Решение по дело №71/2021 на Окръжен съд - Търговище

МОТИВИ към Решение 12/15.04.2021год. постановено по АНД№71 по
описа на Окръжен съд Търговище за 2021година.
Производството е по реда на чл.83а и сл. от Закона за
административните нарушения и наказания.
Образувано е по предложение на прокурор от Окръжна прокуратура
Търговище за налагане на имуществена санкция , с което на основание чл.
83б, вр. ал.1 т.1 от ЗАНН с чл. 83а, ал.1, т.1 и т.2 от ЗАНН се прави искане за
налагане на имуществена санкция в размер на 16 112.54лева на търговско
дружество "РОЯЛС-2012”ООД с ЕИК *********, със седалище: с. Лиляк,
обл. Търговище, общ. Търговище, ул. „Алеко Константинов“, №19. ,
представлявано от управителя Нежими Ахмедов Юсменов ЕГН:********** ,
имуществена санкция в размер на 16 112,54 лева /шестнадесет хиляди сто и
дванадесет лева, петдесет и четири стотинки/, за това, че неоснователно се е
обогатило със сумата от 16 112,54 лева, в резултат на извършено от Нежими
Ахмедов Юсменов, съсобственик, управител и представляващ „РОЯЛС-2012“
ООД, ЕИК:********* със седалище: с. Лиляк, обл. Търговище, общ.
Търговище, ул. „Алеко Константинов“, №19, - извършено престъпление по
чл.255, ал.4 във връзка с ал.З и ал.1, т.2, и т.6 и с чл.26, ал.1 от НК.
В съдебно заседание, като представител на ТОП се явява прокурор С. ,
който поддържа изцяло внесеното предложение и моли същото да бъде
уважено, тъй като са налице всички визирани в разпоредбите на чл. 83а – чл.
83е от ЗАНН предпоставки за налагане на имуществена санкция на
дружеството в размер на 16 112,54 лева - в границите на закона.
Ответната страна "РОЯЛС-2012”ООД с ЕИК *********, със седалище:
с. Лиляк, обл. Търговище, общ. Търговище, ул. „Алеко Константинов“, №19. ,
представлявано от управителя Н.А.Ю. не взема становище по искането.
От събраните по делото доказателства, преценени поотделно и в тяхната
съвкупност, съдът установи от фактическа страна следното:
Н.А.Ю., ЕГН ********** е български гражданин, роден на ***** в
с.******, общ.*******, със средно образование, женен, осъждан, с постоянен
и настоящ адрес в с. *******, обл. *********, общ. Търговище, ул.
„**************“, №**. Същият е собственик и управител на регистрираното
през 2012г. „РОЯЛС- 2012“ ООД, ЕИК:********* със седалище: с. Лиляк,
обл. Търговище, общ. Търговище, ул. „Алеко Константинов“, №19. От
създаването на дружеството се е управлявало и представлявало от Нежими
Ахмедов Юсменов.
Предмета на дейност на „РОЯЛС-2012“ ООД от регистрирането му до
настоящия момент е „ Покупка на стоки или други вещи с цел продажба в
първоначален, преработен или обработен вид; Продажба на стоки от
1

собствено производство; Складови сделки; Транспортна и спедиторска
дейност в страната и чужбина; Покупка, строеж или обзавеждане на
недвижими имоти с цел продажба; Хотелиерски, туристически, рекламни,
информационни, програмни и други услуги; вътрешна и външна търговия;
Комисионерство и агентство на местни и чужди физически и юридически
лица; Консултантска, маркетингова, рекламна дейност и всяка друга дейност
незабранена от закона“. Основната икономическа дейност на дружеството е „
Събиране на диворастящи и недървесни продукти “.
Дружеството „Роялс-2012“ ООД е вписано в Търговският регистър с
дата на основаване 02.08.2012г. Съдружници в дружеството са Н.А.Ю. - 80%
дялово участие и синовете му Ш.Н.А. и А.Н.А. с по 10% дялово участие.
Дружеството се е управлявало и представлявало от Нежими Ахмедов
Юсменов, а счетоводството се е извършвало от счетоводителя Д.Ж.Д. чрез
деклариран електронен адрес от „ Акаунт“ ООД. Дружеството е извършвало
дейност по събиране, сушене и пакетиране на диворастящи и недървесни
продукти в билко-заготвителен пункт, намиращ се в с. Лиляк, Търговищка
община. За извършването на дейността са били подавани заявления за
издаване на позволителни за ползване на лечебни растения по Закона за
лечебните растения до ТП на ДГС и заявления за издаване на позволително за
събиране на билки до Община - Търговище и Община - Разград.
Установено е, че в периода 25.03.2016г. - 31.03.2018г. при условията на
продължавано престъпление, като управител и представляващ „Роялс-2012“
ООД с ЕИК *********, лично и посредством фактически действия на
свидетеля Диян Живков Димов /управител на „Акаунт“ ООД - Търговище/ -
упълномощен да извършва счетоводна работа на дружеството, с цел да
избегне установяване и плащане на данъци в особено големи размери: 16 611,
40лв, Н.А.Ю. потвърдил неистини в подаваните данъчни декларации по чл.92
от ЗКПО пред ТД на НАП - Варна /Офис Търговище/, като съставил и
използвал документи с невярно съдържание - приемно- предавателни
протоколи за билки РКО за изплатени суми и ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ,
относно изплатени доходи на физическите лица от с. Лиляк, общ. Търговище:
С.П., С.С., Ю.Б. и Р.А., като ги използвал при водене на счетоводството си и
при представяне на информация пред органите по приходите, както следва:
1. За данъчната 2015 г. в ГДД по чл.92 от ЗКПО - от 25.03.2016г. - неверни
данни за намаляване на финансовия резултат на Дружеството с размер 7
900.00лв. декларирани, но ненаправени разходи за избягване на
установяване и плащане на данък в размер на 12 299.00лв.,
2. За данъчната 2016 г. в ГДД по чл.92 от ЗКПО - от 29.03.2017г.
Неверни данни за намаляване на финансовия резултат на Дружеството:
37 865.56лв. - декларирани, но ненаправени разходи, за избягване
2

установяване и плащане на данък в размер на 3 813.54лв. и
1. За данъчната 2017г. в ГДД по чл.92 от ЗКПО /с Вх. № 2500И0054460 от
31.03.2018г./, неверни данни за намаляване на финансовия резултат на
Дружеството: недекларирани приходи от продажба на орехи - 3 067.37лв.
и декларирани, но ненаправени разходи — 1 921.23лв., за избягване на
установяване и плащане на Данък в размер на - 498.86лв., като до
приключване на съдебното следствие в първоинстанционния съд, тези
задължения са внесени в бюджета, заедно с лихвите. С постановление от
11.10.2019г., влязло в законна сила, воденото наказателно производство
е било прекратено частично относно избягването на установяването и
плащането на данък в размер на 498,86лв. за данъчната 2017г. по ГДД по
чл.92 по ЗКПО от 31.03.2018г.
Фактическата обстановка е била установена и документирана в хода на
воденото срещу Н.А.Ю. Досъдебно производство № 11/2018г. по описа на
ОСлСЛ при ТОП. След приключване на разследването наблюдаващият
прокурор при ТОП е внесъл материалите по същото в Окръжен съд
Търговище с предложение Ю. да бъде освободен от наказателна отговорност
за извършеното от него престъпление по чл.255, ал.4 във връзка с ал.З и ал.1,
т.2, и т.6 и с чл.26, ал.1 от НК и да му бъде наложено административно
наказание с оглед наличието на предпоставките за това по чл.78а от НК.
По внесеното предложение е било образувано НАХД №207/2019г.по
описа на ОС - Търговище.
С Решение №79/12.12.2019г., по НАХД №207/2019г. ОС - Търговище е
приел, че като управител и представляващ данъчно-задълженото лице „Роялс-
2012“ ООД, Н.А.Ю. е укрил данъци в особено големи размери съобразно
чл.93 т. 14 от НК. В мотивите си съдът е посочил, че от събраните гласни и
писмени доказателства, изготвената Съдебно- счетоводна експертиза и
приложените Ревизионен доклад № Р- 030002518003622-092-001/18.12.2018г.
и Ревизионен акт № Р-
030002518003622-091-001/25.01.2019г., изготвени при ревизионното
производство на „Роялс-2012“ ООД от органите на НАП - Варна се е
установило укриването на данъчни задължения по ЗКПО, както следва:
За 2015 г. „Роялс-2012“ ООД е реализирал счетоводна печалба в размер
на 36 771,13 лв., като е била подадена ГДД по чл.92 от ЗКПО с вх. №
2500И0030941/25.03.2016г.
Извършените преобразувания на финансовия резултат за данъчни цели
не са довели до промяна на резултата, а именно данъчната основа за облагане
е 367 771,13лв. Начислен данък в размер на 3 677,34лв.
Видно от счетоводните документи на дружеството и в резултат на
3

извършена ревизия е констатирано, че са изплатени суми на физически лица в
размер на 138 100,00лв. за което е издаден РКО № 10/10.10.2015г. срещу
изкупен цвят липа по комисионен договор със „Софи С Трейд" ЕООД София,
ЕИК *********. С извършените процесуални действия е доказано, че
дружеството не разполага с редовни и надлежно издадени разходно-
оправдателни документи по смисъла на Закона за счетоводство относно
изплатените суми по РКО №10/10.10.2015 г., както и от представените
документи от „Софи С Транс“ ЕООД за предадени билки от две физически
лица още през м.02/20Юг. касаещи Комисионен договор сключен през
м.04/2015г.
Не са признати разходи в размер на 7 900,00лв. за изплатени суми на
Р.А.А. с ЕГН: **************, която в показанията си посочва, че не е
предавала билки и не е получавала сумата. По искане на ревизиращия екип
Община Търговище, РИОСВ Шумен и Община Разград са посочили, че
горепосоченото лице не е ползвало заявления и няма издадено позволително и
удостоверение по Закон за ползване на лечебни растения за 2015г.
Данъчната основа за облагане с Корпоративен данък е определена по
реда на чл.122, ал.1, т.2, т.З и т.4 от ДОПК , като е направен анализ на всички
относими към лицето обстоятелства.
Данъчна основа на приходите - 200 281,89лв.
Данъчна основа на разходите - 40 520,76лв.
Данъчна основа за облагане по чл.122, ал.4 от ДОПК - 159 761,13лв.
Дължим данък - 15 976,11 лв.
Внесен данък - 3 677,11 лв.
Разлика за внасяне - 12 299,00лв.
За 2016 г. „Роялс-2012“ ООД е реализирал счетоводна печалба в размер
на 26 989,18лв., като е била подадена ГДД по чл.92 от ЗКПО с вх. №
2500И0042062/29.03.2017г.
Извършено е преобразуване на финансовия резултат за данъчни цели в
увеличение по чл.26, т.2 от ЗКПО и чл.77, ал.1 от ЗКПО със сумата 37 865,
56лв. представляваща документално необосновани разходи от изплатени суми
от дружеството за изкупени билки от лицата както следва:
С.А.П. - 7902,50лв.
Ю.А.Б. - 7563,78лв.
С.С.С. - 6655,00лв.
4

Р.А.А. - 7897,00лв.
С.М.А. - 7847,28лв.
Всичко: 37 865, 56лв.
От приложените протоколи за разпит на свидетели се установява, че
същите не са предавали билки и не са получавали доходи.
Извършени са следните преобразувания на финансовия резултат:
Увеличение на финансовият резултат
По чл.26, т.2 от ЗКПО и чл.77, ал.1 от ЗКПО - 37865,56лв.
По чл.54, ал.2 от ЗКПО - 1501,50лв.
Намаление на финансовия резултат По чл.54, ал.1 от ЗКПО -1501,50лв.
Данъчен финансов резултат /печалба/ - 64 854,74лв. Корпоративен данък -
6485 ,47лв.
Внесен данък - 2671,93лв.
Разлика за внасяне - 3813,54лв.
За 2017г. „Роялс-2012“ ООД е реализирало счетоводна печалба в
размер на 155 572,18лв.
Извършено е преобразуване на финансовия резултат за данъчни цели
след данъчна ревизия.
В увеличение по чл.26, т.2 от ЗКПО и чл.77, ал.1 от ЗКПО със сумата
1921,23лв. представляваща изплатени суми в размер на 1900.00лв. на
А.Д.Д. за предадена билка коприва върхари и 21.23лв. сума
представляваща разлика между посочените разходи по ГДД по чл.92 от
ЗКПО - 211 233,57лв. и общите разходи в размер на 211 212,32лв. в
отчета за приходи и разходи намерили отражение при приключване на
счетоводната сметка 123 - печалби и загуби от текущата година.
В увеличение по чл.28 от ЗКПО и чл.77, ал.1 от ЗКПО и във връзка с
чл.10 от ЗКПО със сумата от 3 067,37лв. Представено е обяснение от
Нежими Ахмедов Юсменов по Искане за представяне на документи и
писмени обяснения от ЗЛ № Р-03002518003622-040-003/24.10.2018г. 10
относно закупени орехи. Същите са бракувани със сч. справка №
8/31.01.2017г. Не са представени достатъчно доказателства за годността
на орехите, поради което сумата е отнесена като увеличение на
финансовия резултат.
Данъчен финансов резултат - печалба 160 560,78лв.
Корпоративен данък 16 056,08лв.
5

Внесен данък 15 557,22лв.
Разлика за внасяне 498, 86 лв.
Установено е , че за финансовите 2015г. и 2016г. в дейността на „Роялс-
2012“ ООД с ЕИК ********* при подаваните ГДД по чл.92 от ЗКПО са били
включени РКО за заплатени суми за предадени билки от С.П., С.С., Ю.Б. и
Р.А., всички от с. ******, както РКО № 10/10.10.2015г. в размер на 138
100,00лв. срещу изкупен липов цвят по комисионен договор със „София
Трейд“ ЕООД - гр. София, които са с невярно съдържание. Чрез действията
на обвиняемия Н.А.Ю. дружеството е намалило финансовият си резултат за
2015г. - с 12 299лв. и за 2016г. — с 3 813,54лв. По този начин е бил
осъществен състава на престъпление по чл.255, ал.4 във връзка с ал.З и с ал.1,
т.2 и т.6 и с чл.26, ал.1 от НК — тъй като тези задължения са били погасени
след приключване на ревизионното производство. За извършеното
престъпление съдът е наложил на Юсменов административно наказание
„Глоба“ в размер на 1000 лева.
С постановеното и влязло в сила на 30.12.2019г. Решение
№79/12.12.2019г., по НАХД №207/2019г. ОС — Търговище е признал, че в
резултат на извършеното от Н.А.Ю., ЕГН ********, гражданин на Република
България, роден на ********** г. в с.********, общ.********, със средно
образование, женен, неосъждан, с постоянен и настоящ адрес в с. *******,
обл.********, общ. ********, ул. „*********“, №***, собственик, управител
и представляващ „РОЯЛС-2012“ ООД, ЕИК:********* със седалище: с.
Лиляк, обл. Търговище, общ. Търговище, ул. „Алеко Константинов“, №19,
престъпление. „РОЯЛС-2012“ ООД, ЕИК:********* се е обогатило
неоснователно в размер на 16 112,54лв., които представляват укрити данъци в
особено големи размери съобразно чл.93 т.14 от НК.
От така установеното фактическо положение съдът достигна до
следните правни изводи:
Предложението на ОП-гр.Търговище е допустимо, като подадено
от надлежна страна, по предвидения в закона ред по чл.83б, ал.1, т.1 от ЗАНН
и отговаря на изискванията за съдържание, визирани в чл.83б, ал.2 от ЗАНН.
Разгледано по същество същото е основателно поради следното:
Съгласно чл.83г, ал.5 и ал.6 от ЗАНН съдът постановява решение
след като на база събраните доказателства прецени получило ли е или би ли
могло да получи юридическото лице неправомерна облага, има ли връзка
между извършителя на престъпното деяние и юридическото лице, има ли
връзка между престъпното деяние и облагата за юридическото лице, както и
какъв е размерът на облагата, ако тя е имуществена.
Административнонаказателната отговорност по реда на чл.83а от ЗАНН се
ангажира при кумулативното наличие на следните предпоставки:
6

1.Привлеченото към отговорност лице да е юридическо; 2. Да се е обогатило
или би могло да се обогати в резултат на извършено престъпление от кръга на
посочените в чл.83а, ал.1 от ЗАНН; 3. Престъплението да е извършено от
някое от лицата, лимитативно очертани в точки 1-4 на ал.1 на чл.83а от
ЗАНН. Съдът намира, че в конкретния случай всички горепосочени
предпоставки са налице.
„РОЯЛС-2012" ООД е юридическо лице, т.е. годен субект на
административнонаказателната отговорност по чл.83а от ЗАНН. Видно от
служебно приложените по делото удостоверение за актуално състояние на
дружеството, към периода на извършване на продължаваното престъпление
по чл.255 ал.4 във вр. с ал.3 и ал.1 т.2 и т.6 ш с чл.26 ал.1 от НК. от НК,
същото е било представлявано и управлявано от Н.А.Ю - обвиняем по НАХД
№207/2019г. на ОС-Търговище и следователно той има качество на лице по
чл.83а, ал.1 т.2 от ЗАНН. В качеството си на представляващ и управляващ
„РОЯЛС-2012" ООД, Н.Ю. е признат за виновен с влязло в сила Решение за
извършено умишлено престъпление по чл.255 ал.4 във вр. с ал.3 и ал.1 т.2 и
т.6 ш с чл.26 ал.1 от НК, а именно за това, че през периода 25.03.2016г. -
29. 03. 2017 год. в гр.Търговище, при условията на продължавано
престъпление, като собственик и представител на „РОЯЛС-2012" ООД се е
обогатило неоснователно в размер на 16 112,54лв., които представляват
укрити данъци в особено големи размери съобразно чл.93 т.14 от НК
Съдът при извършване на преценката по реда на чл.83г, ал.5 от ЗАНН
приема, че Н.Ю. в качеството си на управляващ и представляващ търговското
дружество е признат за виновен и наказан за извършено престъпление по
чл.255 от НК при условията на пряк умисъл. Това определя наличието на
връзка между Н.Ю. като извършител на деянието и юридическото лице
„РОЯЛС-2012" ООД, което представлявал и управлявал в инкриминирания
период, както и наличието на връзка между самото деяние и облагата, което
юридическото лице би могло да получи от него. В резултат на извършеното
от Н.Ю. престъпление по чл.255 ал.4 във вр. с ал.3 и ал.1 т.2 и т.6 ш с чл.26
ал.1 от НК, дружеството не е платило данъчни задължения в особено големи
размери -общо 16 112,54лв. Налице е неправомерна облага по смисъла на
чл.83г, ал.5, т.1 от ЗАНН чрез неплащането на данъчни задължения в
сроковете по ЗДДС. При законосъобразно развитие на данъчните
правоотношения от патримониумът на дружеството е следвало да бъде платен
дължимия ДДС. Евентуално проведените други производства - по ДОПК за
издаване на ревизионен акт или наказателното преследване за престъпление
по Наказателния кодекс, не освобождават дружеството от имуществената
санкция по реда на чл.83а и сл. от ЗАНН.
Като неоснователно съдът прецени и възражението на процесуалния
представител на дружеството за това, че в случай, че настоящото
Предложение на ОП-Търговище за налагане на имуществена санкция бъде
7

уважено, то би се стигнало до нарушаване на принципа поп bis in idem по
смисъла на ТР№3/22.12.2015г. на ВКС на Република България, т.к.
дружеството вече е било наказано по административен ред с ревизионния акт.
Съгласно разпоредбата на чл.118, ал.1 от ДОПК, с ревизионния акт се
установяват, изменят и/или прихващат задължения за данъци и за
задължителни осигурителни вноски; възстановяват се резултати за данъчен
период, подлежащи на възстановяване, когато това е предвидено в закон,
както и се възстановяват недължимо платени или събрани суми. Иначе
казано, с ревизионния акт не се квалифицира деянието по националното
право, не се определя характер и естество на конкретно нарушение и не се
налага наказание на нарушителя на данъчната дисциплина. С ревизионният
акт само и единствено се установява неговото задължение към държавата от
данъци, които той не е издължил.
Предвид гореизложеното съдът намира, че са налице всички законови
предпоставки за налагане на имуществена санкция на „РОЯЛС-2021" ООД
град Търговище, тъй като юридическото лице би се обогатило неправомерно
в резултат на извършено от неговия представител престъпление, налице е
връзка между извършителя на престъпното деяние и юридическото лице,
налице е връзка между престъпното деяние и облагата за юридическото лице
и налице е безспорно установен размер на имуществена облага на
посоченото.
Имуществената санкция следва да се определи в размерите
предвидени в чл.83а, ал.1 от ЗАНН. Тъй като облагата е имуществена,
нормата предвижда налагане на санкция до 1 000 000лв., но не по-малко от
равностойността на облагата. Предвид факта, че дружеството би получило
неправомерна облага в конкретно определения размер от 16 112,54лв., съдът
намира, че имуществената санкция следва да се определи в размер на 16
112,54лв. /
Водим от горното и на основание чл.83г, ал.6 т.1 от ЗАНН
постанови решението си.

ПРЕДСЕДАТЕЛ:

8

Номер на акта:	12
Дата:	15 април 2021 г.
Съдия:	Ангел Георгиев Павлов

Дело:	20213500200071
Тип на делото:	Административно наказателно дело
Дата на образуване:	30 март 2021 г.

Решение по дело №71/2021 на Окръжен съд - Търговище

Съдържание на акта Свали акта

Съдържание на мотивите Свали мотивите