данък
за внасяне, чието установяване и плащане е било избегнато.
След така направените корекции, размерът на дължимия данък добавена стойност
за периода 01.07.2016г.-31.07.2016г., деклариран в справката - декларация следвало да е в
размер на 64791,81 лева.
Поради изложените съображения и с оглед показанията на свидетеля В. С.,
следва да се направи извод, че не са налице реално осъществени доставки по смисъла на
ЗДДС между „Тотал Топпромоушън“ ЕООД от една страна и от друга – Бокс 594 ЕООД и
ЗАК РИЗЪРВ ЕООД, и няма основание данъчния кредит по цитираните фактури, издадени
от Бокс 594 ЕООД и ЗАК РИЗЪРВ ЕООД и описани в „Дневник за покупките” за месеци
***г., да бъде признат за данъчни цели и да бъде приспадан от дължимия ДДС по
извършени продажби през същия данъчен период.
5. За данъчен период от 01.08.2016г. до 31.08.2016г. декларираните фактури в
дневника на покупките по ЗДДС на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД за получени доставки -
стоки, материали и услуги с начислен данък били на стойност 69464,46 лева, начислен ДДС
с право на пълен данъчен кредит в размер на 69036,83 лв., и съответно резултат /данък/ за
внасяне в размер на 427,63 лева.
На ***г. представляващият дружеството „Тотал Топпромоушън“ ЕООД подал
пред ТД на НАП – С., офис П. справка - декларация с вх.№*** по чл.125, ал.3 от ЗДДС,
според който, за всеки данъчен период, регистрираното лице е длъжно да подаде справката-
декларация в съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите до
14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася. Справката
– декларация била придружена от дневник на покупките и дневник на продажбите за
данъчния период, като документите били подадени по електронен път и били подписани с
електронен подпис от *** обв.М. Н..
В посочената справка-декларация и съпътстващия я дневник за покупки за този
данъчен период били включени фактури с издател „МЕГА СЪН ПРОТЕКТ”ЕООД –
фактура с №***г., с данъчна основа на стойност 21 400,00 лева и начислен ДДС в размер на
4 280,00 лева, на обща стойност 25 680,00 лева, с предмет на сделката „услуги”; фактура с
№***г., с данъчна основа на стойност 17 900,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 580,00
лева, на обща стойност 21 480,00 лева, с предмет на сделката „услуги”; фактура с №***г., с
данъчна основа на стойност 19 300,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 860,00 лева, на
обща стойност 23 160,00 лева, с предмет на сделката „услуги” и фактура с №***г., с
данъчна основа на стойност 16 400,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 280,00 лева, на
обща стойност 19 680,00 лева, с предмет на сделката „услуги”.
Считано от 21.06.2016г., включително и през м.август 2016г. *** на „МЕГА
СЪН ПРОТЕКТ” ЕООД, с ЕИК ********* със седалище и адрес на управление *** и адрес
по ДОПК ***, бил И. А. М.. М. не е разпитан като свидетел по настоящото производство,
тъй като същият не е намерен на постоянния му и настоящ адрес, за да бъде призован, като
местонахождението му в страната не е установено, а са налице данни, че е занимал и се
намира в чужбина.
16
Съгласно констатациите в Ревизионен доклад на органите на ТД на НАП - С. и
заключението на извършената икономическа експертиза за нуждите на ревизията на Тотал
Топпромоушън ЕООД била извършена насрещна проверка на „МЕГА СЪН ПРОТЕКТ“
ЕООД, при която било установено, че от дружеството били подавали за м.август 2016г.
информационни регистри по ЗДДС, като в дневника и в справка-декларация на продажби
фигурирали издадени фактури с №***г., №***г., №***г. и №***г. на „Тотал
Топпромоушън“ ЕООД, без посочен предмет на доставки и без внесен ДДС за периода.
Изпратено по пощата, искането за представяне на документи се е върнало с отбелязване
„непознат на адреса“. Били извършени и две посещения на известния данъчен адрес, но без
резултат. Не бил открит представляващ или упълномощено лице, не бил деклариран и нов
адрес за кореспонденция. В ПП „VAT” дружеството било определено като „рисково”. От
информационната система на НАП се установявало, че през 2016г. от представител на
„МЕГА СЪН ПРОТЕКТ“ ЕООД е подавана ГДД по чл.92 от ЗКПО и по чл.73 от ЗДДФЛ. В
дружеството имало един сключен на ***г. трудов договор с Д. Ц. Ц., нямало наети лица по
граждански договори. Предвид непредставянето на документи и с оглед установеното на
място, не можело да се приеме по безспорен начин реалност на извършените доставки по
фактури №***г., №***г., №***г. и №***г., поради невъзможност за установяване какъв е
предметът на доставките, има ли реални плащания, дружеството разполага ли с материално-
техническа и кадрова обезпеченост. От страна на дружеството доставчик не били
представени, а и в хода на досъдебното производство не са събрани никакви доказателства,
че „МЕГА СЪН ПРОТЕКТ” ЕООД е имало материална, техническа и кадрова обезпеченост
за извършване на реални доставки.
От страна на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД бил представен единствено договор
за реклама от ***г., сключен между дружествата, с предмет периодично изработване на
рекламни материали, които следвало да бъдат изработени от изпълнителя „МЕГА СЪН
ПРОТЕКТ“ ЕООД по посочени параметри – вид, форма и конкретни срокове. Не били
представени обаче одобрен проект за изработка на рекламни материали, приемо –
предавателни протоколи, фактури, платежни документи, свързани с фактурираните доставки
и т.н., от които да може да се направи извод, че услугите, за които се твърди, че са
фактурирани от „МЕГА СЪН ПРОТЕКТ” ЕООД са реални и действителни, т.е. че същите
представляват „облагаема доставка” по смисъла на ЗДДС, въпреки счетоводното им
отразяване от „Тотал Топпромоушън” ЕООД. Такива документи не се намирали и сред
иззетите от проверяващите от НАП оригинални документи.
Предвид използване на фактури без доказано наличие на сделка, вписаният във
фактурите данък от общо 15 000 лева не би могъл да се третира като данъчен кредит за
получателя на тази сделка – Тотал Топпромоушън ЕООД. Издадени първични документи
сами по себе си не означавали наличие на извършени доставки по смисъла на ЗДДС. Ето
защо по тeзи фактури не възниквало право на данъчен кредит и начисленият ДДС в размер
на 15 000,00 лева не бил признат за данъчни цели и не можело да бъде приспадан от
дължимия ДДС по извършени продажби през този данъчен период.
Чрез съдържащата се в справка-декларация и дневници към нея информация и
данни от фактури №***г., №***г., №***г. и №***г. се цели укриване на данъчни
задължения в размер на 15 000,00 лева и избягване на плащането им.
На ***г. на обект бензиностанция *** не било заприходено „дизелово гориво“ в
количество съответно 9761,43 литра при единична цена от 1,61 лв./л. Продадените през
м.август 2016г. незаприходени горива били на обща стойност 15 715,90 лева.
Незаприходеното продадено гориво не било включено в справка-декларация по чл.125, ал.3
от ЗДДС и съпътстващия я дневник на продажби. Незаприходяването на гориво и получени
17
от продажбите му средства водело до укриване на дължимия за тях данък и съответно
избягване на плащането му.
Това наложило за периода от 01.08.2016г. до 31.08.2016г. да бъде извършена
корекция на данъчната основа на извършените доставки и начисления данък. На основание
чл.86, ал.1 от ЗДДС била извършена корекция на начисления ДДС от задълженото лице като
допълнително бил начислен данък в размер на 3143,18 лева във връзка с недекларирани
продажби на горива върху определена данъчна основа в размер на 15715,90 лева, който
данък бил укрит и плащането му било избегнато. Това се породило заради несъответствие на
отчетените от нивомерната система количества горива /недекларирани продадени горива/ и
обема на фактурираните количества. Налятото в резервоарите гориво – дизел и бензин А95 -
не било заприходено счетоводно както в месеца на доставка, така и в следващите месеци.
Допълнително начисления данък от недекларирани продажби на горива и от
фактури с непризнато право на данъчен кредит очертавало коригиран начислен ДДС в общ
размер от 72607,64 лева.
Като включила в дневника за покупки и в съответната справка декларация с вх.
№***г. за данъчен период 01.08.2016г. – 31.08.2016г. посочените по - горе фактури, и не
включила продажби на горива в размер на 15715,90 лева и съответно в раздел А „Данни за
начисления за данък върху добавената стойност“, в клетка 20 “Всичко начислен ДДС”
декларирала сума в размер на 69464,46 лева, вместо сума в размер на 72607,64 лева и в
раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен
данъчен кредит” декларирала сума в размер на 69 036,83 лева, вместо 54 036,83 лева, обв.Н.
декларирала в раздел В „Резултат за периода“, в клетка 50 “ДДС за внасяне” сума в размер
на 427,63 лева вместо 18 570,81 лева за внасяне, т.е. 18 143,18 лева по-малко деклариран
данък за внасяне, чието установяване и плащане е било избегнато.
След така направените корекции, размерът на дължимия данък добавена стойност
за периода 01.08.2016г.-31.08.2016г., деклариран в справката - декларация следвало да е в
размер на 18570,81 лева.
6. За данъчен период от 01.09.2016г. до 30.09.2016г. декларираните фактури в
дневника на покупките по ЗДДС на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД за получени доставки -
стоки, материали и услуги с начислен данък на стойност 67 168,63 лева, начислен ДДС с
право на пълен данъчен кредит в размер на 67 604 лв., и съответно резултат /данък/ за
възстановяване в размер на 436,06 лева.
На ***6г. представляващият дружеството „Тотал Топпромоушън“ ЕООД подал
пред ТД на НАП – С., офис П. справка - декларация с вх. №*** по чл.125, ал.3 от ЗДДС,
според който, за всеки данъчен период, регистрираното лице е длъжно да подаде справката-
декларация в съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите до
14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася. Справката
– декларация била придружена от дневник на покупките и дневник на продажбите за
данъчния период, като документите били подадени на хартиен носител от Й. Ма. Мо. – Ст.,
упълномощена от обв.М. Н., с пълномощно, приложено към справка-декларация.
В посочената справка-декларация и съпътстващия я дневник за покупки за този
данъчен период били включени фактури с издател „МЕГА СЪН ПРОТЕКТ” ЕООД –
фактура с №***г., с данъчна основа на стойност 16 750,00 лева и начислен ДДС в размер на
3 350,00 лева, на обща стойност 20 100,00 лева, с предмет на сделката „услуги” и фактура с
№***г., с данъчна основа на стойност 16 750,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 350,00
лева, на обща стойност 20 100,00 лева, с предмет на сделката „услуги”.
18
Считано от 21.06.2016г., включително и през м.август 2016г. *** на „МЕГА
СЪН ПРОТЕКТ” ЕООД, с ЕИК ********* със седалище и адрес на управление г*** и
адрес по ДОПК ***, бил И. А. М..
Съгласно констатациите в Ревизионен доклад на органите на ТД на НАП - С. и
заключението на извършената икономическа експертиза за нуждите на ревизията на Тотал
Топпромоушън ЕООД била извършена насрещна проверка на „МЕГА СЪН ПРОТЕКТ“
ЕООД, при която било установено, че от дружеството били подавали за м.август 2016г.
информационни регистри по ЗДДС, като в дневника и в справка-декларация на продажби
фигурирали издадени фактури с №***г. и №***г. на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД, без
посочен предмет на доставки и без внесен ДДС за периода. Изпратено по пощата, искането
за представяне на документи се е върнало с отбелязване „непознат на адреса“. Били
извършени и две посещения на известния данъчен адрес, но без резултат. Не бил открит
представляващ или упълномощено лице, не бил деклариран и нов адрес за кореспонденция.
В ПП „VAT” дружеството било определено като „рисково”. От информационната система
на НАП се установявало, че през 2016г. от представител на „МЕГА СЪН ПРОТЕКТ“ ЕООД
е подавана ГДД по чл.92 от ЗКПО и по чл.73 от ЗДДФЛ. В дружеството имало един
сключен на ***г. трудов договор с Д. Ц. Ц., нямало наети лица по граждански договори.
Предвид непредставянето на документи и с оглед установеното на място, не можело да се
приеме по безспорен начин реалност на извършените доставки по фактури №***г. и №***г.,
предвид невъзможност за установяване какъв е предметът на доставките, има ли реални
плащания, дружеството разполага ли с материално-техническа и кадрова обезпеченост. От
страна на дружеството доставчик не били представени, а и в хода на досъдебното
производство не са събрани никакви доказателства, че „МЕГА СЪН ПРОТЕКТ” ЕООД е
имало материална, техническа и кадрова обезпеченост за извършване на реални доставки.
От страна на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД бил представен единствено договор
за реклама от ***г., сключен между дружествата, с предмет периодично изработване на
рекламни материали, които следвало да бъдат изработени от изпълнителя „МЕГА СЪН
ПРОТЕКТ“ ЕООД по посочени параметри – вид, форма и конкретни срокове. Не били
представени обаче одобрен проект за изработка на рекламни материали, приемо –
предавателни протоколи, фактури, платежни документи, свързани с фактурираните доставки
и т.н., от които да може да се направи извод, че услугите, за които се твърди, че са
фактурирани от „МЕГА СЪН ПРОТЕКТ” ЕООД и счетоводно отразени от Тотал
Топпромоушън ЕООД са реални и действителни, т.е. че същите представляват „облагаема
доставка” по смисъла на ЗДДС. Такива документи не се намирали и сред иззетите от
проверяващите от НАП оригинални документи.
Предвид използване на фактури без доказано наличие на сделка, вписаният във
фактурите данък от общо 6 700 лева не би могъл да се третира като данъчен кредит за
получателя на тази сделка – Тотал Топпромоушън ЕООД. Издадени първични документи
сами по себе си не означавали наличие на извършени доставки по смисъла на ЗДДС. Ето
защо по тeзи фактури не възниквало право на данъчен кредит и начисленият такъв в размер
на 6 700,00 лева не бил признат за данъчни цели и не можело да бъде приспадан от
дължимия ДДС по извършени продажби през този данъчен период.
Чрез съдържащата се в справка-декларация и дневници към нея информация и
данни от фактури №***г. и №***г. се цели укриване на данъчни задължения в размер на 6
700,00 лева и избягване на плащането им.
На ***г. на обект бензиностанция *** не било заприходено „дизелово гориво“ в
количество съответно 10 329,83 литра при единична цена от 1,59 лв./л. На ***г. на обект
19
бензиностанция *** не бил заприходен „бензин“ в количество общо 22129,87 литра при
единична цена от 1,62 лв./л. Продадените през м.септември 2016г. незаприходени горива
били на обща стойност 52274,80 лева. Незаприходеното продадено гориво не било
включено в справка-декларация по чл.125, ал.3 от ЗДДС и съпътстващия я дневник на
продажби. Незаприходяването на гориво и получени от продажбите му средства водело до
укриване на дължимия за тях данък и съответно избягване на плащането му.
Това наложило за периода от 01.09.2016г. до 30.09.2016г. да бъде извършена
корекция на данъчната основа на извършените доставки и начисления данък. На основание
чл.86, ал.1 от ЗДДС била извършена корекция на начисления от задълженото лице ДДС като
допълнително бил начислен данък в размер на 10454,96 лева във връзка с недекларирани
продажби на горива върху определена данъчна основа в размер на 52274,80 лева. Това се
породило заради несъответствие на отчетените от нивомерната система количества горива
/недекларирани продадени горива/ и обема на фактурираните количества. Налятото в
резервоарите гориво – дизел и бензин А95 - не било заприходено счетоводно както в месеца
на доставка, така и в следващите месеци.
Допълнително начисления данък от недекларирани продажби на горива очертал
коригиране и начисляване на ДДС в общ размер от 77623,59 лева.
Като включила в дневника за покупки и в съответната справка декларация с вх.
№***г. за данъчен период 01.09.2016г. – 30.09.2016г. посочените по - горе фактури, и не
включила продажби на горива в размер на 52 274,80 лева и съответно в раздел А „Данни за
начисления за данък върху добавената стойност“, в клетка 20 “Всичко начислен ДДС”
декларирала сума в размер на 67 168,63 лева, вместо сума в размер на 77 623,59 лева и в
раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен
данъчен кредит” декларирала сума в размер на 67 604,69 лева, вместо 60 904,69 лева, обв.Н.
декларирала в раздел В „Резултат за периода“, в клетка 50 “ДДС за възстановяване” сума в
размер на 436,06 лева вместо 16 718,90 лева за внасяне, т.е. 17154,96 лева по-малко
деклариран данък за внасяне, чието установяване и плащане е било избегнато.
След така направените корекции и съобразно действителното положение във
фирмените дела, размерът на дължимия данък добавена стойност за периода 01.09.2016г.-
30.09.2016г., деклариран в справката - декларация следвало да е в размер на 16 718,90 лева.
Поради изложените съображения и с оглед събраните доказателства, следва да се
направи извод, че не са налице реално осъществени доставки по смисъла на ЗДДС между
„Тотал Топпромоушън“ ЕООД от една страна и от друга – МЕГА СЪН ПРОТЕКТ ЕООД, и
няма основание данъчния кредит по цитираните фактури, издадени от МЕГА СЪН
ПРОТЕКТ ЕООД и описани в „Дневник за покупките” за месеци ***г., да бъде признат за
данъчни цели и да бъде приспадан от дължимия ДДС по извършени продажби през същия
данъчен период.
7. За данъчен период от 01.10.2016г. до 31.10.2016г. декларираните фактури в
дневника на покупките по ЗДДС на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД за получени доставки -
стоки, материали и услуги с начислен данък на стойност 39 572,56 лева, начислен ДДС с
право на пълен данъчен кредит в размер на 38 309,78 лв., и съответно резултат /данък/ за
внасяне в размер на 1 262,78 лева.
На ***г. представляващият дружеството „Тотал Топпромоушън“ ЕООД подал
пред ТД на НАП – С., офис П. справка - декларация с вх. №*** по чл.125, ал.3 от ЗДДС,
според който, за всеки данъчен период, регистрираното лице е длъжно да подаде справката-
декларация в съответната териториална дирекция на Националната агенция за приходите до
20
14-о число включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнася. Справката
– декларация била придружена от дневник на покупките и дневник на продажбите за
данъчния период, като документите били подадени на хартиен носител от Й. М. М. – С.,
упълномощена от обв.М. Н., с пълномощно, приложено към справка-декларация.
В посочената справка-декларация и съпътстващия я дневник за покупки за този
данъчен период били включени фактури с издател „Ес Енд Пи Трейдинг”ЕООД – фактура
с №***г., с данъчна основа на стойност 18 000,00 лева и начислен ДДС в размер на 3 600,00
лева, на обща стойност 21 600,00 лева, с предмет на сделката „по протокол” и фактура с
№***г., с данъчна основа на стойност 11 325,00 лева и начислен ДДС в размер на 2 265,00
лева, на обща стойност 13 590,00 лева, с предмет на сделката „по протокол”.
Считано от 24.03.2016г., включително и през м.октовмри 2016г. *** на „Ес Енд
Пи Трейдинг” ЕООД, с ЕИК ********* със седалище и адрес на управление ***, била С.
Н. Н. от ***.
С. Н. Н. фигурира като собственик на множество фирми, но по нейни твърдения
никога не се била занимавала с тези дружества, никога не била извършвала търговска
дейност с тези фирми, включително и с „Ес Енд Пи Трейдинг“ ЕООД, не знае къде се
намира това дружество, не била обработвала никакви фирмени документи, не била
оперирала и не знаела дали и какви банкови сметки има дружеството.
Съгласно констатациите в Ревизионен доклад на органите на ТД на НАП - С. и
заключението на извършената икономическа експертиза от „Ес Енд Пи Трейдинг” ЕООД
били подавали за м.октомври 2016г. информационни регистри по ЗДДС, като в дневника и в
справка-декларация на продажби фигурирали издадени фактури с №***г. и №***г. на
„Тотал Топпромоушън“ ЕООД. В ПП „VAT” „Ес Енд Пи Трейдинг” ЕООД било определено
като „рисково” и е дерегистрирано по ДДС, считано от ***г. От информационната система
на НАП се установявало, че дружеството нямало назначени лица по трудови договори,
нямало наети лица по граждански договори, от представител на дружеството не били
подавани дейкарации по чл.92 от ЗКПО, следователно не бил отчетен приход по издадени
фактури. Предвид това не можело да се приеме по безспорен начин реалност на
извършените доставки по фактури №***г. и №***г., предвид невъзможно установяване
какъв е предметът на услугите, има ли реални плащания, дружеството разполага ли с
материално-техническа и кадрова обезпеченост. От страна на дружеството доставчик не
били представени, а и в хода на досъдебното производство не са събрани никакви
доказателства, че „Ес Енд Пи Трейдинг” ЕООД е имало материална, техническа и кадрова
обезпеченост за извършване на реални доставки.
От страна на „Тотал Топпромоушън“ ЕООД били представени посочените две
фактури заедно с консултантски договор от ***г., съгласно който „Тотал Топпромоушън”
ЕООД възлагал на „Ес Енд Пи Трейдинг” ЕООД да извърши консултация във връзка с
дейността на дружеството, набиране на клиенти на дружеството, набиране на доставчици на
дружеството. Липсвала обаче цена на договора. Не били представени приемо-предавателни
протоколи и документи за извършени разплащания, от които да може да се направи извод, че
услугите, за които се твърди, че са фактурирани от „Ес Енд Пи Трейдинг” ЕООД са реални и
действителни, т.е. че същите представляват „облагаема доставка” по смисъла на ЗДДС,
въпреки счетоводното им отразяване от Тотал Топпромоушън ЕООД.
Предвид използване на фактури без доказано наличие на сделка, вписаният във
фактурите данък от общо 5 865,00 лева не би могъл да се третира като данъчен кредит за
получателя на тази сделка – Тотал Топпромоушън ЕООД. Издадени първични документи
21
сами по себе си не означавали наличие на извършени доставки по смисъла на ЗДДС. Ето
защо по тeзи фактури не възниквало право на данъчен кредит и начисленият ДДС в размер
на 5865,00 лева не бил признат за данъчни цели и не можело да бъде приспадан от
дължимия ДДС по извършени продажби през този данъчен период.
Чрез съдържащата се в справка-декларация и дневници към нея информация и
данни от фактури №***г. и №***г. се цели укриване на данъчни задължения в размер на
5865,00 лева и избягване на плащането им.
На ***г. на обект бензиностанция *** не било заприходено „дизелово гориво“ в
количество 10 050,81 литра при единична цена от 1,59 лв./л. Продадените през ***г.
незаприходени горива били на обща стойност 16181,80 лева. Незаприходеното продадено
гориво не било включено в справка-декларация по чл.125, ал.3 от ЗДДС и съпътстващия я
дневник на продажби. Незаприходяването на гориво и получени от продажбите му средства
водело до укриване на дължимия за тях данък и съответно избягване на плащането му.
Това наложило за периода от 01.10.2016г. до 31.10.2016г. да бъде извършена
корекция на данъчната основа на извършените доставки и начисления данък. На основание
чл.86, ал.1 от ЗДДС била извършена корекция на начисления от задълженото лице ДДС като
допълнително бил начислен данък в размер на 3236,36 лева във връзка с недекларирани
продажби на горива върху определена данъчна основа в размер на 16181,80 лева. Това се
породило заради несъответствие на отчетените от нивомерната система количества горива
/недекларирани продадени горива/ и обема на фактурираните количества. Налятото в
резервоарите гориво – дизел - не било заприходено счетоводно както в месеца на доставка,
така и в следващите месеци.
Допълнително начисленият данък от недекларирани продажби на горива очертал
коригиране и начисляване на ДДС в общ размер от 42 808,92 лева.
Като включила в дневника за покупки и в съответната справка декларация с вх.
№***г. за данъчен период 01.10.2016г. – 31.10.2016г. посочените по - горе фактури, и не
включила продажби на горива в размер на 16 181,80 лева като в раздел А „Данни за
начисления за данък върху добавената стойност“, в клетка 20 “Всичко начислен ДДС”
декларирала сума в размер на 39 572,56 лева, вместо сума в размер на 42 808,92 лева и в
раздел Б „Данни за упражнено право на данъчен кредит“, в клетка 41 “ДДС с право на пълен
данъчен кредит” декларирала сума в размер на 38 309,78 лева, вместо 32 444,78 лева, обв.Н.
декларирала в раздел В „Резултат за периода“, в клетка 50 “ДДС за внасяне” сума в размер
на 1 262,78 лева вместо 10 364,14 лева за внасяне, т.е. 9 101,36 лева по-малко
деклариран данък за внасяне, чието установяване и плащане е било избегнато.
След така направените корекции, размерът на дължимия данък добавена стойност
за периода 01.10.2016г.-31.10.2016г., деклариран в справката - декларация следвало да е в
размер на 10364,14 лева.
Поради изложените съображения и с оглед събраните доказателства, както и
предвид показанията на С. Н., следва да се направи извод, че не са налице реално
осъществени доставки по смисъла на ЗДДС между „Тотал Топпромоушън“ ЕООД от една
страна и от друга – „Ес Енд Пи Трейдинг” ЕООД, и няма основание данъчния кредит по
цитираните фактури, издадени от „Ес Енд Пи Трейдинг” ЕООД и описани в „Дневник за
покупките” за месец 10.2016г., да бъде признат за данъчни цели и да бъде приспадан от
дължимия ДДС по извършени продажби през същия данъчен период.
Всички описани по-горе фактури, представляват документи с невярно
22
съдържание, тъй като не отразяват реално извършени сделки като чрез използването им
обв.Н. е приспаднала неследващ се данъчен кредит в размер на общо 56 020,00 лева за
периода от ***г.
Чрез недеклариране и неотчетане на продажби на горива през м.***г., както и
чрез неправилното определяне размера на данъка през м.***г. обв.Н. е избегнала
установяване и плащане на данъчни задължения от продажби в особено големия размер от
110772,78 лева.
Съгласно заключението на изготвената икономичекса експертиза, същата е
установила невярно декларирани размери на данъчни задължения по ЗДДС на ”Тотал
Топпромоушън” ЕООД при подаване на месечни справки декларации за периода от
м.04.2016г. до м.10.2016г. Установени са разлики при деклариране на дължимия ДДС между
посочените данни в справките декларации по ЗДДС и констатираните задължения, които са
в резултат на деклариране на нереално извършени доставки, за които не възниква право на
ползване на данъчен кредит по ЗДДС, в резултат на неправилно изчислен ДДС за внасяне за
конкретни периоди, както и в резултат на недекларирани продажби на горива. Отговорно
лице за допълнително начисления данък върху добавена стойност във връзка с
извършваните и недекларирани от дружеството доставки на горива, за неправилно
изчисления ДДС, както и за неправомерното упражняване на право на приспадане на
данъчен кредит от страна на „Тотал Топпромоушън” ЕООД е обв.М. А. Н., управител.
Разминаване по счетоводни данни и по нивомерна система води до невярно деклариран
резултат от дейността на ревизирания субект, респективно до укриване на данъци. Това
предопределя, че счетоводната отчетност на дружеството за ревизирания период не е водена
съгласно изискванията на счетоводното законодателство и не отразява достоверно
осъществяваната стопанска дейност и резултатите от нея, което се окачествява като
„неоспорим източник на данни за укрити доходи”. Съгласно заключението по експертизата
обособява се разлика за деклариране и внасяне за периода 01.04.2016г. до 31.10.2016г. –
недеклариран резултат в кл.50 от СД по ЗДДС в периода от 01.04.2016г. до 31.10.2016г. - в
общ размер от 166 792,78 лева, от които 110772,78 лева избегнати за установяване и
плащане данъчни задължения от продажби и 56 020,00 лева приспаднат неследващ се
данъчен кредит. Съгласно заключението на експертизата обв.Н. е декларирала по-малко
дължим данък за внасяне в общ размер от 166 792,78 лева, което се равнява на 397
месечни минимални работни заплати за страната.
Съгласно заключението на изготвената съдебно-почеркова експертиза всички
документи – искания за издаване на електронен подпис, договор за удостоверителни услуги,
приемо-предавателен протокол и пр. – въз основа, на които били издадени квалифицирани
електронни подписи на Тотал Топпромоушън ЕООД, били подписани от обв.М. Н., а някои
и от Я. Д.М..
Съгласно заключението на изготвената допълнителна съдебно-почеркова
експертиза подписите, положени в справка-декларация за ДДС с вх.№***г. за данъчен
период м.09.2016г., заедно с приложени към нея Дневник на покупките за м.09.2016г. и
Дневник за продажбите за м.09.2016г. и подписите, положени в справка-декларация за ДДС
с вх.№1***г. за данъчен период м.10.2016г., заедно с приложени към нея Дневник на
покупките за м.10.2016г. и Дневник за продажбите за м.10.2016г., са изпълнени от Й. М. М.
– С..
Така приетата фактическа обстановка се установява от самопризнанията на
подсъдимата, от показанията на всички свидетели, от събраните по делото писмени
доказателства, приобщени към доказателствения материал по реда на чл.283 НПК, както и
23
от заключенията на експертизите. Всички те си кореспондират по отношение авторството на
деянието, механизма на неговото извършване и формата на вината поради което съдът им
дава вяра.
При така приетата за установена фактическа обстановка съдът намира, че с
деянието си подсъдимата е осъществила от обективна и субективна страна престъпния
състав по чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл.26, ал.1 от НК.
Разпоредбата на чл.255 от НК обявява за престъпление избягването на
установяване и неплащането на дължими данъчни задължения в големи размери. Понятието
„Данъчни задължения” включва дължимите данъци от доходи, от продажба на
потребителски стоки и услуги от местно производство и от внос, както и държавни
вземания, като такси, акцизи, мита и др., които са станали изискуеми. Същите следва да
бъдат в „големи размери” или „особено големи размери”. Критерият за „Данъци в големи
размери” и „Данъци в особено големи размери” е регламентиран в чл.93 т.14 от НК и това са
тези, които надхвърлят 3000 лв., респективно 12 000лв. Установяването на данъчни
задължения се извършва по различни начини, но най-често с данъчни декларации, подавани
от данъчно-задължените субекти, както и от актове на данъчната администрация, след
извършени данъчни ревизии. В конкретния случай установения и доказан размер от
166 792,78 лева, дължим, но недеклариран данък за внасяне, представялва особено голям
размер по смисъла на чл.93, т.14 от НК.
Деянието е извършено в условията на продължавано престъпление, тъй като са
налице повече от две деяния, които осъществяват поотделно състава на едно и също
престъпление, извършени са в непродължителен период от време, при една и съща
обстановка и еднородност на вината, при което последващите се явяват от обективна и
субективна страна продължение на предшестващите.
От обективна страна деянието е извършено чрез действие.
От субективна страна подсъдимата е действала при пряк умисъл като форма на
вината.
Причина за извършване на деянията е ниското правно съзнание и стремеж към
неправомерно облагодетелствуване.
При индивидуализацията на наказанието съдът прие като смекчаващи
отговорността обстоятелства, критичното отношение на подсъдимата към престъплението,
чисто съдебно минало. Отегчаващи отговорността обстоятелства няма. При така изложеното
и на основание чл.255, ал.3, вр. ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл.26, ал.1 от НК, вр. чл.54 НК съдът
намери, че едно наказание лишаване от свобода за срок от три години отговаря най- точно
на целите визиране в чл.36 НК. На основание чл.58а, ал.1 НК наказанието се редуцира с една
трета и се наложи наказание лишаване от свобода за срок от две години.
На основание чл.66, ал.1 НК съдът отложи изтърпяване на така определеното
наказание за срок от три години считано от влизане на присъдата в сила.
С оглед изхода на делото съдът осъди подсъдимата да заплати в полза на ВСС
София, по сметка на ПОС сумата 1 142 лв. разноски в производството.
В този смисъл съдът постанови диспозитива на присъдата си.

24


ОКРЪЖЕН СЪДИЯ:

25
Съобщи за изтекли лични данни