№ 59 05.03.2020 г. град Хасково
В ИМЕТО НА НАРОДА
ХАСКОВСКИЯТ РАЙОНЕН СЪД, Втори наказателен състав,
на пети февруари две хиляди и двадесета година,
в публично съдебно заседание в състав:
Съдия: Гроздан Грозев
секретар:Павлина Николова
прокурор:
като разгледа докладваното от съдията
АНД №58 по описа на Районен съд - Хасково за 2020 г.
Производството е по реда на чл. 59 и сл. от Закона за административните нарушения и наказания.
Образувано е по жалба от "БГ Билка 69" ЕООД, със седалище и адрес на управление: ЕИК по Булстат *********, с. Старо Железаре, общ, Хисаря, обл. Пловдив, представлявано от управителя Петър Иванов Богойски, срещу Наказателно постановление № 451483 – F472556 от 23.07.2019г. на Директора на Дирекция "Контрол" в ТД на НАП, град Пловдив, с което на основание чл. 53, вр. чл. 27 /чл. 83/ и чл. 3, ал. 2 от Закона за административните нарушения и наказания и чл. 273 от ДОПК, на дружеството - жалбоподател е наложена имуществена санкция в размер на 250. 00 лева за нарушение по чл. 13, ал. 1, вр. чл. 37, ал. 2 от ДОПК. В подадената жалба се релевират оплаквания за неправилност на атакуваното с нея наказателно постановление, като се твърди технологична невъзможност за спазване на предоставения 14 – дневен срок за изготвяне на справки и обяснения. Такива били представени на 06.02.2019г. с минимално закъснение, а това не било от съществено значение за определяне на данъчните задължения на жалбоподателя. Моли съда да постанови решение, с което да отмени изцяло атакуваното наказателно постановление на Заместник - директора на ТД на НАП, град Пловдив.
В съдебно заседание пред Районен съд – Хасково, дружеството - жалбоподател, призовано на адреса, посочен в жалбата и съвпадащ с този по седалище и адрес на управление, не изпраща представител.
Административнонаказващият орган - Директорът на Дирекция "Контрол" в ТД на НАП, град Пловдив, чрез упълномощения по делото представител – ст. юриск.К. оспорва жалбата и в хода по същество развива конкретни доводи за неоснователност на жалбата. Моли атакуваното наказателно постановление да бъде потвърдено, като в полза на наказващия орган бъдат присъдени направените по делото разноски за възнаграждение за упълномощен по делото юрисконсулт, съобразно представения списък на разноските.
Жалбата е подадена на 14.01.2020г. в законоустановения срок, видно от представената по делото товарителница на „Еконт“, срещу подлежащ на обжалване акт, от лице, легитимирано да атакува наказателното постановление, поради което е процесуално допустима.
ХАСКОВСКИЯТ РАЙОНЕН СЪД, за да се произнесе по основателността й, и след като се запозна и прецени събраните доказателства при извършената проверка на обжалваното наказателно постановление, намира за установено следното: Във връзка с извършване на данъчна ревизия на "БГ Билка 69" ЕООД, ЕИК" 20485572, с. Старо Железаре и конкретно с необходимостта за предоставяне на документи свързани с издаване на Акт за прихващане или възстановяване по реда на чл. 92, ал,11 от ЗДДС, във връзка с деклариран от страна на проверяваното дружество ДДС за възстановяване по реда на чл. 92, ал. 3 от ЗДДС, съгласно подадена СД по ЗДДС с №16003818320/14.12.2018r. за данъчен период м.11.2018г, на жалбоподателя било връчено Искане за представяне на документи и писмени обяснения с ИПДПОЗЛ с изх.№ Р-16001618008251-040-001/14.01.2019г. Искането е връчено на декларирания в ТД на НАП електронен адрес за кореспонденция с дружеството bilka@abv.bg на 15.01.2019г. Преди връчване на искането св. Г. И. В. и св.Д.Г.Д. разговаряли със счетоводителката на дружеството за да и обяснят какви документи са им необходими и че ще изпратят до дружеството описаното искане.
С
Цитираното искане от „БГ Билка 69" ЕООД са изискани следните документи и
писмени обяснения: -Заверени копия на главна книга и Оборотна ведомост на
дружеството към 31,10,2018г. и към 30,11,2018г.,заверено копие на инвентарна
книги за периода на ревизията, ако има такава, заверено копие от лицензи и
разрешителни, необходими за осъществяваната от дружеството дейност, двокументи за извършени инвентаризации съгласно чл.22 от
Закона за счетоводството /инвентаризационни описи/ за всяка ревизирана година.
При констатирани липси и/ или излишъци, моля представете счетоводното им
отразяване. Протоколи за брак на стоки и материали през ревизирания период.
Изискани са заверени копия от договори за банкови кредити, договори за лизинги,
договори ипотеки, както и извлечения за платените от вас главници и лихви за
погасяването на ипотеките за ревизирания период, договори и всички съпътстващи ги
документи относно получени и предоставени от дружеството парични заеми през
периода на настоящата ревизия, с изключение на получените кредити, предоставени
от кредитни институции по смисъла на Закона за кредитните институции, заверени
копия от документи за върнати суми- документи /по дати/, относно връщането на
суми по получените /предоставените парични заеми за периода на настоящата
ревизия и документи доказващи произхода на паричните средства за връщане на
заемите, заверени копия на документи за покупко-
продажба на недвижими и движими имоти и МПС - та за периодите на настояща
ревизия. От БГ Билка 69 ЕООД е изискано писмено да се посочи за ревизирания
период дружество ползвало ли е свои активи, собственост на „БГ Билка 69"
ЕООД за лични нужди на собственика на дружеството и /или на работниците и
служителите в дружеството? Да се представят заверени копия от всички документи,
с които дружеството разполага, в едно със счетоводните записвания, ако
дружеството е извършвало корекции в тази връзка. С цитираното по-горе искане са
изискани още заверени копия от аналитични разпечатки за движението по сметка
304 за периода от 29.10.2018г. до 30.11.2018г., хронология /журнал/ на
счетоводна сметка Каса в лева за периода от 29.10.2018г. до 30.11.2018г. Изискано е представянето
на заверени копия на фактури за покупки и продажби за данъчен период
м.11.2018г. и заверени копия на всички документи за транспортиране на стоките
по издадените и закупени фактури за данъчен период м.11.2018г. м заверени копия
на разплащанията. Изискани са оригинални транспортни документи и документи
доказващи изпращането или транспортирането на стоките. Във връзка с извършен от
дружеството износ през данъчен период м.11.2018г., са изискани на основание чл.
21, ал.1 от ППЗДД предоставянето на заверени копия от всички документи с които
разполагате във връзка с декларирания износ /митнически декларации, договори,
фактури, транспортни документи, товарителници, разплащания, осчетоводявания,
предмет на износа и др. документи доказващи извършения от дружеството износ по
реда на чл. 28 от ЗДДС към контрагент ЕКОХЕРБС ДООЕЛ /. - На основание чл. 53
от ДОПК от дружеството са изискани следните справки : 1. Справки по образец ,
приложени към настоящото ИПДПОЗЛ: -Справка № 1 за ФЛ,ЮЛ,ЕТ за наличните
недвижими имоти; -Справка № 2 за ФЛ,ЮЛ,ЕТ за наличните моторни превозни
средства; -Справка № 3 за ФЛ,ЮЛ,ЕТ за наличните машини, стоки, -оборудване, стопански
инвентар; -Справка №4 за ФЛ,ЮЛ,ЕТ за дългосрочни и краткосрочни инвестиции ; -Справка
№5 за ФЛ,ЮЛ,ЕТ за вземанията от трети лица ; -Декларация за ликвидни и
изискуеми задължения; -Декларация за стопанисвани обекти и банкови сметки през
ревизирания период. -Справки за лично ползване на недвижимите имоти; -Справка
за лично ползване на МПС-та; -Справка за лично ползване на други активи. 2.
Декларация за стопанисвани обекти от страна на дружеството - обекти и местата,
в които дружеството извършва стопанска дейност - вид на обекта и точен адрес,
материално - отговорно лице; 3. Справка за местата, в които се намират и съхраняват
материална запаси, стока, готова продукция и парични средства - по видове и
точни адреси. 4. Справка за свързани лица по см. на § 1 т.З от ДОПК. 5. Справка
за стоковия поток и произход на стоката по фактурите доставчик; Билкова борса
ЕООД, по фактурите, включени в дневниците за покупки за данъчен период
м.11,2018г. Справката да бъде придружена със заверени копия от документите
послужили за основания за счетоводните записвания. -На основание чл. 56, ал. 1
от ДОПК от дружеството са изискани обяснения относно: - предмета на дейност на
дружеството за ревизирания период, като конкретно се посочат къде се намират
обектите на търговската ви дейност - адрес, МОЛ, представете договори за наем
или документ за собственост на обекта. - относно произхода на паричните
средства и източниците на финансиране на дейността на дружеството.
С искането е определен 14
- /четиринадесет / дневен срок, съгласно чл. 22, ал.1 от ДОПК за представяне на
документи и писмени обяснения от страна на ревизираното лице. Искането е
връчено по електронен път на регистрирания в ТД на НАП електронен адрес за
кореспонденция между ревизираното дружество и органите на НАП на
15.01.2019г., като с оглед срока в него, исканите документи и писмени обяснения е
следвало да бъдат предоставени, респективно входирани
в деловодството на ТД на НАП Пловдив, ИРМ Хасково до 29.01.2019г. включително.
На 01.02.2019г. е
извършена проверка в деловодството на сектор „Ревизии", ТД на НАП гр.
Пловдив, ИРМ гр. Хасково , във връзка с редовно връченото на 15.01.2019г.
ИПДПОЗЛ с изх. №Р-16001618008251-040-001/14.01.2019г., документирано с Протокол
№ 1519944/01.02.2019г. Извършена е проверка във входящия регистър за
кореспонденция в деловодството на ТД на НАП гр. Пловдив, ИРМ гр.Хасково и към
приключване на протокол с дата 01.02.2019г. исканите документи по връченото на
15.01.2019г. искане не са представени от страна на жалбоподателя и /или от
упълномощено от него лице за контакт с органите на ТД на НАП Пловдив, ИРМ
Хасково , и съответно не са заведени във входящата поща на ТД на НАП гр.
Пловдив, ИРМ гр. Хасково. Проверката е извършена във входящия регистър за
кореспонденция в деловодството на ТД , в присъствието на Емилия Далиева -главен специалист в отдел „Контрол" при ИРМ
гр. Хасково, в качеството и на длъжностно лице и свидетел към Протокол
№1519944/01.02.2019г.
С оглед горните констатации проверяващите са достигнали до извода за извършено нарушение от жалбоподателя, а именно, че не е представило в срок изисканите с ИПДПОЗЛ с изх. №Р-16001618008251-040-001/14.01.2019г. документи и писмени обяснения, като така лицето не е оказало съдействие на органите по приходите. Нарушението било извършено на 30.01.2019г. в гр. Хасково, и констатирано в ТД на НАП Пловдив, ИРМ Хасково с Протокол № 1519944/01.02.2019г. за това нарушение на жалбоподателя е съставен АУАН в присъствието на упълномощено лице. Нарушението е квалифицирано по чл. 13, ал. 1, вр. чл. 37, ал. 2 от ДОПК. Актът за установяване на административно нарушение е съставен в присъствие на упълномощено лице, което след като му бил предявен, подписал процесния АУАН без да впише обяснения или възражение в съответната предвидена за това графа, като на същият е връчен и екземпляр от акта.
Възражения срещу съставения акт за установяване на административно нарушение не са постъпили и в рамките на законоустановения срок от връчването му.
При издаване на наказателното постановление, административнонаказващият орган е възприел изцяло фактическата обстановка, описана в акта за установяване на административно нарушение и на основание чл. 273 от ДОПК наложил процесната административна санкция.
Изложената дотук фактическа обстановка е категорично установена от представените по делото писмени доказателства, посочени на съответното място по – горе, както и от показанията на разпитаните в хода на делото свидетели. Съдът кредитира показанията на свидетелите Г. И. В. и Д.Г.Д. относно обстоятелствата, изложени в АУАН и тази около неговото съставяне, като еднопосочни с останалия събран доказателствен материал, поради което съдът ги възприема като достоверни при обосноваване на фактическите си изводи. Следва да се даде вяра и на показанията на свидетелите З.Д.Д. за изнесените от нея обстоятелства около съставяне на процесния АУАН.
При така установените факти съдът намира от правна страна следното: Съгласно разпоредбата на чл. 13, ал. 1 от Данъчно – осигурителния процесуален кодекс, участниците в производствата са длъжни да оказват съдействие и да предоставят информация при условията и по реда на този кодекс на органа по приходите и публичния изпълнител при изпълнение на правомощията им по чл. 12, ал. 1 – 4. По силата на чл. 37, ал. 2 от ДОПК, лицето е длъжно да представи всички данни, сведения, документи, книжа, носители на информация и други доказателства, отнасящи се до неговите права и задължения, до фактите и обстоятелствата, подлежащи на установяване в съответното производство, и да посочи всички лица, държавни или общински органи, при които се намират такива. Според чл. 273 от ДОПК, който не окаже съдействие на орган по приходите или публичен изпълнител или възпрепятства упражняването на правомощията им, се наказва с глоба от 250 до 500 лв. за физическите лица, а за едноличните търговци и юридическите лица - с имуществена санкция в същия размер. При повторно нарушение наказанието е глоба или имуществена санкция в размер от 500 до 1000 лв. Следователно, деянието, за което е наложена имуществена санкция на жалбоподателя, е обявено от закона за наказуемо с административно наказание.
При съставяне на процесния АУАН и издаване на наказателното постановление съдът не констатира процесуални нарушения от категорията на съществените, които да налагат отмяна на последното. Съставеният акт за установяване на административно нарушение отговаря на изискванията на чл. 42 от ЗАНН, не са допуснати нарушения на чл. 40 от ЗАНН, във връзка със съставянето му в присъствие на законния представител на санкционираното дружество – БГ Билка 69" ЕООД, спазени са и давностните срокове по чл. 34 от ЗАНН, както в хипотезата от откриване на нарушителя, така и от извършване на деянието, като не се налага допълнителен анализ в тази насока. На следващо място, обжалваното наказателно постановление е издадено от компетентен орган, в кръга на неговите правомощия, с оглед разпоредбата на чл. 279, ал. 1 от ДОПК, според която актовете за установяване на административните нарушения се съставят от органите по приходите, съответно от публичните изпълнители, а наказателните постановления се издават от изпълнителния директор на Националната агенция за приходите или от оправомощено от него длъжностно лице. В случая санкционният акт е издаден от Директора Дирекция "Контрол" в ТД на НАП - Пловдив, надлежно овластен от изпълнителния директор на НАП да издава наказателни постановления за административни нарушения, регламентирани в различни законови текстове, между които и по чл. 273 от ДОПК – със Заповед № ЗЦУ-ОПР-17 от 17.05.2018 г., спазени са формата и редът за издаването на НП, а по съдържанието си отговаря на изискванията на чл. 57 от ЗАНН, установяваща изискуемите реквизити.
От материалноправна страна обстоятелствата, изложени в акта и наказателното постановление, проверени от съда с допустими по закон доказателствени средства, се установяват по недвусмислен и категоричен начин. Доказано е, че дружеството – жалбоподател, е адресат на отправеното Искане за представяне на документи и писмени обяснения ИПДПОЗЛ с изх. №Р-16001618008251-040-001/14.01.2019г. от органите по приходите, необходими във връзка с Акт за прихващане или възстановяване по реда на чл. 92, ал,11 от ЗДДС, във връзка с деклариран от страна на проверяваното дружество ДДС за възстановяване по реда на чл. 92, ал. 3 от ЗДДС, съгласно подадена СД по ЗДДС с №16003818320/14.12.2018r. за данъчен период м.11.2018г. Искането е връчено на декларирания в ТД на НАП електронен адрес за кореспонденция с дружеството bilka@abv.bg на 15.01.2019г., като с него е даден и 14 дневен срок за предоставяне на исканите документи, тоест до 29.01.2019г. включително. В този срок видно от изготвеният Протокол № 1519944/01.02.2019г. на база извършена проверка във входящия регистър за кореспонденция в деловодството на ТД на НАП гр. Пловдив, ИРМ гр.Хасково, исканите документи не са представени от страна на жалбоподателя и /или от упълномощено от него лице за контакт с органите на ТД на НАП Пловдив, ИРМ Хасково , и съответно не са заведени във входящата поща на ТД на НАП гр. Пловдив, ИРМ гр. Хасково. Тоест дружеството не е не е изпълнило това свое задължение в рамките на предоставения срок до 29.01.2019г. и така не е оказало необходимото съдействие на органите по приходите. Поради това, правилно административнонаказващият орган е посочил, че нарушението е извършено на 30.01.2019г., доколкото исканите документи, справки и писмени обяснения от ЗЛ е следвало да бъдат представени от него в определения 14-дневен срок, а именно до 29.01.2019 г. В тази насока, необходимо е да се отбележи, че изпълнителното деяние на административното нарушение е осъществено под формата на бездействие. От обективна страна нарушението е довършено в първия ден след изтичане на срока, в който задълженият субект е следвало, но не е оказал необходимото съдействие на орган по приходите за представяне на доказателства и писмени обяснения. В процесния случай, срокът, в който лицето е следвало да представи исканите документи и писмени обяснения е до 29.01.2019 г. вкл. - присъствен ден, поради което считано от 30.01.2019г. без значение дали е присъствен ден или не, е налице бездействие, съставомерно по чл. 273 от ДОПК и правилно е ангажирана административно наказателната отговорност на задълженото лице за деяние на тази дата, на която нарушението е довършено от обективна страна.
В случая не са представени доказателства за изпълнение на това задължение в съответния законоустановен срок или доказателства за наличие на обективна причина, възпрепятствала точното изпълнение на задължението, като възраженията на представляващия дружеството - жалбоподател в обратна насока са неоснователни, доколкото отговорността, реализирана по отношение дружеството – жалбоподател с налагане на имуществена санкция е обективна и безвиновна, а твърдяната необходимост от "технологично време" е останала недоказана по делото, съобразно разпределението на тежестта за установяване на този факт. Нещо повече дружеството е можело да поиска и удължаване на срока от страна на административния орган и по този начин да изпълни закона. Отделно, с представените частично документи от дата 06.02.2019 г. по никакъв начин не би могло да се приеме, надлежно изпълнение на задължението или изпълнение на същото, макар и след срока с оглед съдържанието описано в списъка за представяне на тези документи сравнен с искането на НАП до жалбоподателя. Реализирането на отговорността в случая е обосновано и в съответствие с материалния закон. Нарушението действително е извършено за първи път и с него няма данни да са настъпили допълнителни неблагоприятни последици, но въпреки това съдът намира, че в случая не би могла да се приложи разпоредбата на чл. 28 от ЗАНН и да се приеме, че случаят е маловажен. Самото нарушение по своя характер, както вече бе отбелязано, е формално и за неговата съставомерност не се изисква настъпване на определен вредоносен резултат. Процесното деяние обаче, не би могло да се приеме, че се отличава от останалите нарушения от този вид, като се приеме че обществената му опасност е явно незначителна. Поради това, обосновано и в съответствие с материалния закон е ангажирана отговорността на дружеството – жалбоподател, като не е допуснато нарушение от наказващия орган и в дейността по индивидуализиране на административната санкцията, съобразно установения специален минимум 250 лева, отчитайки всички отразени по – горе обстоятелства от значение за преценката и не е налице основание за ревизиране на извода на контролните органи и по този пункт от произнасянето в административнонаказателното производство
Мотивиран така, съдът
Р Е Ш И:
ПОТВЪРЖДАВА Наказателно постановление №451483 – F472556 от 23.07.2019 г. на Директора на Дирекция "Контрол" в ТД на НАП, град Пловдив.
Решението подлежи на обжалване пред Административен съд - Хасково в 14 – дневен срок от съобщаването му на страните.
Съдия: /П/ НЕ СЕ ЧЕТЕ.
ВЯРНО С ОРИГИНАЛА!!!
Секретар: /ПН./