М О Т И В И
към
присъда №4, постановена
на 25.01.2016
година по НОХД №1483/2016г. от Варненски окръжен съд -
наказателно отделение
Варненската
окръжна прокуратура е възвела обвинение срещу Д.Г.Д., ЕГН **********, роден на ***г***, български гражданин, със
средно образование, разведен, неосъждан, и срещу Р.Н.Б., ЕГН **********, роден на ***г***, български
гражданин, със средно образование, женен, неосъждан за това, че през периода 01.07.2011г. -
11.11.2011г. в гр.Варна, двамата, като извършители, в
съучастие, в условията на продължавано престъпление, като осъществявали
фактическото изпълнение на задълженията по извършване на търговската дейност и
управлението на търговското дружество „Кибела груп" ЕООД, ЕИК *********, избегнали установяването и
плащането на данъчни задължения - данък „Добавена стойност" - в особено големи
размери - в общ размер на 131153.38 лева /сто тридесет и една хиляди сто
петдесет и три лева и 38ст./ лева, като използвали документи с невярно
съдържание при упражняване на стопанска дейност на дружеството, потвърдили
неистина в подадени декларации и приспаднали неследващ се данъчен кредит, като
следва:
При упражняване на стопанската
дейност на „Кибела груп"
ЕООД използвали документи с невярно съдържание - фактури с номера:
**********/01.07.2011 г. с
данъчна основа 55 241.00 лв. и ДДС 11048.20 лв. **********/12.07.2011г., с
данъчна основа 57 019.00 лв. и ДДС 11403.80 лв. **********/22.07.2011г., с
данъчна основа 39 500.50 лв. и ДДС 7900.10 лв. **********/01.08.2011 г., с
данъчна основа 56 360.83 лв. и ДДС 11272.17 лв. **********/12.08.2011г., с данъчна
основа 48 346.67 лв. и ДДС 9669.33 лв. **********/22.08.2011г., с данъчна
основа 48 328.00 лв. и ДДС 9665.60 лв. **********/29.08.2011 г. /с данъчна
основа 9 706.67 лв. и ДДС 1941.33 лв./ с посочен издател „Мега ойл груп" ЕООД, ЕИК
********* и фактури с номера :
**********/01.09.2011г., с
данъчна основа 55 626.67 лв. и ДДС 11125.33 лв. **********/09.09.2011г., с данъчна основа 56 050.08 лв. и ДДС 11210.02
лв. **********/16.09.2011 г., с данъчна основа 49 258.33 лв. и ДДС 9851.67 лв.,
**********/26.09.2011г., с данъчна основа 45 329.17 лв. и ДДС 9065.83 лв.
**********/01.10.2011г., с данъчна основа 33 750.00 лв. и ДДС 6750.00 лв.
**********/07.10.2011г., с данъчна основа 33 300.00 лв. и ДДС 6660.00 лв.
**********/12.10.2011г. с данъчна основа 33 900.00 лв. и ДДС 6780.00 лв.
**********/21.10.2011 г. с данъчна основа 34 050.00 лв. и ДДС 6810.00 лв. с
посочен издател „Кавалар" ЕООД, ЕИК *********.
Потвърдили неистина в подадени
пред ТД на НАП Варна справки декларации по ЗДДС, които декларации се изискват
по силата на чл.125 от Закона за данък добавена стойност, както следва:
Посредствено, чрез Р.Г.С.,
потвърдили неистина в подадена декларация - СД по ЗДДС №
0300-1620358/12.08.2011г., подадена пред ТД на НАП-Варна на 12.08.2011г., по
електронен път с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREKTIV PLYUS EOOD – Rumyana Georgieva Simeonova, изискуема по силата на чл. 125 ал. 1 от ЗДДС
(редакция от 28Л2.2007г.), в която включили неизвършени по смисъла на чл.6 от ЗДДС фиктивни доставки на стока по фактури с номера: **********/01.07.2011г.,
**********/12.07.2011 г. и **********/22.07.2011 г., с посочен издател „Мега ойл груп" ЕООД, ЕИК
*********, и приспаднали по фактурите неследващ се данъчен кредит в размер на
30352.10 лева.
Посредствено, чрез Р.Г.С.,
потвърдили неистина в подадена декларация - СД по ЗДДС №
0300-1633087/13.09.2011 г., подадена пред ТД на НАП-Варна на 13.09.2011 г. по
електронен път с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREKTIV PLYUS EOOD – Rumyana Georgieva Simeonova, изискуема по силата на чл.125 ал.1 от ЗДДС
(редакция от 28.12.2007 г.), в която включили неизвършени по смисъла на чл.6 от ЗДДС фиктивни доставки на стока по фактури с номера: **********/01.08.2011г.,
**********/12.08.2011г„ **********/22.08.2011г. и **********/29.08.2011 г., с
посочен издател „Мега ойл груп"
ЕООД, ЕИК ********* и приспаднали по фактурите неследващ се данъчен кредит в
размер на 32548.43 лева.
Посредствено, чрез Р.Г.С.,
потвърдили неистина в подадена декларация - СД по ЗДДС №
0300-1644714/12.10.2011 г., подадена пред ТД на НАП-Варна на 12.10.2011г., по
електронен път с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREKTIV PLYUS EOOD – Rumyana Georgieva Simeonova, изискуема по силата на чл. 125 ал. 1 от ЗДДС
(редакция от 28.12.2007г.), в която включили неизвършени по смисъла на чл.6 от ЗДДС фиктивни доставки на стока по фактури с номера: **********/01.09.2011г„
**********/09.09.2011г., **********/16.09.2011г. и
**********/26.09.2011г., с посочен издател „Кавалар"
ЕООД, ЕИК *********, и приспаднали по фактурите неследващ се данъчен кредит в
размер на 41252.85 лева.
Посредствено, чрез Р.Г.С.,
потвърдили неистина в подадена декларация - СД по ЗДДС № 0300-1661205/11.11.2011 г., подадена пред ТД на НАП-Варна на 11.11.2011г., по електронен път с КЕП с титуляр SCHETOVODNA
KANTORA KOREKTIV PLYUS EOOD – Rumyana Georgieva Simeonova, изискуема по
силата на чл. 125 ал. 1 от ЗДДС (редакция от 28.12.2007г.), в която включили
неизвършени по смисъла на чл.6 от ЗДДС фиктивни доставки на стока по фактури с
номера: **********/01.10.2011г., **********/07.10.2011г.,
**********/12.10.2011г и **********/21.10.2011 г., с посочен издател „Кавалар" ЕООД, БИК *********, и приспаднали по
фактурите неследващ се данъчен кредит в размер на 27000 лева.
- престъпление по чл.255, ал.3, вр.
с ал.1 т.2, т.6 и т.7, вр. с чл.26, ал.1, вр. с чл.20, ал.2 от НК
В съдебно заседание подсъдимите Д.Г.Д. и
Р.Н.Б., след запознаване с правата си по чл.371 от НПК заявяват, че се признават
за виновни, признават изложените в обстоятелствената част на обвинителния акт
факти, не желаят събирането на нови доказателства, и в последната си дума
изразяват съжаление за стореното.
Прокурорът поддържа изцяло възведеното
обвинение, като доказано по безспорен начин. Предлага определяне на наказание
при условията на съкратено съдебно следствие съобразно разпоредбата на чл.58А,
ал.4 вр. чл.55 от НК лишаване от свобода, което при
определяне на размера след съответната редукция около минималния, то да бъде
отложено с максималния изпитателен срок, както и наказание конфискация на част
от притежаваното имущество от двамата подсъдими.
Адвокат А. от ВАК, като защитник на
подсъдимия Р.Б., с оглед съкратеното съдебно следствие не спори по изложената
във обвинителния акт фактическа обстановка. Навежда доводи за наличие на изключително
смекчаващо отговорността обстоятелство и множество смекчаващи наказателната
отговорност обстоятелства и моли за наказание към общия минимум на съответния
вид наказания по НК.
Адвокат В. от ВАК, като защитник на подсъдимия Д.Д., с оглед съкратеното съдебно следствие не спори по
изложената във обвинителния акт фактическа обстановка. Оспорва становището на
прокурора, че размерът на укритите данъци се явява отегчаващо отговорността
обстоятелство. Навежда доводи за наличие на изключителни и множество смекчаващи
наказателната отговорност обстоятелства и моли за наказание към общия минимум
на съответния вид наказания по НК.
Подсъдимият Д. моли в последната си дума
за освобождаване от изтърпяване на наложеното наказание, като моли съда да се
съобрази със смекчаващото вината обстоятелство, че има чисто съдебно минало и
изказва съжаление за стореното.
Подсъдимият Б. изказва съжаление за
извършеното и моли съда да се съобрази с обстоятелствата, че е женен и издържа
семейството си.
Съдът, след като взе предвид събраните
по делото доказателства и с оглед разпоредбата на чл.373, ал.3 от НПК прие за
установена следната фактическа обстановка изнесена в обвинителния акт:
Подсъдимите Д.Д. и Р.Б. извършвали
фактически търговската дейност и управлението на ТД „КИБЕЛА ГРУП“ ЕООД, през
ревизионен период от 01.07.2011г. до
31.10.2011г., визиран в Заповед за възлагане на ревизия № 1104943/14.12.2011г„
изменена със Заповед за възлагане на ревизия № 1201364/12.04.2012г. на ТД на
НАП – Варна. Докато извършвали тази дейност, двамата решили да се обогатят,
като избегнат плащането на данъчни задължения, възползвайки се от факта, че
горепосоченото дружество е регистрирано по ЗДДС. Като използвали документи с
невярно съдържание при упражняване на стопанската дейност на дружеството,
потвърдили неистина в подадени декларации и приспаднали без правно основание
данъчен кредит, подсъдимите избегнали установяването и плащането на данъчни
задължения - данък „Добавена стойност" - в особено големи размери.
Механизмът бил следният:
За периода от 01.07.2011г. - 11.11.2011г.
„КИБЕЛА ГРУП" ЕООД били осчетоводявани данъчни фактури, в които били
отразявани нереални сделки. Като доставчици по сделките, във фактурите били
вписани фирми, които всъщност не били извършили описаните в документите сделки.
Това били фирмите „Мега ойл груп"
ЕООД, ЕИК ********* и „Кавалар" ЕООД, ЕИК
*********. Данъчните фактури били включвани в дневниците за покупки и в
ежемесечно подаваните справки-декларации за данъка върху добавената стойност на
„КИБЕЛА ГРУП" ЕООД, които декларации се изисквали по силата на чл.125,
ал.1 от действащия по това време Закон за данък добавена стойност. Включените в
справките-декларации фактури отразявали неизвършени по смисъла на чл.6 от ЗДДС
доставки. Така се кумулирали фиктивни задължения на
държавата към дружеството. Същите се приспадали от задълженията на дружеството
към фиска по сделки, по които „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД
било доставчик. Справките-декларации били подавани в ТД на НАП - Варна
свидетелката Р.Г.С., която водела счетоводството на „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД. Подсъдимите
Д.Г.Д. и Р.Н.Б. носели на свидетелката Симеонова първичните документи за
изготвянето на справките-декларации. Въз основа на тия документи, Симеонова
изготвяла справките декларации и ги подавала в ТД на НАП - Варна по електронен
път с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREKTIV PLYUS EOOD – Rumyana Georgieva Simeonova.
По описания механизъм, за времето от 01.07.2011г. -
11.11.2011г. подсъдимите Д.Г.Д. и Р.Н.Б. използвали
документи с невярно съдържание при упражняване на стопанската дейност на
дружеството, потвърдили неистина в подадени декларации и приспаднали без правно
основание данъчен кредит по сделки, които не били реално извършени, както
следва:
Справка декларация по ЗДДС № 0300-1620358/12.08.2011гм
за данъчен период месец юли 2011г. била подадена пред ТД на НАП - Варна на
12.08.2011г. от Р.Г.С., по електронен път, с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA
KOREKTIV PLYUS EOOD – Rumyana Georgieva
Simeonova. За да бъде изготвена справката-декларация,
като данни за извършени покупки от страна на „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД за този
данъчен период, подсъдимите Д.Г.Д. и Р.Н.Б. представили на свидетелката Р.Г.С.
фактури с номера: №**********/01.07.2011г. - с данъчна основа 55 241.00лв. и
ДДС 11048.20лв., № **********/12.07.2011г. - с данъчна основа 57 019.00 лв. и
ДДС 11403.80 лв. и № **********/22.07.2011г. - с данъчна основа 39 500.50 лв. и
ДДС 7900.10 лв. Във фактурите, като издател било посочено търговско дружество
„Мега ойл груп" ЕООД,
ЕИК *********. Доставките, отразени в посочените фактури и включени в справката
декларация, били привидни и не били реално извършени, а само документално
оформени. В този смисъл, фактурите представлявали документи с невярно
съдържание, а в справките-декларации била потвърдена неистина, като били
включени фиктивни сделки. С посочената справка-декларация подсъдимите
приспаднали неследващ се данъчен кредит.
Извършената по делото съдебно-счетоводна експертиза е
установила, че неправомерно ползваният данъчен кредит от „КИБЕЛА ГРУП"
ЕООД за данъчния период месец юли 2011г. бил в размер на 30352.10 лева.
Справка декларация по ЗДДС №
0300-1633087/13.09.2011г., за данъчен период месец август 2011г. била подадена
пред ТД на НАП-Варна на 13.09.2011г. от Р.Г.С., по електронен път, с КЕП с
титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREKTIV PLYUS EOOD – Rumyana
Georgieva Simeonova. За да
бъде изготвена справката-декларация, като данни за извършени покупки от страна
на „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД за този данъчен период, подсъдимите Д.Г.Д. и Р.Н.Б.
представили на свидетелката Р.Г.С. фактури с номера: № **********/01.08.2011г.
- с данъчна основа 56360.83 лв. и ДДС 11272.17 лв., № **********/12.08.2011г. -
с данъчна основа 48346.67 лв. и ДДС 9669.33 лв., № **********/22.08.2011г. - с
данъчна основа 48 328.00 лв. и ДДС 9665.60 лв. и № **********/29.08.2011 г. - с
данъчна основа 9706.67 лв. и ДДС 1941.33 лв. Във фактурите като издател било
посочено търговско дружество „Мега ойл груп" ЕООД, ЕИК *********. Доставките, отразени в
посочените фактури и включени в справката декларация, били привидни и не били
реално извършени, а само документално оформени. В този смисъл, фактурите
представлявали документи с невярно съдържание, а в справките-декларации била
потвърдена неистина, като били включени фиктивни сделки. С посочената
справка-декларация подсъдимите приспаднали неследващ се данъчен кредит.
Извършената по делото съдебно-счетоводна експертиза е
установила, че неправомерно ползваният данъчен кредит от „КИБЕЛА ГРУП"
ЕООД за данъчния период месец август 2011г. бил в размер на 32548.43лева.
Справка декларация по ЗДДС № 0300-1644714/12.10.2011г.
за данъчен период месец септември 2011г. била подадена пред ТД на НАП-Варна на
12.10.2011г. от Р.Г.С., по електронен път, с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA
KOREKTIV PLYUS EOOD – Rumyana Georgieva
Simeonova. За да бъде изготвена справката-декларация,
като данни за извършени покупки от страна на „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД за този
данъчен период, подс. Д.Г.Д. и Р.Н.Б. представили на
свидетелката Р.Г.С. фактури с номера: № **********/01.09.2011г. - с данъчна
основа 55626.67 лв. и ДДС 11125.33 лв., № **********/09.09.2011г.
- с данъчна основа 56050.08 лв. и ДДС 11210.02 лв., № **********/16.09.2011г. -
с данъчна основа 49258.33 лв. и ДДС 9851.67 лв. и № **********/26.09.2011г. - с
данъчна основа 45329.17 лв. и ДДС 9065.83 лв. Във фактурите като издател било
посочено търговско дружество „Кавалар" ЕООД, ЕИК
*********. Доставките, отразени в посочените фактури и включени в справката
декларация, били привидни и не били реално извършени, а само документално
оформени. В този смисъл, фактурите представлявали документи с невярно
съдържание, а в справките-декларации била потвърдена неистина, като били
включени фиктивни сделки. С посочената справка-декларация подсъдимите
приспаднали неследващ се данъчен кредит.
Извършената по делото съдебно-счетоводна експертиза е
установила, че неправомерно ползваният данъчен кредит от „КИБЕЛА ГРУП"
ЕООД за данъчния период месец септември 2011г. бил в размер на 41252.85 лева.
Справка декларация по ЗДДС № 0300-1661205/11.11.2011г. за данъчен период месец октомври 2011г. била
подадена пред ТД на НАП-Варна на 11.11.2011г. от Р.Г.С.,
по електронен път, с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREKTIV PLYUS EOOD – Rumyana Georgieva Simeonova. За да бъде изготвена справката-декларация, като
данни за извършени покупки от страна на „КИБЕЛА ГРУП" ЕООД за този данъчен
период, подсъдимите Д.Г.Д. и Р.Н.Б. представили на свидетелката Р.Г.С. фактури
с номера: № **********/01.10.2011г. - с данъчна основа 33750.00 лв. и ДДС
6750.00 лв., № **********/07.10.2011 г. - с данъчна основа 33300.00 лв. и ДДС
6660.00 лв., № **********/12.10.2011г. - с данъчна основа 33900.00 лв. и ДДС
6780.00 лв. и № **********/21.10.2011 г. - с данъчна основа 34050.00 лв. и ДДС
6810.00 лв.. Във фактурите като издател било посочено търговско дружество „Кавалар" ЕООД, ЕИК *********. Доставките, отразени в
посочените фактури и включени в справката декларация, били привидни и не били
реално извършени, а само документално оформени. В този смисъл, фактурите
представлявали документи с невярно съдържание, а в справките-декларации била
потвърдена неистина, като били включени фиктивни сделки. С посочената
справка-декларация подсъдимите приспаднали неследващ се данъчен кредит.
Извършената по делото съдебно-счетоводна експертиза е
установила, че неправомерно ползваният данъчен кредит от „КИБЕЛА ГРУП"
ЕООД за данъчния период месец октомври 2011г. бил в размер на 27000лева.
Така за времето от 01.07.2011 год. - 11.11.2011год. подсъдимите ползвали неправомерно данъчен
кредит общо в размер на 131153.38 лева и избегнали установяването и плащането
на данъчни задължения - данък „Добавена стойност" в размер на 131153.38
лева /сто тридесет и една хиляди сто петдесет и три лева и 38ст./ лева -
представляващи „данъци в особено големи размери" по смисъла на чл.93 т.14
от НК.
Възприетата по-горе фактическа
обстановка се установява от събраните
по делото доказателства – протоколи за разпити на свидетели, самопризнанията на подсъдимите депозирани при
условията на чл.371, т.2 от НПК, съдебно-счетоводна експертиза, съдебно-графологически експертизи, справки-декларации,
ревизионен акт, ревизионен доклад, протоколи за извършени насрещни проверки,
фактури и други писмени доказателства
предоставени от Национална агенция по приходите и други институции, писма,
справки и др.
При така
възприетата фактическа обстановка, като прецени приложените по делото
доказателства от ДП и взе предвид аргументите на страните в хода на пледоариите
по същество, съдът достигна до извода, че подсъдимите са осъществили от
обективна и субективна страна състав на престъпление по чл.255 ал.3 вр. ал.1 т.2, т.6 и
т.7 вр. чл.26
ал.1 вр. чл.
20 ал.2 от НК за това, че през периода 01.07.2011г.-11.11.2011г. в гр.Варна, в съучастие като извършители, в
условията на продължавано престъпление, а подс.Д. и
като пълномощник, като осъществявали фактическото изпълнение на задълженията по
извършване на търговската дейност и управлението на търговското дружество „Кибела груп" ЕООД, ЕИК
*********, избегнали установяването и плащането на данъчни задължения - данък
„Добавена стойност" - в особено големи размери - в общ размер на 131153.38
лева /сто тридесет и една хиляди сто петдесет и три лева и 38ст./ лева, като
използвали документи с невярно съдържание при упражняване на стопанска дейност
на дружеството, потвърдили неистина в подадени декларации и приспаднали
неследващ се данъчен кредит, като следва:
При упражняване на стопанската дейност на „Кибела груп" ЕООД използвали
документи с невярно съдържание - фактури с номера:
**********/01.07.2011 г. с данъчна основа 55 241.00
лв. и ДДС 11048.20 лв. **********/12.07.2011г., с данъчна основа 57 019.00 лв.
и ДДС 11403.80 лв. **********/22.07.2011г., с данъчна основа 39 500.50 лв. и
ДДС 7900.10 лв. **********/01.08.2011г., с данъчна основа 56 360.83 лв. и ДДС
11272.17 лв. **********/12.08.2011г., с данъчна основа 48 346.67 лв. и ДДС
9669.33 лв. **********/22.08.2011г., с данъчна основа 48 328.00 лв. и ДДС
9665.60 лв. **********/29.08.2011 г. /с данъчна основа 9 706.67 лв. и ДДС
1941.33 лв./ с посочен издател „Мега ойл груп" ЕООД, ЕИК ********* и фактури с номера :
**********/01.09.2011г., с данъчна основа 55 626.67
лв. и ДДС 11125.33 лв. **********/09.09.2011г., с
данъчна основа 56 050.08 лв. и ДДС 11210.02 лв. **********/16.09.2011г., с
данъчна основа 49 258.33 лв. и ДДС 9851.67 лв., **********/26.09.2011г., с
данъчна основа 45 329.17 лв. и ДДС 9065.83 лв. **********/01.10.2011г„ с
данъчна основа 33 750.00 лв. и ДДС 6750.00 лв. **********/07.10.2011 г., с
данъчна основа 33 300.00 лв. и ДДС 6660.00 лв. **********/12.10.2011г. с
данъчна основа 33 900.00 лв. и ДДС 6780.00 лв. **********/21.10.2011 г. с
данъчна основа 34 050.00 лв. и ДДС 6810.00 лв. с посочен издател „Кавалар" ЕООД, ЕИК *********.
Потвърдили неистина в подадени пред ТД на НАП Варна СД
по ЗДДС, които декларации се изискват по силата на чл.125 от ЗДДС, както
следва:
Посредствено, чрез Р.Г.С., потвърдили неистина в
подадена СД по ЗДДС № 0300-1620358/12.08.2011 г., подадена пред ТД на НАП-Варна
на 12.08.2011г., по електронен път с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREUTIV
PLYUS EOOD – Rumyana Georgieva
Simеопоvа, изискуема по силата на чл.125 ал.1 от ЗДДС
(редакция от 28.12.2007г.), в която включили неизвършени по смисъла на чл.6 от ЗДДС фиктивни доставки на стока по фактури с №№ **********/01.07.2011г.,
**********/12.07.2011г. и **********/22.07.2011г., с посочен издател „Мега ойл груп" ЕООД, ЕИК
*********, и приспаднали по фактурите неследващ се данъчен кредит в размер на
30352.10 лева.
Посредствено, чрез Р.Г.С., потвърдили неистина в
подадена СД по ЗДДС № 0300-1633087/13.09.2011 г., подадена пред ТД на НАП -
Варна на 13.09.2011 г. по електронен път с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA
KOREUTIV PLYUS EOOD – Rumyana Georgieva
Simеопоvа, изискуема по силата на чл.125 ал.1 от ЗДДС
(редакция 28.12.2007 г.), в която включили неизвършени по смисъла на чл. 6 от ЗДДС фиктивни доставки на стока по фактури с №№ **********/01.08.2011 г.,
**********/12.08.2011 г., **********/22.08.2011 г. и **********/29.08.2011 г.,
с посочен издател „Мега ойл груп"
ЕООД, ЕИК ********* и приспаднали по фактурите неследващ се данъчен кредит в
размер на 32548.43 лева.
Посредствено, чрез Р.Г.С., потвърдили неистина в
подадена СД по ЗДДС № 0300-1644714/12.10.2011 г., подадена пред ТД на НАП -
Варна на 12.10.2011г., по електронен път с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA
KOREUTIV PLYUS EOOD – Rumyana Georgieva
Simеопоvа, изискуема по силата на чл.125 ал.1 от ЗДДС
(редакция от 28.12.2007 г.), в която включили неизвършени по смисъла на чл.6 от ЗДДС фиктивни доставки на стока по фактури с №№ **********/01.09.2011 г.,
**********/09.09.2011 г., **********/16.09.2011 г. и
**********/26.09.2011 г., с посочен издател „Кавалар" ЕООД, ЕИК *********, и приспаднали по
фактурите неследващ се данъчен кредит в размер на 41252.85 лева.
Посредствено, чрез Р.Г.С., потвърдили неистина в
подадена СД по ЗДДС № 0300-1661205/11.11.2011 г.,
подадена пред ТД на НАП - Варна на 11.11.2011 г., по
електронен път с КЕП с титуляр SCHETOVODNA KANTORA KOREUTIV PLYUS EOOD – Rumyana Georgieva Simеопоvа, изискуема по силата на чл.125 ал.1 от ЗДДС
(редакция от 28.12.2007г.), в която включил неизвършени по смисъла на чл.6 от ЗДДС фиктивни доставки на стока по фактури с №№ **********/01.10.2011 г.,
**********/07.10.2011 г., **********/12.10.2011 г. и **********/21.10.2011 г.,
с посочен издател „Кавалар" ЕООД, БИК *********, и приспаднали по
фактурите неследващ се данъчен кредит в размер на 27000 лева.
От обективна страна на базата на събраните по делото
доказателства е безспорно, че двамата подсъдими осъществяват изпълнителното
деяние, визирано в разпоредбата на чл.255 от НК чрез избягване на плащането на
данъчни задължения, извършвайки фактически търговската дейност и управлението
на ТД „Кибела Груп“ ЕООД, сключвайки фиктивни
търговски сделки. От показанията на свидетелите става ясно, че нито един от
управителите на съконтрагентите на фирма „Кибела груп“ не е извършвал
действителни доставки към получателя, а също така и управителят не е извършвал
стопанска дейност с тази фирма. Изводът, че сключваните от подсъдимите сделки
са били фиктивни за конкретния данъчен период, се подкрепя и от събраните
писмени доказателства по делото. ССчЕ се установява,
че няма счетоводни документи придружаващи сделките и липсват документи за
реално извършени доставки. Като са
отразили фиктивни сделки в СД за съответните данъчни периоди, потвърдили
неистина по смисъла на чл. 255, ал.1, т.2, предложение първо от НК. Също така са
отразили несъществуващи сделки чрез св.Румяна Симеонова, чрез нейното
посредствено извършване. За целта двамата подсъдими използвали документи с
невярно съдържание при упражняване на търговската дейност, а именно фактурите,
които отразявали фиктивните сделки, същите подробно описани и приложени по
делото. Следва изводът, че извършеното от подс.Д. и подс.Б. се квалифицира
по смисъла на чл.255, ал.1, т.6 и т.7 от НК. Безспорно се установява от ССчЕ размерът на неправомерно ползваните данъчни кредити за
описания период, който е общо в размер
на 131 153.38лв. /сто тридесет и една хиляди сто петдесет и три лева и
тридесет и осем стотинки/ и от това следва, че същите са в особено големи
размери според разпоредбата на чл.93, т.14 от НК и квалифицира деянието по
смисъла на чл.255, ал.3 от НК. Несъмнено деянието в извършено под формата на
продължавано престъпление по смисъла на чл.26 от НК, тъй като същото е
осъществявано под формата на отделни деяния, които представляват един и същи
състав на престъпление и са извършени при еднаква фактическа обстановка и при
една и съща форма на вината. Също така деянията са извършени през
непродължителни периоди от време, като за тази квалификация константната
съдебна практика приема, че е необходимо деянията да са осъществявани в период
до една година. От съвкупната преценка на събраните по делото доказателства
безспорно следва, че двамата подсъдими Д. и Б. са действали при условията на
съучастие, а по-конкретно съизвършителство по смисъла
на чл.20, ал.1 и ал.2 от НК. За да е налице квалификацията на деянията в
съответствие с института на „Съучастие“, то е необходим общност на умисъла
между съучастниците. Съзнавайки всички обективни
признаци на състава, които са посочени по-горе, двамата искали тяхното
реализиране, което квалифицира от субективна страна деянието, като извършено с
пряк умисъл от страна и на двамата подсъдими, тъй като са съзнавали обществено
опасния характер на деянието, предвиждали са неговите обществено опасни
последици и са искали тяхното настъпване.
При
определяне на наказанията по отношение на подсъдимите, съдът съобрази, че в
условията на съкратено съдебно следствие, е налице хипотезата на чл.58а, ал.1
от НК. Съдът следва да изключи приложението на нормата, визирана в разпоредбата
на чл.58а, ал.4 от НК, тъй като не са налице изключителни и многобройни
смекчаващи обстоятелства предвид особено големите размери на предмета на
престъпление, за да намери приложение текстът на чл.55 от НК, като
по-благоприятен.
При определяне размера на наказанията на
двамата подсъдими ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА, в условията на чл.58а, ал.1 от НК, съдът
намери, че такъв от ЧЕТИРИ ГОДИНИ И ШЕСТ МЕСЕЦА по отношение и на двамата,
редуцирано с 1/3 до размер от ТРИ ГОДИНИ ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА е подходящ
съобразно извършеното. Съдът намира, че предвид чистото съдебно минало на
двамата подсъдими, така наложеното наказание е обосновано, щото да изпълни
целите, както на генералната така и на специалната превенция, като покаже
недвусмислено на подсъдимите, че следва напълно и стриктно да се придържат към
законосъобразен начин на живот, като се поправи и преустанови противоправното си поведение. От друга страна ВОС прецени,
че следва да им се даде последна възможност в тази насока, като не изолира
подсъдимите от обществото и ОТЛОЖИ изтърпяване на наказанието с изпитателен
срок от ЧЕТИРИ ГОДИНИ, считано от влизане на присъдата в сила на основание
чл.66, ал.1 от НК.
Съдът
налага и наказание КОНФИСКАЦИЯ в полза на Държавата на собствените на подс. Д. части от следните имоти: поземлен имот лозе във
м-т „Лозята“ от 0.736 дка; лозе в м-т „Лозята“ от 0.737 дка; нива в м-т „Бабука“ от 4.000 дка; м-т „До свинефермата“ от 3.500 дка;
м-т „Паньовия кладенец“ от 15.526 дка; находящи се в землището на с.Ветрино, обл.
Варна /по т.5 от справка „Икар“/.
Съдът
налага и наказание КОНФИСКАЦИЯ в полза на Държавата на собствената му част от
л.а. „Опел Зафира“ с рег. № В 01-70 НМ, рама №
W0L0TGF7532086309, собственост на подс. Б..
Съдебният състав счита, че с така
определеното наказание може да се постигнат целите, визирани в разпоредбата на
чл.36 НК.
На подсъдимите бяха възложени сторените
разноски.
Водим от горното, съдът постанови
присъдата си.
ОКРЪЖЕН СЪДИЯ :