Р Е Ш Е Н И Е
№ 451/1.6.2022г.
гр. Пазарджик
В ИМЕТО НА НАРОДА
Административен съд – Пазарджик, ХIII състав, в открито заседание на шестнадесети май през
две хиляди двадесет и втора година в
състав:
Председател: Николай Ингилизов
при секретаря Янка Вукева, като разгледа
административно дело № 1299 по описа на съда за 2021 г., докладвано от съдия
Ингилизов, за да се произнесе, взе предвид следното:
Жалбоподателят претендира отмяна на ревизионния акт,
излага в жалбата аргументи за това, че неправилно е прието от органите по
приходите че липсват ВОД и е начислен допълнително ДДС и прилежащи лихви,
излагат се аргументи за неправилно приложение на материалния закон и за
незаконосъобразност на издадения ревизионен акт.
Ответникът – директор на Дирекция „Обжалване и
данъчно-осигурителна практика“ гр. Пловдив при ЦУ на НАП – чрез процесуалния си
представител, оспорва жалбата в проведените съдебни заседания и в представена
писмена защита. Сочи доводи за правилност и законосъобразност на ревизионния
акт. Претендира присъждане на юрисконсултско възнаграждение.
Въз основа на събраните по делото доказателства, съдът
прие за установено следното:
На жалбоподателя е извършена ревизия възложена със
Заповед за възлагане на ревизия № Р-16001621000421-020-001 / 25.01.2021,
изменяна със Заповеди Р-16001621000421-020-002 / 28.04.2021,
Р-16001621000421-020-003/03.06.2021. Същата обхващала установяване на данъчни
задължения по ЗДДС за периода от 01.05.2019 до 31.07.2019 г. От ревизиращите
органи е съставен № Р-16001621000421-092-001 / 15.07.2021 г., срещу който
жалбоподателят не е подал възражение в срока по чл. 117, ал. 5 от ДОПК.
Ревизията е завършила с издаването на обжалвания ревизионен акт.
Определените задължения ревизираното лице е обжалвало
по административен ред. С Решение № Х 564/28.10.2021 г. директорът на Дирекция
"ОДОП" – Пловдив, е потвърдил ревизионния акт.
В хода на съдебното дирене от ответника е представена
и приета административната преписка по съставяне и оспорване на ревизионния акт.
Представени и приети като доказателства са и 1 бр. CD-R диск, съдържащ справки
от публичния регистър на електронни подписи.
Съдът като взе предвид констатациите в обжалвания
ревизионен акт, становищата на страните и представените по делото доказателства,
прави следните изводи:
Жалбата е подадена от лице с надлежна легитимация,
след изчерпване на фазата на административния контрол, в рамките на
преклузивния срок по чл. 156, ал. 1 от ДОПК. От външна страна същата отговаря
на изискванията на чл. 149 от ДОПК и като такава е процесуално допустима за
разглеждане по същество.
В настоящото производство и съгласно чл. 160, ал. 2 от ДОПК съдът преценява законосъобразността и обосноваността на ревизионния акт,
като проверява дали е издаден от компетентен орган и в съответната форма,
спазени ли са процесуалните и материалноправните разпоредби по издаването му.
След служебно извършена проверка съдът установи, че обжалваният ревизионен акт
е валиден, като издаден от оправомощен орган, в съответствие с разпоредбата на
чл. 119, ал. 2 от ДОПК. Ревизията е приключила в срока по чл. 114, ал. 2 от ДОПК и РД е съставен в срока по чл. 117, ал. 1 от ДОПК. Ревизионният акт е
издаден в предвидената в чл. 120 от ДОПК форма и съдържа изложение на
фактическите и правните основания за постановяването му.
В съдържанието на всички заповеди за възлагането и
изменението на ревизията, ревизионния доклад и ревизионния акт, е отразено, че
са издадени чрез информационна система "Контрол" като електронен
документ, подписан с електронен подпис. Представянето на електронните документи
на хартиен носител като заверен от страната препис е допустимо по силата на чл.
184, ал. 1 от ГПК вр. § 2 от ДР на ДОПК. Съгласно чл. 13, ал. 1 от Закона за
електронния документ и електронния подпис (ЗЕДЕП, в съответната редакция на
закона към момента на издаване на документите) електронен подпис е всяка
информация в електронна форма, добавена или логически свързана с електронното
изявление, за установяване на неговото авторство, но според чл. 13, ал. 4 от
ЗЕДЕП само квалифицираният електронен подпис има значението на саморъчен
подпис. Съгласно чл. 16, ал. 1 от ЗЕДЕП квалифициран електронен подпис е този
усъвършенстван електронен подпис, който е придружен от издадено от доставчик на
удостоверителни услуги удостоверение за квалифициран електронен подпис,
отговарящо на изискванията на чл. 24 от ЗЕДЕП и удостоверяващо връзката между
автора и публичния ключ за проверка на подписа и е създаден посредством
устройство за сигурно създаване на подписа. Според чл. 28, ал. 1 от ЗЕДЕП
доставчикът на удостоверителни услуги води електронен регистър, в който
публикува удостоверенията за електронен подпис, които използва в дейността си
като доставчик, издадените удостоверения и списъка на прекратените
удостоверения. Последната разпоредба е доразвита в чл. 37, ал. 2 от Наредба за
дейността на доставчиците на удостоверителни услуги, реда за нейното
прекратяване и за изискванията при предоставяне на удостоверителни услуги,
според която регистърът съдържа: 1. удостоверенията за квалифициран електронен
подпис, които използва в дейността си като доставчик на удостоверителни услуги;
2. списък на издадените удостоверения за квалифициран електронен подпис; 3.
списък на прекратените удостоверения; 4. удостоверения за време за представяне
на електронен подпис, създаден за определен електронен документ, в случаите,
когато такива се издават от доставчика на удостоверителни услуги; 5. информация
по чл. 28, ал. 3 от ЗЕДЕП. Следователно публичния електронен регистър на
доставчика съдържа информация относно действащите и прекратените удостоверения
за квалифицираните електронни подписи, издадени от същия.
В случая от
направената служебна справка на представения от ответната администрация CD-R и
в публичния регистър на електронните подписи е видно, че лицата са имали
валидни квалифицирани електронни подписи към датата на издаване на съответния
документ и изброените ЗВР, РД и РА са подписани с квалифициран електронен
подпис от лицата, които са посочени. Следователно, не се установяват пороци,
касаещи формалната законосъобразност и обоснованост на РА, както и
компетентността на издателите му. Съдът намира, че процедурата по издаване на
оспорения ревизионен акт е съобразена с приложимите за случая процесуални норми
на ДОПК и не са налице процесуални нарушения, засягащи неговата
законосъобразност в цялост.
Във връзка с проверката за правилното приложение на
материалноправните норми съдът намира следното:
Дружеството жалбоподател Ем Ес Транс Строй"ЕООД с
ЕИК ********* е създадено с учредителен акт от 14.08.2017г. Вписано е в
Търговския регистър на 15.08.2017г. Едноличен собственик на капитала и
управител е М.Г. Ш. Седалището и адресът на управление е в гр.Пазарджик,
ул.„Верила" № 32, вх.„В". Капиталът на дружеството е 2 лв.
разпределени в два дяла по 1 лв.
Деклариран
предмет на дейност в НАП, НСИ КИД 2008 код: 4941 - Товарен автомобилен
транспорт; НКИД 2003 код: 6024 - Товарен автомобилен транспорт. Деклариран
предмет на дейност в ТР: предмет на дейност: транспортна дейност, търговия със
строителни материали, строителство на жилища, промишлени и търговски обекти,
проектиране, инженерингова дейност, екстериор и интериор, ремонтна дейност,
търговска дейност, извършване на услуги с механизация и отдаване на механизация
и оборудване под наем, посредничество, представителство, комисионерство, както
и всяка друга търговска дейност, която не е забранена изрично от закона.
Съгласно дадено обяснение с вх. № 13323/26.06.2019г. при предходна ревизия
основна търговска дейност на дружеството е извършването на транспортни услуги
на територията на Република България и в Европа. Най - често извършваните
превози са с дестинация България - Гърция или България - Турция. „Ем Ес Транс
Строй"ЕООД с ЕИК ********* има сключен договор за покупко - продажба от
22.03.2019г. с „ИНСА ОЙЛ"ЕООД с ЕИК ********* като продавач за покупка на
сложен органичен разтворител "INSА НIGН ТЕSТ" с
митнически код по КН на РБългария: 38140090, с качества и свойства съгласно
фирмено - техническа спецификация, издадена от продавача. Срокът на договора е
1 година. Транспортните разходи за транспортиране на закупения продукт са за
сметка на купувача. Цената на продукта се определя в началото на всяка нова
работна седмица. За всяка отделна доставка продавачът изпраща до купувача по
факс или електронна поща писмено уведомление -заявка, в което конкретизира
датата на експедиция - респ. на доставка и страната, която осигурява транспорт.
Продавачът може да одобри или да откаже писмено отправената до него заявка.
Доставките се извършват в срок до 10 дни от приемането на заявката на купувача.
Продавачът се задължава за всяка партида продукт да предоставя на купувача
следните документи: търговска фактура, сертификати за качество, експедиционна
бележка, кантарна бележка. Не са представени договори на „Ем Ес Транс
Строй" ЕООД с негови клиенти за продажбата на сложен органичен разтворител
" INSА НIGН ТЕSТ". Ревизираното лице е декларирало въктешнообщностни
доставки на този продукт към гръцки контрагенти. При ревизията се установи, че
нито един от гръцките контрагенти не е декларирал пред гръцката
данъчна/приходна администрация никакви данни, както и получени
вътрешнообщностни придобивания от българското дружество. След м. 01.2020г. „Ем
Ес Транс Строй"ЕООД подава нулеви СД по ДДС. Дружеството имало регистрирано
ЕКАФП на адреса на управление. „ЕМ ЕС
Транс Строй"ЕООД декларира, че дейността на дружеството се осъществява на
адреса на регистрация на фирмата. Халето за камионите се намирало в
гр.Пазарджик, местността „Азмака" -ремонтна работилница и офис. Представен
е договор за наем от 16.10.2017г., сключен със С.Г.С.- наемодател / лицето е
назначено на трудов договор в „ЕМ ЕС Транс Строй"ЕООД/, съгласно който се
отдава под наем на ревизираното лице недвижим имот с площ от 0,941дка, от които
ще се ползват 0,500дка, находящ се в гр.Пазарджик, местността „Азмака", в
който има масивна сграда с функционално предназначение - работилница, склад и
офис с площ от 105кв. м. Месечният наем е в размер на 250лв.
Относно
обезпечеността за извършване на дейността си, по данни от програмните продукти
на НАП, се установи, че за ревизирания период дружеството има сключени трудови
договори, както следва: М.Х.С., С.Б.Г., Й.Г.Б., Н.С.Б., В.И.В., Л.А.И., С.Г.С.-
шофьор на тежкотоварен камион над 12т., Р.Н.И.- общ работник, М.Г.Г.-
ръководител транспортна дейност. Дружеството не притежава недвижими имоти. „ЕМ ЕС
Транс Строй"ЕООД притежава два влекача и две полуремеркета с обща отчетна
стойност 40700,00лв.: - влекач МАН ТГХ 26.440 БЛ с рег. № РА3152КР / предишен
рег. номер - РА6577КА/, влекач РЕНО МАГНУМ 400.18 Т СР с рег. № РА5491ВР/
предишен рег. номер - РВ7357МР/, полуремарке КЬОГЕЛ СНЦО 24 с рег. № РА6180ЕЕ,
полуремарке ШМИТЦ СЦС 24 с рег. № РА7273ЕЕ. В дейността през ревизирания период
са ползвани и влекач ДАФ ХФ 105.460 с рег. № РА4175КВ, полуремарке ЛЕСИНЕНА АР
13600 ЛН Н С с рег. № РА1839ЕМ, собственост на назначения по трудов договор в
РЛ С. Г. С., влекач ДАФ ФТ 95 ХФ 480 с рег. № РА2489ВС, собственост на
съпругата на С. Г. С., както и полуремарке БЕРГЕР САПЛ 24 ЛТ с рег. № СО0302ЕМ,
собственост на „РАДИ ТРАНС ЕКСПРЕС"ЕООД с ЕИК *********. Не са представени
договори за наем с тези лица.
„Ем
Ес Транс Ойл"ЕООД е подало справка - декларация по ЗДДС за данъчен период
01.07.2019г. - 31.07.2019 г. с вх.№ 13001642225 от 07.08.2019г.,
съгласно която е деклариран ДДС за възстановяване в размер на 164311,85 лв. по
реда на чл.92, ал.1 от ЗДДС, посочен в клетка 80 от справката - декларация на
основание чл.70 от ППЗДДС.
• В съответствие с изискванията на чл.125,
ал.7 от ЗДДС информацията от регистрите за отчитане на данъка е подадена по
електронен път.
• В
отчетните регистри по ЗДДС за м.05 -07.2019г. са декларирани:
|
|
|
М. 05/2019 в
лв. |
М. 06/2019 в
лв. |
М.07/2019 в
лв. |
|
Общ размер на ДО за облагане с ДДС |
01 |
553461,20 |
139195,00 |
344068,40 |
|
Всичко начислен ДДС |
20 |
1000,00 |
|
4712,00 |
|
ДО на облагаемите доставки с 20 % |
11 |
5000,00 |
|
23560,00 |
|
Начислен ДДС 20% |
21 |
1000,00 |
|
4712,00 |
|
ДО на ВОП и получени доставки по чл.
82, ал. 2-5 |
12 |
|
|
|
|
|
14 |
|
|
|
|
ДДС на ВОП и получени доставки по чл.
82, ал. 2-5 |
22 |
|
|
|
|
Начислен данък за доставки на стоки и услуги
за лични нужди |
23 |
|
|
|
|
ДО на доставки по гл. III от ЗДДС със
ставка 0% |
14 |
|
|
|
|
ДО на доставките със ставка 0%
за ВОД |
15 |
548461,20 |
139195,00 |
320508,40 |
|
ДО на дост. на услуги по чл. 21, ал. 2 |
17 |
2835,95 |
|
|
|
ДО и данък на доставки без ДК |
30 |
|
600,00 |
|
|
ДО на доставки с пълен ДК |
31 |
413355,44 |
129206,34 |
307557,76 |
|
Начислен ДДС с право на пълен ДК |
41 |
82671,07 |
25841,26 |
61511,52 |
|
Общо ДК |
40 |
82671,07 |
25841,26 |
61511,52 |
|
Резултат за периода - ДДС за
възстановяване |
60 |
81671,07 |
25841,26 |
56799,52 |
|
ДДС за възстановяване по чл. 92, ал. 1
ЗДДС |
80 |
|
|
164311,85 |
по реда на
чл.92, ал.1 от ЗДДС, посочен в клетка 80 от справката - декларация на основание
чл.70 от ППЗДДС.
•
В
съответствие с изискванията на чл.125, ал.7 от ЗДДС информацията от регистрите
за отчитане на данъка е подадена по електронен път.
•
В
отчетните регистри по ЗДДС за м.05 -07.2019г. са декларирани:
•
Подадени
са VIES- декларация съгласно чл.125, ал.2 от ЗДДС с вх.№,
както следва:
•
вх.
№ 13001631235/12.06.2019г. за месец май
•
вх.
№ 13001635151/05.07.2019г. за месец юни
•
вх.
№ 13001642225/07.08.2019г. за месец юли
• за извършени
ВОД , по които като получатели са регистрирани лица за целите на ДДС в друга
държава членка на ЕС с УАТ № и стойности в лева:
Декларирани
данни за м. май № 13001631235/12.06.2019г.
|
Ред N0 |
VIN на купувач |
Общ оборот |
|
Дата |
|
|
стоки |
триъг.
сделки |
услуги |
|||
|
1 |
ЕL********* |
36
783.00 |
|
|
05.2019 |
|
2 |
ЕL********* |
327
799.80 |
|
|
05.2019 |
|
3 |
ЕL********* |
146
546.40 |
|
|
05.2019 |
|
4 |
ЕL********* |
37
332.00 |
|
|
05.2019 |
|
5 |
НР84720036823 |
|
|
2
835.95 |
05.2019 |
|
Декларирани данни
за м. юни № 13001635151/05.07.2019г. |
|||||
|
Ред N0 |
VIN на купувач |
Общ оборот |
|
Дата |
|
|
стоки |
триъг. сделки |
услуги |
|||
|
1 |
ЕL********* |
69
615.00 |
|
|
06.2019 |
|
2 |
ЕL********* |
69
580.00 |
|
|
06.2019 |
|
Декларирани
данни за м. юли № 13001642225/07.08.2019г. |
|||||
|
Ред N0 |
VIN на купувач |
Общ оборот |
|
Дата |
|
|
стоки |
триъг.
сделки |
услуги |
|||
|
1 |
ЕL********* |
71
513.00 |
|
|
07.2019 |
|
2 |
ЕL********* |
248
995.40 |
|
|
07.2019 |
При справка в системата VIЕS в справка 1.14 Справка за съпоставени данни за ВОП
и получени услуги, декларирани от чужди търговци и данни от VIЕ5 декларациите,
подадени от български задължени лица (на ниво 1_2, в евро), се установи, че
нито един от гръцките контрагенти не е декларирал никакви данни, както и
получени ВОП от българското дружество.
През периода
01.05.2019г. до 31.07.2019г. в дневника за продажби на „Ем Ес Транс " ЕООД
са декларирани доставки на разредител за бои - „Insa
high test"
с
получатели дружества, регистрирани по ДДС в държава членка - Гърция. За периода
от 01.05.2019г. до 31.07.2019г. са извършени вътрешнообщностни доставки на
разредител на обща стойност 1008164,6лв., както следва:
|
№ на документ |
Дата
на издаване |
Идент.№ на контрагента |
Име на
контрагент |
Предмет на
доставка |
0210 Сума
на ДО |
|||
|
********** |
01.05.2019 |
ЕL********* |
Е.ХРИСТОДОУЛОУ
МОНОПРОПИ |
19920кг.
Инса Хай Тест |
36453,6 |
|||
|
********** |
02.05.2019 |
ЕL********* |
КАРА
КАТАСКЕВАСТОКЕ МОН |
19940кг.
Инса Хай Тест |
36490,2 |
|||
|
********** |
02.05.2019 |
ЕL********* |
КАРА
КАТАСКЕВАСТОКЕ МОН |
19820кг.
Инса Хай Тест |
36270,6 |
|||
|
********** |
03.05.2019 |
ЕL********* |
КАРА
КАТАСКЕВАСТОКЕ МОН |
19840кг.
Инса Хай Тест |
36307,2 |
|||
|
********** |
03.05.2019 |
ЕL********* |
Е.ХРИСТОДОУЛОУ
МОНОПРОПИ |
19400кг.
Инса Хай Тест |
36051 |
|||
|
********** |
05.05.2019 |
ЕL********* |
КАРА
КАТАСКЕВАСТОКЕ МОН |
19900кг.
Инса Хай Тест |
36417 |
|||
|
********** |
07.05.2019 |
ЕL********* |
КАРА
КАТАСКЕВАСТОКЕ МОН |
20200кг.
Инса Хай Тест |
36966 |
|||
|
********** |
07.05.2019 |
ЕL********* |
КАРА
КАТАСКЕВАСТОКЕ МОН |
20340кг.
Инса Хай Тест |
37222,2 |
|||
|
********** |
08.05.2019 |
Е1.********* |
Е.ХРИСТОДОУЛОУ
МОНОПРОПИ |
20200кг.
Инса Хай Тест |
36966 |
|||
|
********** |
09.05.2019 |
Е1.********* |
Е.ХРИСТОДОУЛОУ
МОНОПРОПИ |
20260кг.
Инса Хай Тест |
37075,8 |
|||
|
********** |
13.05.2019 |
Е1.********* |
КАРА КАТАСКЕВАСТОКЕ
МОН |
19940кг.
Инса Хай Тест |
36490,2 |
|||
|
********** |
15.05.2019 |
Е1.********* |
КАРА
КАТАСКЕВАСТОКЕ МОН |
20120кг.
Инса Хай Тест |
36819,6 |
|||
|
********** |
20.05.2019 |
Е1.********* |
ГЕОРГИОС
ПОЛИАНИДИС ЕТЕРИА МОН |
20100кг.
Инса Хай Тест |
36783 |
|||
|
********** |
21.05.2019 |
Е1.********* |
КАТСЕЛИОТИС
МОНОПРОСОПИКИ ИКЕ |
20400кг.
Инса Хай Тест |
37332 |
|||
|
********** |
24.05.2019 |
Е1.********* |
КАРА
КАТАСКЕВАСТОКЕ МОН |
19560кг.
Инса Хай Тест |
34816,8 |
|||
|
********** |
13.06.2019 |
ЕL********* |
КАРА МОН |
КАТАСКЕВАСТОКЕ |
19980кг.
|
Инса Хай Тест |
|
34965 |
|
********** |
14.06.2019 |
ЕL********* |
ГЕОРГИОС
ПОЛИАНИДИС ЕТЕРИА МОН |
19940кг.
|
Инса Хай Тест |
|
34895 |
|
|
********** |
16.06.2019 |
ЕL********* |
ГЕОРГИОС
ПОЛИАНИДИС ЕТЕРИА МОН |
19840кг.
Тест |
Инса |
Хай |
34720 |
|
|
********** |
16.06.2019 |
ЕL********* |
КАРАМОН |
КАТАСКЕВАСТОКЕ |
19780
кг.Инса Хай Тест |
а |
|
34615 |
|
********** |
09.07.2019 |
ЕL********* |
КАРА МОН |
КАТАСКЕВАСТОКЕ |
220080 кг.
Инса Хай тест |
И |
|
35140 |
|
********** |
12.07.2019 |
ЕL********* |
КАРА МОН |
КАТАСКЕВАСТОКЕ |
220060кг. Инса Хай тест |
И |
|
35105 |
|
********** |
15.07.2019 |
ЕL********* |
КАРА МОН |
КАТАСКЕВАСТОКЕ |
220080кг. Инса Хай Тест |
И |
|
35140 |
|
********** |
16.07.2019 |
ЕL********* |
ГЕОРГИОС
ПОЛИАНИДИС ЕТЕРИА МОН |
220420кг. Инса
Хай Тест |
И |
|
35735 |
|
|
********** |
19.07.2019 |
ЕL********* |
КАРА МОН |
КАТАСКЕВАСТОКЕ |
220340кг. Инса Хай Тест |
И |
|
36205.2 |
|
********** |
23.07.2019 |
ЕL********* |
КАРА МОН |
КАТАСКЕВАСТОКЕ |
220140кг. Инса
Хай Тест Т |
И |
|
35849.2 |
|
********** |
26.07.2019 |
ЕL********* |
КАРА МОН |
КАТАСКЕВАСТОКЕ |
220160кг. Инса
Хай Тест Т |
И |
|
35884.8 |
|
********** |
29.07.2019 |
ЕL********* |
КАРА МОН |
КАТАСКЕВАСТОКЕ |
220040кг. Инса
Хай Тест Т |
И |
|
35671.2 |
|
********** |
30.07.2019 |
ЕL********* |
ГЕОРГИОС
ПОЛИАНИДИС ЕТЕРИА МОН |
220100кг. Инса хай тест |
|
|
35778 |
|
|
Общо |
|
|
|
|
1008164.60 |
|||
От представените
копия на банкови извлечения е видно, че са правени вноски на каса в
разплащателната сметка на дружеството от М.Г.Г., както следва:
|
Дата |
сума |
Посочено
основание в банковото извлечение |
|
30.4.2019 |
123000 |
14,15,16 |
|
9.5.2019 |
40500 |
Вноска |
|
10.5.2019 |
40200 |
по ф № 27 |
|
13.5.2019 |
79850 |
захранване
сметка |
|
27.5.2019 |
41460 |
фактури за
износ |
|
10.6.2019 |
112520 |
ф-ри №31/32/33 |
|
13.6.2019 |
36300 |
по ф-ра № 34 |
|
8.7.2019 |
37700 |
по ф-ра №
********** |
|
9.7.2019 |
37450 |
по ф-ра №
********** |
|
11.7.2019 |
37400 |
Захранване |
|
12.7.2019 |
26800 |
по ф-ра
1000041 |
|
18.7.2019 |
45350 |
по ф-ра
10000045 |
|
22.7.2019 |
84220 |
по ф-ра
10000039 |
|
23.7.2019 |
38700 |
по ф-ра
10000044 |
|
26.7.2019 |
42200 |
по ф-ра
10000046 |
|
Общо |
823650 |
|
В Основанията на
сумите, внесени от М.Г.по банковата сметка на дружеството, не са описани
клиенти, в някои от тях са посочени само номерата на фактурите. Видно от
представените сч.справки /411- клиенти/, с изброените вноски от Мирослав Ганчев
Горчев, дружеството е приключвало вземания от клиенти.
Лицето М.Г.е
назначен по трудов договор на длъжност „ръководител транспорт" в „Ем Ес
Транс Строй" ЕООД.
За периода на
настоящата ревизия 01.05.2019г. - 31.07.2019г. дружеството е декларирало
доставки с място на изпълнение на територията на страната, за които е начислил
ДДС в размер на 20%.
|
Фактура |
Дата |
Идент.№ на
контрагента |
Име на
контрагент |
Предмет на доставка |
ДО в лева |
|
********** |
16.05.2019 |
БС200510763 |
СТАНОЕВ
И ДЕЯНОВ ООД |
Транспортна
услуга -Пазарджик - Бургас –Пазарджик |
1000,00 |
|
********** |
02.05.2019 |
БС200510763 |
СТАНОЕВ
И ДЕЯНОВ ООД |
Транспортна
услуга -Пазарджик - Бургас –Пазарджик |
1000,00 |
|
********** |
04.07.2019 |
БС200510763 |
СТАНОЕВ
И ДЕЯНОВ ООД |
Аванс
по транспортна услуга |
5000,00 |
|
********** |
04.07.2019 |
БС200510763 |
СТАНОЕВ
И ДЕЯНОВ ООД |
Транспортна
услуга -Пазарджик - Плевен -Пазарджик -4 бр. |
2800,00 |
|
********** |
07.05.2019 |
БС202204990 |
МДЖИ
АГРО 19 ЕООД |
Транспортна
услуга -България -Гърция -България |
3000,00 |
|
********** |
01.07.2019 |
БС202204990 |
МДЖИ
АГРО 19 ЕООД |
Транспортна
услуга -България -Гърция -България |
800,00 |
|
********** |
01.07.2019 |
БС202204990 |
МДЖИ
АГРО 19 ЕООД |
Транспортна
услуга - |
800,00 |
|
|
|
|
|
България
-Гърция -България |
|
|
********** |
01.07.2019 |
БС202204990 |
МДЖИ
АГРО 19 ЕООД |
Транспортна
услуга -България -Гърция –България |
800,00 |
|
********** |
11.07.2019 |
БС202204990 |
МДЖИ
АГРО 19 ЕООД |
Транспортна
услуга -България -Гърция -България |
800,00 |
|
********** |
08.07.2019 |
БС202204990 |
МДЖИ
АГРО 19 ЕООД |
Транспортна
услуга -България -Гърция -България |
800,00 |
|
********** |
11.07.2019 |
БС204185057 |
АЗМАКА
2016-ООД |
Транспортна
услуга -Пазарджик -Ямбол
–Пазарджик -8бр. |
4800,00 |
|
********** |
04.07.2019 |
БС204185057 |
АЗМАКА
2016-ООД |
Транспортна
услуга -Пазарджик -Ямбол
–Пазарджик-9бр. |
5400,00 |
|
********** |
25.07.2019 |
БС204185057 |
АЗМАКА
2016-ООД |
Транспортна
услуга -Пазарджик -Садово
Пазарджик - 4бр. |
960,00 |
|
********** |
17.07.2019 |
БС204185057 |
АЗМАКА
2016-ООД |
Транспортна
услуга Пазарджик - Ямбол –Пазарджик |
600,00 |
Дружеството
декларира вътреобщностните доставки по смисъла на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС и
облагаеми с нулева ставка на данъка , по реда на чл. 53, ал. 1 от ЗДДС.
Документите, удостоверяващи извършването на вътреобщностната доставка, се
определят с правилника за прилагане на закона съгласно чл. 53, ал. 2 от ЗДДС.
Декларираните от
дружеството доставки, съгласно чл. 53, ал. 2 от ЗДДС, са към гръцките
дружества: Кага Kataskevastike Mon like
ЕL*********, "Е Xpιστοδοuλοu Μονοπρόσωπη Ικε" ЕL.*********,
„Georgios Polianidis Eteria Monoprosopopiki lке" ЕL0.********* и
„Каtseliotio Monoprosopopiki lке " ЕL.*********
С протокол № Р -
16001621000421- ППД - 001/10.02.2021г. са присъединени от предходното
ревизионно производство на „Ем Ес Транс Строй" ЕООД 4 броя Молби за
административно сътрудничество до Гърция във връзка с вътреобщностни доставки
от ревизираното дружество. От получените отговори на четирите броя Молби за
административно сътрудничество до Гърция във връзка с вътреобщностни доставки
от ревизираното дружество се констатират следните обстоятелства:
След отправените запитвания от гръцката администрация
на горепосочените гръцки контрагенти са извършени проверки, при които те не са
открити на декларираните адреси, в резултат на което номерата им по ДДС са
анулирани от базата данни VIЕS. Не са представени никакви документи и
доказателства за дейността им. Не са представени данни за извършени плащания.
Не може да се докаже по безспорен начин, че българското дружество е извършило
доставка на разредител в големи количества към гръцките дружества, продаващи текстил
и облекла.
Не става ясно както и последващо разпореждане с
въпросните стоки. Не са представени никакви документи.
Гръцките дружества не са подавали справки за ДДС и не
са декларирали вътреобщностни придобивания от „ЕМ ЕС ТРАНС СТРОЙ" ЕООД. Тези дружества
са дерегистрирани по ДДС на датите 28.11.2019 г., 18.07.2019 г., 15.10.2019 г.
и 31.01.2020 г.
В разпоредбата
на чл. 45, т. 2 от ППЗДДС се акцентира на наличието на документ, който да
доказва „изпращането или транспортирането на стоките до територията на другата
държава членка". Съществен момент за осъществяването на ВОД е изпращането
и транспортирането на стоките до територията на другата държава членка, което
означава фактическото напускане на стоката на границите на страната и
преминаването й на другата територия. Основната предпоставка за освобождаване
на ВОД от облагане в страната по месторегистрация на доставчика е правото на
собственика за разпореждане със стоката да е прехвърлено на получателя и
стоката да е изпратена или превозена в друга държава членка, като вследствие на
това изпращане или превозване, тя е напуснала физически територията на
държавата членка по доставката.
В
конкретно разглеждания случай, за да се приеме, че „ЕМ ЕС ТРАНС СТРОЙ"
ЕООД реално е извършило ВОД за четиримата контрагенти от Гърция, е необходимо доставчикът, т. е. ревизираното
дружество, да представи обективни доказателства, че фактурираните от него стоки
/сложен органичен разтворител Insa High Test
действително
са транспортирани от територията на България и реално са доставени на
получателя на територията на друга държава членка, в случая Гърция, както и че
доставката е възмездна.
Предоставени
са инвойси и международни товарителници от „ЕМ ЕС ТРАНС СТРОЙ“ ЕООД в които
следва да се съдържат контрагенти, номер на ЧМР товарителници, превозвач, регистрационен
номер на автомобил и водач по маршрута Пазарджик – Атина. В предоставените
товарителници ревизиращият екип установява липсва подпис и име на лицето,
получило стоките. На някои от международните товарителници липсват и други
съществени реквизи, като номера на превозното средство, дата и място на
получаване, подпис и печат на получателя. Липсата на тези реквизити е описана в
таблицата по - горе с номера на инвойси и клиенти.
С протокол обр. Кд - 73 № Р - 16001621000421-ППД-001/10.02.2021г. са
присъединени доказателства, събрани в хода на ревизия на „ЕМ ЕС Транс Строй"
ЕООД, приключила с РА № Р - 16001616002659-091-001/16.12.2016г. Сред
присъединените доказателства е и протокол от извършена насрещна проверка №
П-16001319183022-141-001/12.11.2019г. на превозвач - „ТСТ Транс Ойл" ЕООД
с ЕИК по Булстат *********. При проверката е констатирано следното: „ТСТ ТРАНС
ОЙЛ„ ЕООД е регистрирано по реда на ДОПК на 06.08.2015 г. Дружеството е
регистрирано по реда на ЗДД на 15.09.2015г.
Във връзка с
ИПДПОЗЛ № П- 16001319183022-040-001/28.10.2019г.
Представено е
обяснение от „ТСТ Транс Ойл „ЕООД с ЕИК *********: във връзка с издадени
фактури за извършен транспорт към „Ем Ем Транс Строй " ЕООД с ЕИК:
********* са представени копия на фактурите:
Ф-ра № 427/02.05.2019г. с предмет на доставката- транспортна услуга.
Представен е пътен лист № 155823 и е описан автомобила - Рено Премиум с водач В.С.и
рег. № РА7795КМ/РА8815ЕЕ, време на излизане на автомобила от гаража 25.04.2019
г. с направление Пазарджик -Раковски и Раковски - Пазарджик, издал пътния лист М.Х.,
описани са изминатите километри и времето за придвижване на МПС, представена е
товарителница с наименование на товара - Инса хай тест бидони. Представен е и
друг пътен лист 056538 с време на излизане от гаража 29.04.2019 г. и прибиране
в гаража 01.05.2019г. с направление Пазарджик - Атина, Атина - Пазарджик.
Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй ЕООД и получател гръцко
дружество “Кага Kataskevastike Mon like " с УАТ№ Е1.*********, за 20200
кг. и ЧМР за връщане на празен камион с 26 празни бидона. Приложени са заверени
копия на платени винетни такси, както и документ за закупено гориво от „ Шиков
„ ООД с ЕИК ********* от 10.04.2019 г.
Ф-ра № 428/03.05.2019г. с предмет на доставката - транспортна услуга.
Представен е пътен лист № 155833 и е описан автомобила - Рено Премиум с водач С.Д.и
рег. № РА7795КМ/РА8815ЕЕ, време на излизане на автомобила от гаража 02.05.2019
г. и прибиране 02.05.2019г., с направление Пазарджик -Раковски, и Раковски -
Пазарджик, издал пътния лист М.Х., описани са изминатите километри и времето за
придвижване на МПС, представена е товарителница с наименование на товара - Инса
хай тест бидони. Представен е и друг пътен лист 056539 с време на излизане от
гаража 02.05.2019 г. и прибиране в гаража 04.05.2019 г. с направление Пазарджик
-Атина, Атина - Пазарджик. Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй ЕООД
и получател гръцко дружество " Кага Kataskevastike Mon like " с УАТ№
Е1.*********, за 19820 кг. и ЧМР за връщане на празен камион с 26 празни
бидона. Приложени са заверени копия на платени винетни такси, както и документ
за закупено гориво от „ Шиков „ ООД с ЕИК ********* от 10.04.2019г.
Ф-ра № 429/07.05.2019 г. с предмет на доставката - транспортна услуга.
Представен е пътен лист № 155832 и е описан автомобила - Рено Премиум с водач Л.А.и
рег. № РА1488КМ/РА1725ЕМ, време на излизане на автомобила от гаража 02.05.2019
г. и прибиране 02.05.2019г., с направление Пазарджик -Раковски, и Раковски -
Пазарджик, издал пътния лист М.Х., описани са изминатите километри и времето за
придвижване на МПС, представена е товарителница с наименование на товара - Инса
хай тест бидони. Представен е и друг пътен лист 115949 с време на излизане от
гаража 04.05.2019 г. и прибиране в гаража 05.05.2019 г. с направление Пазарджик
- Атина, Атина - Пазарджик. Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй
ЕООД и получател гръцко дружество " Кага Kataskevastike Mon like " с
УАТ№ Е1.*********, за 19840 кг. и ЧМР за връщане на празен камион с 26 празни
бидона. Приложени са заверени копия на платени винетни такси, както и документ
за закупено гориво от „ Шиков „ ООД с ЕИК ********* от 26.04.2019г.
Ф-ра №
430/07.05.2019 г. с предмет на доставката - транспортна услуга.
Представен е пътен лист № 155828 и е описан автомобила - МАН с водач В.С.и рег.
№СА7321ХН/РА4232ЕС, време на излизане на автомобила от гаража 07.05.2019г. и
прибиране 07.05.2019г., с направление Пазарджик - Раковски, и Раковски -
Пазарджик, издал пътния лист М.Х., описани са изминатите километри и времето за
придвижване на МПС, представена е товарителница с наименование на товара - Инса
хай тест бидони. Представен е и друг пътен лист 155309 с време на излизане от
гаража 08.05.2019 г. и прибиране в гаража 10.05.2019г. с направление Пазарджик -
Атина, Атина - Пазарджик. Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй ЕООД
и получател гръцко дружество " Е
Xpιστοδοuλοu
Μονοπρόσωπη
Ικε" с \/АТ№ Е1_801124371, за 20200 кг. и ЧМР за връщане на
празен камион с 26 празни бидона. Приложени са заверени копия на платени
винетни такси, както и документ за закупено гориво от „ Шиков „ ООД с ЕИК
********* от 10.04.2019г.
Ф-ра № 433/16.05.2019г. с предмет на доставката- транспортна услуга.
Представен е пътен лист № 155836 и е описан автомобила - Рено Премиум с водач Х.К.и
рег. №РА1488КМ/РА1725ЕМ, време на излизане на автомобила от гаража 07.05.2019
г. и прибиране 07.05.2019г., с направление Пазарджик -Раковски, и Раковски -
Пазарджик, издал пътния лист М.Х., описани са изминатите километри и времето за
придвижване на МПС, представена е товарителница с наименование на товара - Инса
хай тест бидони. Представен е и друг пътен лист 115950 с време на излизане от
гаража 13.05.2019 г. и прибиране в гаража 15.05.2019 г. с направление Пазарджик
-Атина, Атина - Пазарджик. Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй ЕООД
и получател гръцко дружество " Кага Kataskevastike Mon like " с \/АТ№
Е1_800974656, за 19940 кг. и ЧМР за връщане на празен камион с 26 празни
бидона. Приложени са заверени копия на платени винетни такси, както и документ
за закупено гориво от „ Шиков „ ООД с ЕИК ********* от 08.05.2019г.
Ф-ра № 444/17.06.2019г. с предмет на доставката- транспортна услуга.
Представен е пътен лист № 155615 и е описан автомобила - Рено Премиум с водач М.Х.и
рег. № РА7795КМ/РА8815ЕЕ, време на излизане на автомобила от гаража 10.06.2019
г. и прибиране 10.06.2019г., с направление Пазарджик -Раковски, и Раковски -
Пазарджик, издал пътния лист М.Х., описани са изминатите километри и времето за
придвижване на МПС, представена е товарителница с наименование на товара - Инса
хай тест бидони. Представен е и друг пътен лист 155632 с време на излизане от
гаража 14.06.2019 г. и прибиране в гаража 16.06.2019 г. с направление Пазарджик
- Атина, Атина - Пазарджик. Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй
ЕООД и получател гръцко дружество "Georgios Polianidis Eteria
Monoprosopopiki lке " с \/АТ№ Е1_800691539, за 19940 кг. и ЧМР за връщане
на празен камион с 26 празни бидона. Приложени са заверени копия на платени
винетни такси, както и документ за закупено гориво от „ Шиков „ ООД с ЕИК
********* от 14.06.2019г.
Ф-ра № 445/19.06.2019г. с предмет на доставката- транспортна услуга.
Представен е пътен лист № 155613 и е описан автомобила - Рено Премиум с водач Г.Т.и
рег. № РА1488КМ/РА1725ЕМ, време на излизане на автомобила от гаража 10.06.2019
г. и прибиране 10.06.2019г., с направление Пазарджик -Раковски, и Раковски -
Пазарджик, издал пътния лист М.Х., описани са изминатите километри и времето за
придвижване на МПС, представена е товарителница с наименование на товара - Инса
хай тест бидони. Представен е и друг пътен лист 155959 с време на излизане от
гаража 17.06.2019 г. и прибиране в гаража 18.06.2019 г. с направление Пазарджик
- Атина, Атина - Пазарджик. Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй
ЕООД и получател гръцко дружество " Кага Kataskevastike Mon like " с
\/АТ№ Е1_800974656, за 19780 кг. и ЧМР за връщане на празен камион с 26 празни
бидона. Приложени са заверени копия на платени винетни такси, както и документ
за закупено гориво от „ Шиков „ ООД с ЕИК ********* от 14.06.2019г. Ф-ра № 453/11.07.2019г. с предмет на
доставката- транспортна услуга. Представен е пътен лист №155821 и е описан автомобила - Волво РМ с водач Х.К.и
рег. № СО1377ВН/СО0302ЕМ, време на излизане на автомобила от гаража 08.07.2019
г. и прибиране 08.07.2019г., с направление Пазарджик -Раковски, и Раковски -
Пазарджик, издал пътния лист М.Х., описани са изминатите километри и времето за
придвижване на МПС, представена е товарителница с наименование на товара - Инса
хай тест бидони. Представен е и друг пътен лист 056545 с време на излизане от
гаража 09.07.2019 г. и прибиране в гаража 11.07.2019 г. с направление Пазарджик
- Атина, Атина - Пазарджик. Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй
ЕООД и получател гръцко дружество "Кага Kataskevastike Mon like" с
\/АТ№ Е1_800974656, за 20080 кг. и ЧМР за връщане на празен камион с 26 празни
бидона. Приложени са заверени копия на платени винетни такси, както и документ
за закупено гориво от „ Шиков „ ООД с ЕИК ********* от 05.07.2019г. Ф-ра № 456/17.07.2019г. с предмет на доставката-
транспортна услуга. Представен е пътен лист № 155822 и е описан автомобила - Рено Премиум с водач М.Х.и рег. №РА2003ВХ/РА1725ЕМ,
време на излизане на автомобила от гаража 08.07.2019 г. и прибиране
08.07.2019г., с направление Пазарджик -Раковски, и Раковски - Пазарджик, издал
пътния лист М.Х., описани са изминатите километри и времето за придвижване на
МПС, представена е товарителница с наименование на товара - Инса хай тест
бидони. Представен е и друг пътен лист 155963 с време на излизане от гаража
15.07.2019 г. и прибиране в гаража 17.07.2019г. с направление Пазарджик -
Атина, Атина - Пазарджик. Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй ЕООД
и
получател гръцко дружество "Кага Kataskevastike Mon like" с \/АТ№ Е1_800974656,
за 20080 кг. и ЧМР за връщане на празен камион с 26 празни бидона. Приложени са
заверени копия на платени винетни такси, както и документ за закупено гориво от
„ Шиков „ ООД с ЕИК ********* от 11.07.2019г. Ф-ра № 457/19.07.2019г. с предмет на доставката- транспортна
услуга. Представен е пътен лист 056547 с време на излизане от гаража 16.07.2019
г. и прибиране в гаража 18.07.2019 г. с направление Пазарджик - Атина, Атина -
Пазарджик. Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй ЕООД и получател гръцко
дружество " Georgios Polianidis Eteria Monoprosopopiki lке " с \/АТ№
Е1_800691539, за 20420 кг. и ЧМР за връщане на празен камион с 26 празни
бидона. Приложени са заверени копия на платени винетни такси, както и документ
за закупено гориво от „Шиков„ ООД с ЕИК ********* от 11.07.2019г.
Ф-ра № 458/22.07.2019г. с предмет на доставката- транспортна услуга.
Представен е пътен лист № 155815 и е описан автомобила - Рено Премиум с водач М.Х.и
рег. № РА2003ВХ/РА4232ЕЕ, време на излизане на автомобила от гаража 19.07.2019
г. и прибиране 19.07.2019г., с направление Пазарджик -Раковски, и Раковски -
Пазарджик, издал пътния лист М.Х., описани са изминатите километри и времето за
придвижване на МПС, представена е товарителница с наименование на товара - Инса
хай тест бидони. Представен е и друг пътен лист 155964 с време на излизане от
гаража 19.07.2019 г. и прибиране в гаража 21.07.2019 г. с направление Пазарджик
- Атина, Атина - Пазарджик. Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй
ЕООД и получател гръцко дружество " Кага Kataskevastike Mon like " с
\/АТ№ Е1_800974656, за 20340 кг. и ЧМР за връщане на празен камион с 26 празни
бидона. Приложени са заверени копия на платени винетни такси, както и документ
за закупено гориво от „ Шиков „ ООД с ЕИК ********* от 11.07.2019г. Ф-ра № 459/22.07.2019г. с предмет на
доставката- транспортна услуга. Представен е пътен лист № 155847 и е описан
автомобила - Рено Премиум с водач Веско Синапов и рег. №РА2003ВХ/РА4232ЕЕ,
време на излизане на автомобила от гаража 22.07.2019 г. и прибиране
22.07.2019г., с направление Пазарджик -Раковски, и Раковски - Пазарджик, издал
пътния лист М.Х., описани са изминатите километри и времето за придвижване на
МПС, представена е товарителница с наименование на товара - Инса хай тест
бидони. Представен е и друг пътен лист 155966 с време на излизане от гаража
23.07.2019 г. и прибиране в гаража 25.07.2019 г. с направление Пазарджик
-Атина, Атина - Пазарджик. Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй ЕООД
и получател гръцко дружество " Кага Kataskevastike Mon like" с \/АТ№
Е1_800974656, за 20140 кг. и ЧМР за връщане на празен камион с 26 празни
бидона. Приложени са заверени копия на платени винетни такси, както и документ
за закупено гориво от „Шиков„ ООД с ЕИК ********* от 11.07.2019г.
Ф-ра № 461/29.07.2019г. с предмет на доставката- транспортна услуга.
Представен е пътен лист № 155814 и е описан автомобила - Рено Премиум с водач Г.Т.и
рег. № РА2003ВХ/РА6180ЕЕ, време на излизане на автомобила от гаража 18.07.2019
г. и прибиране 18.07.2019г., с направление Пазарджик -Раковски, и Раковски -
Пазарджик, издал пътния лист М.Х., описани са изминатите километри и времето за
придвижване на МПС, представена е товарителница с наименование на товара - Инса
хай тест бидони. Представен е и друг пътен лист 155845 с време на излизане от
гаража 27.07.2019 г. и прибиране в гаража 28.07.2019 г. с направление Пазарджик
- Атина, Атина - Пазарджик. Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй
ЕООД и получател гръцко дружество " Кага Kataskevastike Mon like" с
\/АТ№ Е1_800974656, за 20160 кг. и ЧМР за връщане на празен камион с 26 празни
бидона. Приложени са заверени копия на платени винетни такси, както и документ
за закупено гориво от „ Шиков „ ООД с ЕИК ********* от 11.07.2019г. Ф-ра № 462/31.07.2019г. с предмет на
доставката- транспортна услуга. Представен е пътен лист № 155817 и е описан
автомобила - Рено Премиум с водач Н.М. и рег. № РА2003ВХ/РА6180ЕЕ, време на
излизане на автомобила от гаража 23.07.2019 г. и прибиране 23.07.2019г., с
направление Пазарджик -Раковски, и Раковски - Пазарджик, издал пътния лист М.Х.,
описани са изминатите километри и времето за придвижване на МПС, представена е
товарителница с наименование на товара - Инса хай тест бидони. Представен е и
друг пътен лист 056549 с време на излизане от гаража 29.07.2019 г. и прибиране
в гаража 31.07.2019 г. с направление Пазарджик - Атина, Атина - Пазарджик.
Представено е ЧМР с доставчик ЕМ Ес Транс Строй ЕООД и получател гръцко
дружество " Кага Kataskevastike Mon like" с \/АТ№ Е1_800974656, за
20040 кг. и ЧМР за връщане на празен камион с 26 празни бидона. Приложени са
заверени копия на платени винетни такси, както и документ за закупено гориво от
„Шиков„ ООД с ЕИК ********* от 11.07.2019г. От дружеството декларират, че няма
издадени кредитни и дебитни известия. Фактурите издадени от ТСТ транс Ойл ЕООД
към заявителя Ем Ес Транс Строй ЕООД са за извършени транспортни услуги.
Стоката е превозена от транспортната фирма по заявен от клиента маршрут -
Релация. Приложени са заверени копия на издадените фактури както и заверени
копия на договор за транспортна услуга. Датите на данъчното събития са описани
на всяка фактура, като договорените условия между транспортната фирма и фирмата
заявител на транспорта са за издаване на фактура след завършване на транспорта.
Превозваната стока е собственост на заявителя на транспорта, а прехвърлянето на
собствеността е и след разтоварването на адреса на купувача в Р Гърция.
Представени са счетоводни справки, доказващи извършено разплащане. Представена
е АОВ от 01.05.2019 г до 31.07.2019 г. и хронологични извлечения на сч .сметка
4532 за проверявания период. Представени са заверени копия на съпътстващите
документи към фактурите- копия на регистрационните талони на МПС, с които е
извършен транспорта по доставките. Представени са фактури за заредено гориво
във връзка с извършените превози. Заверени копия на товарителници, международни
товарителници, водачите които са управлявали превозните средства са:
С.Д.Д.С ЕГН **********,
Л.С.А.с ЕГН **********, Х.А.К.с ЕГН **********, В.С.с ЕГН **********, Г.Г.Т.с
ЕГН **********, М.Н.Х.с ЕГН ********** и Н.Р.М.с ЕГН **********. Приложени са
копия на трудови договори и допълнителни споразумения, копие на длъжностна
характеристика, документи за правоуправление на тежкотоварен автомобил. Стоката
се натоварвала от служители на ИНСА ЕООД и се транспортирала от базата им,
находяща се в гр. Раковски до базата на Ем Ес Транс Строй ЕООД в гр. Пазарджик.
Стоката се разтоварвала и пренатоварвала с помощта на мотокар в складовата база
на „Ем Ес Транс Строй" ЕООД от служителя на „ТСТ Транс Ойл" ЕООД ,
при договорена сделка между Ем Ес Транс Строй ЕООД и клиента им в Гърция се
натоварвала отново с помощта на мотокар от служителя на транспортната фирма и
се транспортирала до Република Гърция.
Съгласно
даденото обяснение превозваната от ТСТ Транс Ойл ЕООД стока - сложен органичен
разтворител не спадала към графа опасни товари, поради което не е необходим
превоз по АДР. ТСТ Транс ОЙЛ ЕООД е транспортна фирма, която извършва
транспорта на стоката от Инса ЕООД в гр. Раковски до клиент в Р Гърция, няма
предходен доставчик на стоката. Транспортната фирма декларира, че се ангажира
да достави стоката до адрес посочен от заявителя. Фирма Ем Ес Транс Строй ЕООД,
разполага с лиценз за превоз на товари и при възможност превозва стоката си. По
отношение на технически, технологична и кадрова обезпеченост, дружеството
разполагало с кадрови потенциал за извършване на доставките като са приложени
копия на договора за наем на ТСТ Транс ОИЛ ЕООД, анекс към договора,
разплащателна ведомост на наетите лица за м.05/2019г., м.06/2019г. и м.07/2019г.
Представен е
договор за превоз на товари от 25.03.2019 г. между „ТСТ транс ойл" ЕООД
като превозвач и „Ем Ес Транс Ойл" ЕООД като заявител с предмет на
договора извършване на транспортна услуга, на разредител за алкидни бои или
препарати за антикорозионна защита, натоварени от Инса Ойл ЕООД в гр. Раковски
и адрес на разтоварване Р Гърция. Представен е лиценз № 15362 /02.06.2016 г. за
международен автомобилен превоз на товари за чужда сметка или срещу
възнаграждение.
Представени са
договори за наем на МПС с наемател ТСТ Транс Ойл ЕООД : - от 01.02.2016г. за
срок от две години за нает влекач Рено Премиум с рег.№ РА2003ВХ с месечна
наемна цена 100 лв. с наемодател „ТСТ ОЙЛ" ЕООД и Анекс към този договор
от 02.02.2018г. за продължаване на срока на действието му с три години.
• от 14.03.2019г.
за срок от два месеца за нает влекач Волво ФМ 310 с рег.№ СО1377ВН с месечна
наемна цена 100 лв. с наемодател „Ради Транс Експрес" ЕООД и приемо -
предавателен протокол на МПС от 19.03.2019г. Представен е Анекс към този договор
от 14.05.2019г. за продължаване на срока на действието му с една година.
• от 14.03.2019 г.
за срок от два месеца за нает влекач МАН ТГХ 18,440 с рег.№ РК 1196ВР с месечна
наемна цена 100 лв. с наемодател А.Р.Х.С ЕГН ********** и приемо - предавателен
протокол на МПС от 19.03.19 г. Представен е Анекс към този договор от
14.05.2019г. за продължаване на срока на действието му с една година.
• от 14.03.2019г.
за срок от два месеца за нает влекач МАН ТГХ 18,440 с рег.№ СА 7321ХН с месечна
наемна цена 100 лв. с наемодател Сожелиз- България с ЕИК ********* и приемо
-предавателен протокол на МПС от 19.03.2019г. Представен е Анекс към този
договор от 14.05.2019г. за продължаване на срока на действието му с една
година.
• от 14.03.2019 г.
за срок от два месеца за наето полуремарке ШМИТЦ СО1 с рег.№ РК0463ЕН с месечна
наемна цена 100 лв. с наемодател В.Р.В.с ЕГН ********** и приемо -предавателен
протокол на МПС от 19.03.19 г. Представен е Анекс към този договор от
14.05.2019г. за продължаване на срока на действието му с една година.
• от 26.03.2019г.
за срок от два месеца за наето полуремарке БЕРГЕР САПЛ 24 ЛТ с рег.№ СО0302ЕМ с
месечна наемна цена 100 лв. с наемодател „Ради Транс Експрес" ЕООД и
приемо -предавателен протокол на МПС от 26.03.2019г. Представен е Анекс към
този договор от 14.05.2019г. за продължаване на срока на действието му с една
година.
Представени са
регистрационни талони на два броя влекачи Рено Премиум с № РА 7795КМ и №
РА1488КМ. Полуремарке Кьогел СНЦО 24 с №РА8815ЕЕ, полуремарке Шмитц СО1 с №
РА4232ЕЕ и полуремарке Тирсан Максима с №РА1725ЕМ, собственост на ТСТ Транс Ойл
ЕООД с ЕИК203650635. Представени са трудови договори на служители наети като
шофьори на тежкотоварен автомобил.
В хода на настоящата ревизия отново се извърши от ревизиращия екип
повторна насрещна проверка на ТСТ Транс Ойл ЕООД с ЕИК203650635., документирана
с Протокол за извършена насрещна проверка № П-16001321054767
-141-001/02.04.2021г. Констатираха
се следните факти и обстоятелства:
„ТСТ ТРАНС ОЙЛ„
ЕООД е регистрирано по реда на ДОПК на 06.08.2015 г. Дружеството е регистрирано
по реда на ЗДД на 15.09.2015г.
Изготвено е
ИПДПОЗЛ № П-16001321054767-040-001/22.03.2021г. и изх. №
70-00-3625/22.03.2021г. до «ТСТ Транс Ойл» ЕООД с ЕИК *********. Поискани са
следните документи, справки и писмени обяснения:
2. хронология на
счетоводна сметка 4532, сметки от гр. 70 за периода на доставките по
гореописаните фактури;
3. Какъв е
предмета на доставките, точно описание на извършените услуги. Да се представи
заверено копие от фактурите и съпътстващите ги документи:
- регистрационни
талони на МПС и сертификати за съответствие с изискванията на АйР по Наредба №
40 за извършване на превоз на опасни товари; Удостоверения и сертификати по БДС
1806309 във връзка с Европейската спогодба за международен превоз на опасни
товари по шосе /АйР/;
- товарителници;
- пътни листове;
- идентификационни
данни за водачите - име, ЕГН, адрес, копие на свидетелство за правоуправление
на МПС и АйР;
- експедиционни
бележки;
- кантарни
бележки;
- приемо -
предавателни протоколи;
- тахошайби, данни
от СРЗ устройства /разпечатки от дигитален апарат/, свързани с маршрутите на
движение;
- оригинали на
международни товарителници / ЧМР / за извършен превоз от „ТСТ Транс Ойл"
ЕООД, в т.ч. от България за Гърция на сложен органичен разтворител „!ИЗА Н!СН
ТЕЗТ", за дружеството "Ем Ес Транс Строй" ЕООД с ЕИК по Булстат
********* през периода 01.05.2019г. - 31.07.2019г.;
- всички други
съпътстващи доставките по гореизброените фактури документи, с които разполагате;
4. По какъв начин е извършено разплащането по
гореизброените фактури. Документи,удостоверяващи това разплащане./ приложете
копие от контролни ленти, дневни финансови отчети, банкови извлечения и др./.
5.Изрично да се декларира дали шофьорите, извършвали
всяка една доставка до Гърция, са получавали суми в брой от гръцкия клиент, в
какъв размер, в каква валута и дали тези суми са представлявали плащания по
доставките на превозваните стоки. Да се посочат имена и ЕГН на шофьорите,
получавали суми, от кое лице са им предадени сумите от гръцка страна и с какъв
документ. Да се посочи начина, по който получените суми са преминали границата
/ декларирани ли са по реда на Валутния закон /, на кого / да се идентифицира
физическото лице/ са предадени след това сумите, място на последващо предаване,
съставян ли е някакъв документ за последващото предаване на сумите и какъв / да
се представи /.
6.Да
се представят заверени копия на всички документи издавани между двете фирми -
„ТСТ Транс Ойл"ЕООД и "Ем Ес Транс Строй"ЕООД /фактури,
договори, протоколи, анекси, споразумения и др.
7.Кои
са лицата осъществили товаро - разтоварните дейности по доставките.
8.
Лиценз за извършване на международен превоз на товари.
9.
фактури за заредено гориво във връзка с извършените превози по гореизброените
фактури.
10.Да се представят отчети за командировка
по съответните курсове до Атина, свързани с направените разходи за извършения
транспорт; Да се представят командировъчни заповеди, документи във връзка с
изплащането на командировъчните разходи - дневни , разходи за гориво, за пътни
такси / в превод на български език/, както и отразяването им в счетоводството
на предприятието.
11.Данни, за това, как се определя цената
на транспорта от гр. Раковски до Пазарджик и от Пазарджик до Атина по
гореописаните фактури за транспорт.
12.Декларация от дружеството за обектите от
които е осъществявало дейност за периодите, през които са издадени фактурите и
осъществени доставките, като същата да съдържа точното местонахождение на
обектите. Да се представи документ удостоверяващ собствеността върху
помещенията и използваните за извършваните превози транспортни средства или
договори за наем придружени с първични счетоводни документи, документиращи
заплащането на наем.
13.Да се представи оборотна ведомост за периода
01.01.2019г. - 31.07.2019г. и 01.05.2019г. -31.07.2019г., извлечение от
счетоводните сметки, отчитащи ДМА за периодите на осъществяване на доставките,
данъчен амортизационен план за 2019г.
Изискани са следните справки:
1. Справка за
извършените превози натовари през периода 01.05.2019г. - 31.07.2019г. за
дружеството "Ем Ес Транс Строй"ЕООД с ЕИК по Булстат *********,
включваща следната информация: - издадена фактура, маршрут, вид и количество на
стоката, с кое МПС / рег. № /, кой е бил водач, ЧМР, инвойс, пътен лист, № на
заповед за командировка, дата на товарене, дата на разтоварване, точен адрес на
товарене, точен адрес на разтоварване, вземани ли са парични суми от получателя
на стоките, в какъв размер и от кое лице, на кое лице са предавани същите суми,
кога и къде
На основание чл. 56, ал.1 от ДОПК са изискани писмени обяснения относно:
1. Кои са
конкретните физически лица от страна на „ТСТ Транс Ойл" ЕООД, които са
участвали в осъществяването на всяка една доставка по гореизброените фактури -
представете имена и ЕГН на тези лица, в какво качество са участвали, на какъв
адрес са изпълнявали операции относно доставките на стоките, какви документи са
били съставяни във връзка с приемане/предаване на стоките.
2. По какъв начин и
чрез кои лица са установени контактите , да се представи информация за точен
адрес и период на осъществяване, телефонни разговори, електронни съобщения.
3. Да се посочи
точен адрес, от където са товарени и разтоварени стоките, какви документи са
съставяни при товаренето и разтоварването.
4. Как и по какъв
критерий фирмата е била избрана за доставчик - чрез конкурс / с най - изгодна
оферта /, препоръки от други лица, получили същите услуги, от самата фирма
доставчик, която е представила доказателства / по какъв начин и с какви
средства /, че може да осъществи съответните транспортни услуги като предлага
конкурентни цени, кратки срокове, квалифициран персонал, натрупан опит в
подобни дейности, обезпечава гаранции и качество /.
5. С какъв
транспорт и за чия сметка е извършвано транспортирането на стоките - със
собствени или наети транспортни средства, кои са лицата - посочете имена и ЕГН
на шофьори, участвали в транспортирането на стоките, от кое лице са
давани/получавани заявките за съответния курс. Да се посочи точен адрес, от
където са товарени и разтоварени стоките, какви документи са съставяни при
товаренето и разтоварването на стоките, с какво транспортно средство, в т.ч.
рег. № е извършен транспортът. В случай, че са доставяни стоки/материали,
представляващи съгласно параграф 1 , т. 16 от ЗР на Закона за автомобилните
превози „опасни товари", представете документи, необходими за
транспортиране на същите. Подпечатвани и подписвани ли са ЧМР от получателите
на стоките.
6. Къде са
съставяни фактурите, кое лице от страна на доставчика е участвало при приемането
на стоките, изготвянето и подписването на фактурите и платежните документи,
къде и от кого са предавани.
7. Налице ли са
договорни отношения между „ТСТ Транс Ойл"ЕООД и "Ем Ес Транс
Строй"ЕООД и между „ТСТ Транс Ойл"ЕООД и конкретните шофьори за приемане
на парични суми от името на "Ем Ес Транс Строй"ЕООД и пренасянето им
от територията на Гърция до територията на България. Ако тези задължения са
посочени в писмени документи или електронна кореспонденция, представете
заверени копия от същите.
С вх.№ 70-00-3625/31.03.2021г.
в деловодството на ТД на НАП гр.Пловдив, ул.«Чернишевски» № 3 са представени
обяснения и следните заверени копия на документи:
- писмени обяснения;
- пълномощно;
- банкови извлечения на левова сметка за м.
05.2019г., м. 06.2019г. и м.07.2019г.;
- оборотна ведомост от м.01.2019г. - до м.
07.2019г.;
- оборотна ведомост от м.05.2019г. - до м.
07.2019г.;
- оборотна ведомост м.07.2019г.;
- оборотна ведомост м.06.2019г.;
- оборотна ведомост м.05.2019г.;
- хронологичен регистър гр. 50 за м. 07.2019г.;
- хронологичен регистър гр. 50 за м.
06.2019г.;
- хронологичен регистър гр. 50 за м.
05.2019г.;
- хронологичен регистър гр. 70 от
м.05.2019г. до м.07.2019г.;
- хронологичен регистър гр. 70 м.07.2019г.;
- хронологичен регистър гр. 70 м.06.2019г.;
- счетоводен амортизационен план 2019г.;
- инвентарна книга 2019г.;
- хронологичен регистър на сметка 411 от м.
05.2019г. до м.07.2019г.;
- хронологичен регистър на сметка 411
м.07.2019г.;
- хронологичен регистър на сметка 411
м.06.2019г.;
- хронологичен регистър на сметка 411
м.05.2019г.;
- хронологичен регистър на сметка 453/2 от
м. 05.2019г. до м.07.2019г.;
- хронологичен регистър на сметка 453/2
м.07.2019г.;
- хронологичен регистър на сметка 453/2
м.06.2019г.;
- хронологичен регистър на сметка 453/2 м.05.2019г.;
- лиценз № 15362 за международен
автомобилен превоз на товари от 02.06.2016г., валиден до
01.06.2026г.;
- Договор за превоз на товари от
25.03.2019г.;
- Талон на автомобил СА7321ХН, договор за
наем на МПС от 14.03.2019г., копие на лиценз № **********;
- Талон на превозно средство с рег. №
РА1725ЕМ;
- Талон на превозно средство с рег. №
РА1488КМ;
- Талон на превозно средство с рег. №
РА4232ЕЕ;
- Талон на превозно средство с рег. №
РА8815ЕЕ;
- Талон на превозно средство с рег. №
РА7795КМ, копие на лиценз № **********;
- Талон на превозно средство с рег. №
СО1377ВН, копие на лиценз № **********, Договор за наем на МПС от 14.03.2019г.;
- Талон на превозно средство с рег. №
РА6180ЕЕ, Договор за наем на МПС от 01.07.2019г.;
- Талон на превозно средство с рег. №
РА0463ЕН, Договор за наем на МПС от 14.03.2019г.;
- Талон на превозно средство с рег. №
РА2003ВХ, Договор за наем на МПС от 01.02.2016г., копие на лиценз № **********;
- Талон на превозно средство с рег. №
СО0302ЕМ, Договор за наем на МПС от 26.03.2019г.;
- Трудов договор № 18/29.05.2019г. на Н.Р.М.,
длъжностна характеристика, копие на документи, удостоверяващи квалификация;
- Трудов договор № 17/27.05.2019г. на М.Н.Х.,
длъжностна характеристика, копие на документи, удостоверяващи квалификация;
- Трудов договор № 15/21.05.2019г. на Ч.И.Г.,
длъжностна характеристика, копие на документи, удостоверяващи квалификация;
- Трудов договор № 14/19.04.2019г. на В.Д.С.,
длъжностна характеристика, копие на документи, удостоверяващи квалификация;
- Трудов договор № 13/10.04.2019г. на Х.А.К.,
длъжностна характеристика, копие на документи, удостоверяващи квалификация;
- Трудов договор № 000009/29.10.2018г. на Л.С.А.,
допълнително споразумение, длъжностна характеристика, копие на документи,
удостоверяващи квалификация;
- Трудов договор № 6/23.01.2017г. на С.Д.Д.,
допълнително споразумение, длъжностна характеристика, копие на документи,
удостоверяващи квалификация;
- Трудов договор № 4/08.08.2016г. на Г.Г.Т.,
допълнително споразумение, длъжностна характеристика, копие на документи,
удостоверяващи квалификация;
- Фактура № 462/31.07.2019г., пътен лист,
ЧМР, кантарна бележка, товарителница, фактура „Инса Ойл" ЕООД,
експедиционна бележка, бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 461/29.07.2019г., пътен лист,
ЧМР, кантарна бележка, товарителница, фактура „Инса Ойл" ЕООД,
експедиционна бележка, бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 459/29.07.2019г., пътен лист,
товарителница, фактура „Инса Ойл" ЕООД , експедиционна бележка , ЧМР,
бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 458/22.07.2019г., пътен лист,
товарителница, фактура „Инса Ойл" ЕООД , експедиционна бележка , ЧМР,
бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 457/19.07.2019г., пътен лист,
ЧМР, бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 456/17.07.2019г., пътен лист,
ЧМР, товарителница, фактура „Инса Ойл" ЕООД , експедиционна бележка ,
бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 455/15.07.2019г., пътен лист,
товарителница, фактура „Инса Ойл" ЕООД , експедиционна бележка , ЧМР,
бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 453/11.07.2019г., пътен лист,
товарителница, фактура „Инса Ойл" ЕООД , експедиционна бележка , ЧМР,
бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 445/19.06.2019г., пътен лист,
товарителница, ЧМР, бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 444/19.06.2019г., пътен лист,
товарителница, ЧМР, бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 435/23.05.2019г., пътен лист,
ЧМР, бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 433/16.05.2019г., пътен лист,
ЧМР, бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 430/07.05.2019г., пътен лист,
ЧМР, бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 429/07.05.2019г., пътен лист,
ЧМР, бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 428/03.05.2019г., пътен лист,
ЧМР, бележки пътни такси, гориво;
- Фактура № 427/02.05.2019г., пътен лист,
ЧМР, бележки пътни такси, гориво;
Съгласно
дадените писмени обяснения дейността, която „ТСТ Транс Ойл" ЕООД
осъществява е транспорт в страната и чужбина на стоки. Транспортът се извършва
чрез собствени, наети влекачи, ремаркета и полуремаркета. Дружеството има
издаден лиценз № 15362 за международен автомобилен превоз на товари за чужда
сметка или срещу възнаграждение. Управител и едноличен собственик на капитала е
А.С.. Лицата, които са участвали в осъществяването на всяка доставка са били:
- Г.Г.Т.- освободен към днешна дата;
- С.Д.Д.- освободен към днешна дата, а по -
късно и починал;
- Л.С.А.- освободен към днешна дата;
- Х.А.К.- освободен към днешна дата;
- Ч.И.Г. - освободен към днешна дата;
- М.Н.Х.- назначен към днешна дата;
- Н.Р.М.- освободен към днешна дата;
Гореизброените
лица били участвали, като служители на транспортната фирма, които са
изпълнявали направените заявки, относно товаро - разтоварващите дейности на
стоките. Документите, съставяни за това, били приложени към всяка издадена
фактура.
Начина, по който
се осъществявали контактите с клиенти, бил чрез управителите на фирмите.
Адресите и периодите за осъществяване на транспортните услуги на стоките били
описани в прилежащите документи към всяка фактура. Адресът на товарене и
разтоварване на стоките бил описан на съставените документи, приложени към
фактурите за транспортна услуга. Критерият, който се използвал за избор на
фирмата, бил, че предоставяла услуги на конкурентни цени, препоръки от други
лица, квалифициран и опитен персонал в дейността. Изготвянето на фактурите и прилежащите
документи били съставяни от упълномощено лице на фирмата. Имало подписан
договор за превоз на товари от 25.03.2019г. между фирма ТСТ Транс Ойл"
ЕООД и "Ем Ес Транс Строй" ЕООД. Нямало издадени документи за
приемане и предаване на получени парични суми, които били пренасяни от
територията на Р Гърция до Р България. Обясненията са подписани от
упълномощеното лице А.Г..
При извършените
насрещни проверки на „ТСТ Транс Ойл" ЕООД твърди, че превозваната стока
-сложен органичен разтворител не спада към графа опасни товари, поради което не
е необходим превоз по АДР. Същевременно в информационния лист за безопасност на
„Сложен органичен разтворител ИНСА Н!СН ТЕЗТ" е записано на стр. 1, че
този продукт е класифициран като опасен съгласно Регламент 1272/2008(С1_Р). На
стр. 13 от информационния лист за безопасност е посочено в т.14.2. Транспорт по
суша - клас (АйК/КЮ): 3.
„Ем Ес Транс
Строй" ЕООД с ЕИК ********* има сключен договор за покупко - продажба от
22.03.2019г. с „ИНСА ОЙЛ" ЕООД с ЕИК ********* за покупка на сложен
органичен разтворител "!ИЗА Н!СН ТЕЗТ" с митнически код по КН на
РБългария: 38140090, с качества и свойства съгласно фирмено - техническа
спецификация, издадена от продавача. Съгласно чл. 1.3. от Договора Купувачът
декларира, че е запознат с информационния лист за безопасност / Приложение № 4
към Договора/. От „ТСТ Транс Ойл" ЕООД не са приложени: сертификати за
съответствие с изискванията на АйГС по Наредба № 40 за извършване на превоз на
опасни товари; Удостоверения и сертификати по БДС 1806309 във връзка с
Европейската спогодба за международен превоз на опасни товари по шосе /АйГС/;
За лицата, за които се посочва , че са осъществили превоза, само за едно лице -
Г.Т.е представено АйГС - свидетелсво за водач, превозващ опасни товари.
От „ТСТ Транс
Ойл" ЕООД не са дадени обяснения дали шофьорите, извършили превоза са
получавали суми, от кое лице са им предадени сумите от гръцка страна и с какъв
документ. Не посочено декларирани ли са тези суми по реда на Валутния закон и
от кого. Не е дадено обяснение на кого са предадени след това сумите, място на
последващо предаване, съставян ли е някакъв документ за последващото предаване
на сумите. От „ТСТ Транс Ойл" ЕООД не са посочени точните адреси, където
сатоварени и разтоварени стоките.
В така представените от „ТСТ Транс Ойл" ЕООД
международни товарителници, които според чл. 61 от Закона за автомобилните
превози удостоверяват условията на договора и получаването на товара, липсва
съществен реквизит, удостоверяващ получаването на стоките, а именно: подпис на
лицето, фактически приело стоката, както и името и в какво качеството получава
стоката.
В
хода на настоящата ревизия на ревизираното лице „Ем Ес Транс Строй" ЕООД е
връчено ИПДПОЗЛ № Р - 16001621000421 -040-001/29.01.2021г. и изх.№
70-00-1466/29.01.2021г., в което в т. 1 на Раздел VI са поискани следните
обяснения:
1.
Във връзка с извършени доставки през ревизирания период към клиенти , както
следва: „КАТСЕЛИОТИС МОНОПРОСОПИКИ ИКЕ" с VIN
номер ЕL*********, „ГЕОРГИОС ПОЛИАНИДИС ЕТЕРИАМОН" с
VIN номер ЕL*********, „КАРА КАТАСКЕВАСТОКЕ МОН" с VIN
номер ЕL********* и „Е.ХРИСТОДОУЛОУ МОНОПРОПИ" с VIN
номер ЕL*********:
Какъв
е предмета на доставките, точно описание на стоките. Да се представят
съпътстващите доставката документи/сключени договори, споразумения, складови
разписки, протоколи за предаване на стоките, товарителници, сертификати за
качество и произход и др./ Да се представи разпечатка на водената търговска
кореспонденция с тези клиенти.
Да
се представят платежни документи за извършени разплащания от горепосочените
клиенти в т.ч. банкови документи, разписки за предаване на суми и др. Кога и по
какъв начин са предадени паричните средства в брой при плащане на извършените
доставки. Кои са лицата, които са получили плащанията от клиентите. С какъв
документ са предадени паричните средства от клиентите. Да се представи
пълномощно на лицата, които имат право да внасят суми по банковите сметки на
дружеството. Да се представи справка за точните дати, суми, място на предаване
на сумите, лице което ги е предало и лице, което ги е получило, кое лице ги е
внесло по банковата сметка. М.Г.в каква връзка и в какво качество е внасял суми
по разплащателната сметка на дружеството. Дата и час на предаване на стоките в
обект/склад на получателя/, МОЛ на предаване; оригинал на складов/експедиционен
документ за продадената стока; лица, извършили натоварването на стоките в
транспортното средство - имена и ЕГН; Кои са конкретните физически лица от
страна на „Ем Ес Транс Строй" ЕООД, които са участвали в осъществяването
на доставките към гореизброените клиенти- да се представят имена и ЕГН на тези
лица, в какво качество са участвали, на какъв адрес са изпълнявали операции
относно доставката на стоките, какви документи са били съставяни във връзка с
приемане/предаване на стоките.
Как
е осъществен транспорта по доставката и за чия сметка, оригинал на документ за
извършен транспорт на стоките /фактура, товарителница, пътен лист, договори с
физически лица/; регистрационен № на транспортното средство, с което е извършен
превоза на стоките /вид, марка, модел, цвят, товароносимост, собственост на
транспортното средство - идентификационни данни, шофьор - имена и ЕГН/, копие
на регистрационния талон на МПС; В случай на използване на услуги на
транспортни фирми, по какъв начин е осъществяван контакт с изпълнителя на
транспортната услуга, конкретно с кое физическо е контактувано, как са правени
заявките за транспортните услуги. Да се представят договори и фактури за
транспортните услуги.
Да
се посочи точен адрес, от където са товарени и разтоварени стоките, какви
документи са съставяни при товаренето и разтоварването.
По
какъв начин и чрез кои лица са установени контактите с гореизброените клиенти -
да се представи информация за точен адрес и период на осъществяване, телефонни
разговори, електронни съобщения, данни за физическите лица, с които са
осъществявани контактите.
В
раздел I, т. 15 и т. 16 от ИПДПОЗЛ № Р - 16001621000421 -040-001/29.01.2021г. и
изх.№ 70-00-1466/29.01.2021г. до „ЕМ ЕС ТРАНС СТРОЙ" ЕООД са поискани
пътни листове, справка за разходните норми на използваните в дейността на
дружеството превозни средства и заповеди за командировки за периода
01.05.2019г. - 31.07.2019г.
В определения срок не са представени исканите
документи, справки и писмени обяснения.Не са представени никакви документи и
писмени обяснения относно начина и механизма на разплащане с контрагентите по
декларираните ВОД на стоки за Гърция, не е представена информация и документи,
къде и кога са разтоварени стоките в Гърция, на кого са предадени и срещу какъв
документ, както и в каква връзка лицето М.Г.е правил вноски за захранване
разплащателната сметка на „ЕМ ЕС ТРАНС СТРОЙ" ЕООД. Не са представени
конкретни данни и доказателства за клиентите от Гърция, сключени договори и
споразумения с тях за доставка на видове и количества стоки, цени, транспорт,
начин на разплащане и платежни документи, водена търговска кореспонденция и др.
Не са представени пътни листове и заповеди за командировки на лицата,
осъществили транспорта за Гърция. Не са представени обяснения и документи
относно начина и механизма на разплащане с гръцките контрагенти.
С оглед на установените факти
ревизиращият екип установил, че на така представените документи / ЧМР / липсва
подпис и име на получателя. На някои от международните товарителници липсват и
други съществени реквизи, като номера на превозното средство, дата и място на
получаване, подпис и печат на получателя. Липсата на тези реквизити е описана в
таблицата по - горе с номера на инвойси и клиенти. Не са представени документи
за извършени плащания от гръцките търговци. В така представените международни
товарителници, които според чл. 61 от Закона за автомобилните превози
удостоверяват условията на договора и получаването на товара, липсват надлежно отбелязани
съществени реквизити, удостоверяващи получаването на стоките, а именно: място
на получаване, името и качеството на лицето, фактически приело стоката и негов
подпис. Установил се и случай, при който превозното средство не е напускало
РБългария през периода, в който съгласно представената ЧМР стоките би трябвало
да са получени в Атина. Предвид това се приема, че така издадените транспортни
документи, които не отговарят на изискванията на посочената правна норма, не са
в състояние да докажат физическото движение на обследваните стоки от
територията на страната до Гърция, което е основно изискване на ЗДДС за да бъде
установено и доказано наличието на ВОД на стоки и прилагането съответно на
нулева ставка за облагане с ДДС. Счита се, че формалното наличие на транспортни
документи не променя така направения извод, тъй като основно правило при
прилагането на данъчните норми е правоотношенията да се разглеждат според
действителното им съдържание, а не според формално придадения им вид от
задължените лица чрез създадените от тях документи. Последното е относимо и в
конкретния случай, като при определяне на дадена доставка като ВОД е необходимо
да се установи наличието на действително движение и получаване на стоките на
територията на друга държава членка.
Видно от
приобщените за целите на ревизията отговори от данъчната/приходната
администрация на РГърция, коментираните гръцки дружества не са открити, същите
не са подавали ДДС декларации, нито VIЕ5 декларации за ВОП, поради което те са
дерегистрирани за целите на ДДС. Данни за декларирани ВОП с доставчик РЛ също
не са установени при извършена проверка в ПП ,VIES".
От страна на
ревизираното лице „ЕМ ЕС ТРАНС СТРОЙ"ЕООД не са представени никакви
документи и писмени обяснения относно начина и механизма на разплащане с
контрагентите по декларираните ВОД на стоки за Гърция, не е представена
информация и документи, къде и кога са разтоварени стоките в Гърция, на кого са
предадени и срещу какъв документ, както и в каква връзка лицето М.Г.е правил
вноски за захранване разплащателната сметка на „ЕМ ЕС ТРАНС СТРОЙ"ЕООД.
Документи за плащанията не са представени и от гръцките контрагенти. Недоказан
остава елементът на възмездност на извършените доставки. Не са представени
конкретни данни и доказателства за клиентите от Гърция, не са представени
сключени договори и споразумения с тях за доставка на видове и количества
стоки, цени, транспорт, начин на разплащане и платежни документи, не е
представена водена търговска кореспонденция и др.От ревизираното лице не са представени
пътни листове и заповеди за командировки на лицата, осъществили от името на „ЕМ
ЕС ТРАНС СТРОЙ" ЕООД транспорта за Гърция. Не е ясно кои са лицата,
служители на„ЕМ ЕС ТРАНС СТРОЙ" ЕООД, които са осъществили транспорта за
Гърция и с какви МПС. От „ТСТ Транс Ойл" ЕООД не са приложени: сертификати
за съответствие с изискванията на ДОК по Наредба № 40 за извършване на превоз
на опасни товари; Удостоверения и сертификати по БДС 1806309 във връзка с
Европейската спогодба за международен превоз на опасни товари по шосе /АйГС/;
За лицата, за които се посочва , че са осъществили превоза, само за едно лице -
Г.Т.е представено АйГС - свидетелсво за водач, превозващ опасни товари. Никой
от шофьорите, дали обяснение, не е получавал пари при предаването на стоката.
Никой не посочва точен адрес на разтоварване на стоката, нито данни за
получателите на разтворител „Инса Хай Тест". С оглед изложените доводи и
аргументи е налице заключението, че по гореописаните фактури не е налице ВОД на
стоки по смисъла на чл.7, ал.1 от ЗДДС, тъй като не се доказва, че същите са
транспортирани от територията на страната до територията на друга държава
членка и получатели са описаните във инвойсите гръцки дружества. Според
представените счетоводни документи стоките са изписани от склада на „ЕМ ЕС
Транс Строй"ЕООД, поради което се приема, че РЛ е извършило облагаема
доставка по смисъла на чл.12, ал.1 от ЗДДС с място на изпълнение, определено
съобразно разпоредбите на чл.17, ал.1 от ЗДДС, според който мястото на изпълнение
при доставка на стока, която не се изпраща или превозва, е мястото, където
стоката се намира при прехвърляне на собствеността или при фактическото
предоставяне на стоката по чл.6, ал.2 от ЗДДС.
С оглед на
изложеното се счита, че за обследваните доставка РЛ не може да приложи нулева
ставка на данъка. За месец май 2019 г. били установени ДО в общ размер на
548 461.20 лева и ДДС в размер на 109 692.24 лева. За Месец юни 2019
г. били установени ДО в общ размер на 131 195.00 лева и ДДС в размер на 27
839.00 лева. За месец юли 2019 били установени ДО в общ размер на 320 508.40
лева и ДДС в размер на 64 101.68 лева.
За данъчен
период 01.05.2019 до 31.05.2019 г. били декларирани за възстановяване ДДС в размер
на 81 671.07 лева, като при ревизията е установен ДДС за внасяне в размер
на 28 021.17 лева, който е дължим ведно с лихва на основание чл.175 от ДОПК вр. чл.1 от ЗЛДТДПДВ за периода
15.07.2019 до 15.07.2021 г. в размер на 5931.62 лева.
За данъчен период
01.06.2019 до 30.06.2019 г. били декларирани
резултат за периода - ДДС за възстановяване в размер на 25841,26 лв. При
ревизията е установен ДДС за внасяне в размер на 1997,74лв., който е дължим
ведно с лихва на основание чл.175 от ДОПК, във връзка с чл.1 от ЗЛДТДПДВ за
периода от 16.07.2019г. до 15.07.2021г. в размер на 405,68 лв. съгласно
приложен Лихвен лист към РД.
За данъчен
период 01.07.2019 до 31.07.2019 г. били декларирани резултат за периода - ДДС за възстановяване в
в размер на 56799,52 лв. При ревизията е установен ДДС за внасяне в размер на
7302,16 лв., който е дължим ведно с лихва на основание чл.175 от ДОПК, във
връзка с чл.1 от ЗЛДТДПДВ за периода от 15.08.2019г. до 15.07.2021г. в размер
на 1422,01 лв. съгласно приложен Лихвен лист към РД.
Сочените размери
били приети в издадения РА и потвърдени с процесното решение.
С оглед на тази фактическа обстановка съдът намира
жалбата за неоснователна:
В случая спорът между страните се свежда до това дали
органите по приходите основателно са отказали да признаят наличието на ВОД по
сочените по-горе фактури или не.
От доказателствата в административната преписка
безспорно се установява, че жалбоподателят е декларирал осъществени през
ревизионния период ВОД с контрахенти от Република Гърция. Не е спорно и че
никое от тези дружества не е подало в данъчните си декларации доставки на стоки
от България, в частност с превозвач „Ем Ес Транс Строй“ ЕООД. Същевременно се
установява категорично, че в представените от
„Ем Ес Транс Строй“ ЕООД документи за удостоверяване действителност на
доставките /Ин войс и ЧМР товарителници/ са налице множество пропуски. Това от
своя страна води на извод, че реално не са осъществени доставките и няма
основание за прилагане на нулева ставка на ДДС. Направените изводи в РА и
решението, с което се потвърждава същия не са оборени по какъвто и да било
начин от дружеството жалбоподател и по настоящото дело. Ангажираните по делото
доказателства не са достатъчни да се приеме, че декларираните като осъществени
ВОД са реално осъществени. Тази празнота не може да се счита за запълнена и от
предоставените от „ТСТ Транс Ойл" ЕООД документи в хода на извършената
повторна насрещна проверка. Не е за пренебрегване и обстоятелството, че „Ем Ес
Транс Строй“ ЕООД не е представило искана информация по ИПДПОЗЛ № Р -
16001621000421 -040-001/29.01.2021г. и изх.№ 70-00-1466/29.01.2021г. С оглед на
всичко това съдът приема, че няма как да се приеме, че органите по приходите са
тълкували превратно установените факти и са приели неправилно, че е недоказано
осъществяването на претендираните ВОД. Действително при тези установеии факти
следва да се приеме, че не е налице пълно изпълнение на изискванията на чл. 45,
т. 2, б. „а" от ППЗДДС и дружеството „Ем Ес Транс Строй“ ЕООД не разполага
с всички документи, за да докаже реалност на ВОД.
С оглед на това и следва за тези доставки да се
начисли дължимият ДДС, а не да се приложи нулева ставка. С оглед на това и
правилно са установени допълнителни размери на дължим ДДС, като същите са
коректно установени от приходната администрация. Основателно е отказан и
данъчния кредит, който е претендиран в подадените за ревизионния период
справки-декларации, тъй като не е имало основание за начисляване на нулева
ставка на данъка.
Правилно, на основание чл. 175 и чл. 1 от ЗЛДТДПДВ, са начислени и дължимите лихви за данъчните периоди,
които са период на ревизията.
От друга страна в хода на ревизионното производство не
са допуснати съществени процесуални нарушения. Фактите са установени в пълнота,
положени са максимални усилия за събиране на цялата възможна информация преди
да се прецени дали реално са осъществени ВОД или не. От осъществените насрещни
проверки, включително и по линията на международното сътрудничество не са
събрани доказателства, които да аргументират наличието на реално осъществени
ВОД и същите да са били игнорирани от проверяващия екип и административния
орган разгледал жалбата срещу издадения РА. Няма нарушения и при присъединяването
на материалите от предходната ревизия по настоящата.
Неоснователни са възраженията и че не са разгледани
направени възражения срещу издадения Ревизионен доклад. Действително е приложена
обратна разписка за жалба срещу ревизионен доклад, която е получена от ТД на
НАП Пловдив на 26.07.2021 г. В същата обаче не се съдържа посочване на точно
този ревизионен доклад, а по отношение на дружеството жалбоподател е извършвана
и друга ревизия – за периода от 01.02.2019 г. до 30.04.2019 г., което се
установява и от жалбата, по която е образувано настоящото дело, в която
фигурира и този период при аргументиране на жалбата. С оглед на липсата на
категорични доказателства, че срещу издадения ревизионен доклад за ревизионен
период 01.05.2019 – 31.07.2019 г. е подадено възражение, няма как да се приеме
допускането на съществено процесуално нарушение при издаването на РА с оглед
необсъждането на възражения.
Поради изложеното дотук, жалбата против ревизионния
акт като неоснователна и недоказана следва да бъде отхвърлена.
Съгласно чл. 161, ал. 1 от ДОПК, на
администрацията вместо възнаграждение за адвокат се присъжда юрисконсултско
възнаграждение в размера до минималното възнаграждение за един адвокат, което
изчислено върху материален интерес от 209 609.96 лв. според чл. 8, ал. 1,
т. 5 от Наредба № 1 за минималните размери на адвокатските възнаграждения
възлиза на 4 626.10 лв.
Водим от горното и на основание чл. 160, ал. 1, предложение последно във връзка с чл. 83, ал. 4 от ДОПК, Административен съд Пазарджик – 13 - състав
Р Е Ш И:
ОТХВЪРЛЯ жалбата на Ем Ес Транс Строй” ЕООД, представлявано от М.Г.Ш. - управител
срещу Ревизионен акт № Р- 16001621000421-091-001 от 05.08.2021 г., потвърден с
Решение по Жалба № Х 564/28.10.2021 на директора на Дирекция „Обжалване и
данъчно-осигурителна практика“ – Пловдив при Централно управление на
Националната агенция за приходите, с който на жалбоподателя е начислен ДДС на
стойност 201 632.92 лева, ведно с прилежащи лихви в размер на 7 977.04 лева.
Осъжда на Ем Ес Транс Строй” ЕООД, представлявано от М.Г.Ш. - управител да заплати на Дирекция "Обжалване и данъчно-осигурителна
практика" - Пловдив при ЦУ на НАП разноски по делото в
размер на 4 626.10 /четири хиляди шестстотин двадесет и шест лева и десет
стотинки/ лева.
Решението подлежи на касационно обжалване чрез
настоящия съд пред Върховния административен съд в 14-дневен срок от
съобщаването му на страните.
СЪДИЯ : /п/