М   О     Т      И      В      И 

                        към присъда по НОХД № 472/2014 г. на ПОС

 

      

Окръжна прокуратура гр.П. е повдигнала обвинение против А.К.Р. *** за престъпление по чл.255 ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1 т.1 т.2 пр.1 т.6 и т.7 вр. чл.26 ал.1 вр. чл.2 от НК, Г.И.Р. *** за престъпление по чл.255 ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1 т.1 вр. чл.26 ал.1 вр. чл.2 от НК, К.А.Р. *** за престъпление по чл.255 ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1 т.1 вр. чл.26 ал.1 вр. чл.2 от НК и К.А.Р. *** за престъпление по чл.255 ал.3 вр. ал.1 т.1 вр. чл.26 ал.1 вр. чл.2 от НК, както следва :

 

       Подсъдимият А.К.Р. за това, че през периода 15.04.2003 г. – 30.04.2011 г. в град П., при условията на продължавано престъпление, като физическо лице и като управител на „***” ЕООД е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 69 165,77 лева, представляващи дължим данък върху придобития годишен доход, корпоративен данък и данък върху добавената стойност,  като не е подал ГДД /годишна данъчна декларация/по чл.41 от ЗОДФЛ/ - данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година – отм./ и  по чл.50 от ЗДДФЛ – местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/ в ТД на НАП – П. за данъчните 2002 г.,  2004 г., 2005 г., 2006 г., 2007 г., 2008 г., 2009 г., 2010 г. и като е потвърдил неистина в декларации, които се изискват по силата на закон – чл.92 ал.1 от ЗКПО за данъчната 2008 г. и 2009 г. и за 17 данъчни периода по чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС, като при водене на счетоводството е съставил документи с невярно съдържание – отчетни регистри – дневници за покупките на „***” ЕООД, съгласно чл.124 ал.1 т.1 от ЗДДС и чл.113 ал.1 т.3 от ППЗДДС, в които е отразил данъчни фактури по доставки без право на данъчен кредит по смисъла на чл.70 ал.1 т.2 и т.5 и е приспаднал неследващ се данъчен кредит, както следва:

    1. На 15.04.2003 година в град П., като физическо лице е избегнал плащането на данъчни задължения в  големи размери  6545, 98 лв., като не е подал ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 24 815,10 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2002 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

    2. На 15.04.2005 година в град П., като физическо лице е избегнал плащането на данъчни задължения в  големи размери  8547,68 лв., като не е подал ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 31 849,92 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2004 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

3. На 15.04.2006 година в град П., като физическо лице е избегнал плащането на данъчни задължения в  големи размери  8289,98 лв., като не е подал ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 31 689,58 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2005 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

4. На 15.04.2007 година в град П., като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  големи размери  5715,04 лв., като не е подал ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 26 462,67 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2006г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година/.

5. На 30.04.2008 година в град П., като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 383,62 лв., като не е подал ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи в размер на 4 198,27 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2007 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа , до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

6. На 30.04.2009 година в град П., като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в   размер на  1300, 46лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на 13 004,56 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2008 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа , до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

7. На 30.04.2010 година в град П., като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в   размер на  753,27 лв., като не е подал ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на 7 532,65 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2009 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

8. На 30.04.2011 година в град П., като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в   размер на  488,96 лв., като не е подал ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на 4 889,57 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2010 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

На 31.03.2009 година е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на  1385,49 лв. за данъчната  2008 г., като в ГДД вх. № *** г. подадена пред ТД на НАП-П., е потвърдил неистина, относно размера на облагаемата /данъчна/ печалба 59 028,69 лв., в част VІ т.9.1. от декларацията, а действително установения е 72 883,61 лв. и е променил резултата за финансовата година, като в част VІ т.21 е декларирал корпоративен данък за внасяне в размер на 5 902,87 лв., а действително установения корпоративен данък за внасяне е в размер на 7 288,36 лв.

На 21.03.03.2011 година е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери  4067,83 лв. за данъчната  2010 г., като в ГДД вх. № *** г. подадена пред ТД на НАП- П., е потвърдил неистина, относно размера на облагаемата печалба 45 814,06 лв., в част VІ т.9.1. от декларацията, а действително установения е 86 492,38 лв. и е променил резултата за финансовата година, като в част VІ т.21 е декларирал корпоративен данък за внасяне в размер на 4 581,41 лв., а действително установения корпоративен данък за внасяне е в размер на 8 649,24 лв.

1. През месец юни 2008 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на 41,67 лева, с доставчик „ШЕЛ БЪЛГАРИЯ” ЕАД,  както следва:

 

Ф-ра №               Дата                    Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       07.06.2008 83,34         16,67         Гориво

**********       11.06.2008          125,00        25,00          Гориво,

 

а на 14.07.2008 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  41,76 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. юни  2008 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 942,70 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 901,03 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 13 132,96 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 13 174,63 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 41,67 лева.

2. През месец септември 2008 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на 894,22 лева, с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ” ЕООД, както следва:

 

Ф-ра №               Дата                    Дан.осн.    ДДС           Предмет

*********          22.08.2008          558,04       111,61       Гориво

*********          01.09.2008 589,65       117,93       Гориво

*********         03.09.2008 105,23       21,05          Гориво

*********         03.09.2008 599,35       119,87       Гориво

*********         08.09.2008 66,66         13,33         Гориво

*********         08.09.2008 594,18       118,84       Гориво

*********         11.09.2008          41,67         8,33            Гориво

*********         16.09.2008          570,79       114,15       Гориво

*********          26.09.2008          570,47       114,09       Гориво

 

          с  доставчик „ПЕТРОЛ” ЕАД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       12.09.2008          83,34         16,67         Гориво

**********       15.09.2008          50,00 10,00 Гориво

**********        16.09.2008          83,34         16,67         Гориво

**********       19.09.2008          41,66         8,33            Гориво

**********       23.09.2008          83,33         16,67         Гориво

**********       26.09.2008          83,36         16,67         Гориво

 

с доставчик „ШЕЛ БЪЛГАРИЯ” ЕАД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       07.08.2008          83,33         16,67         Гориво

**********       17.08.2008          83,33         16,67         Гориво

**********        30.08.2008          83,34         16,67         Гориво

**********       13.09.2008          50,00 10,00 Гориво

**********       14.09.2008          50,00 10,00 Гориво,

 

   а на 13.10.2008 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  894,22 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. септември  2008 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1113,53 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 219,31 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване  в размер на 1113,53 лева, а действително установения е ДДС за възстановяване  в размер на 219,31 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 894,22 лева.

3. През месец октомври 2008 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на 317,32 лева, с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ”ЕООД както следва:

 

Ф-ра №               Дата                    Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********        03.10.2008 83,33         16,67         Гориво

**********        10.10.2008 558,08       111,62       Гориво

*********          17.10.2008          126,00        25,20          Гориво

**********       24.10.2008          83,32         16,67         Гориво

**********       31.10.2008          16,73         3,30            Гориво

 

с доставчик „ПЕТРОЛ” ЕАД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       01.10.2008 83,33         16,67         Гориво

**********       23.10.2008          86,58         17,32         Гориво

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       13.10.2008          74,98         15,00          Гориво

 

          с доставчик „ОМВ БЪЛГАРИЯ” ООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       11.10.2008          83,33         16,67         Гориво

 

 с доставчик „БАЛКАН СТАР АУТОМОТИВ” ЕООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

713287                22.10.2008          270,73       55,94         Материали

713434                28.10.2008          27,70          5,54            Материали,

 

а на 14.11.2008 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  317,32 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. октомври  2008 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 4774,78 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 4457,46 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване  в размер на 5 874,78 лева, а действително установения е ДДС за възстановяване  в размер на 5557,46 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 317,32 лева.

4. През месец ноември  2008 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на  2801,03 лева, с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ”ЕООД,   както следва:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

*********         07.11.2008          49,98         10,00 Гориво

*********         10.11.2008          118,33       23,67         Гориво

*********         13.11.2008          684,01       136,80       Гориво

*********         19.11.2008          41,67         8,33            Гориво

*********         20.11.2008          549,99       110,00        Гориво

*********         24.11.2008          493,09       98,62         Гориво

**********       27.11.2008          83,33         16,67         Гориво

*********          28.11.2008          41,67         8,33            Гориво

*********         30.11.2008          121,67       24,33         Гориво

*********         30.11.2008          160,00        32,00          Гориво

 

с доставчик „ПЕТРОЛ” ЕАД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       22.11.2008          16,67         3,33            Гориво

                      

с доставчик „ОМВ БЪЛГАРИЯ” ООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       22.11.2008          50,00 10,00 Гориво

 

          с доставчик „БАЛКАН СТАР АУТОМОТИВ” ЕООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

779924                28.11.2008          5269,06     1053,81     Стоки по опис

779923                28.10.2008          5029,92     1005,98     Стоки по опис

 

с  доставчик „КОРМОРАН” ООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********        21.11.2008          700,00        140,00        4 броя гуми,

 

а на 14.12.2008 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  2801,03 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. ноември  2008 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 4943,33 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 2142,30 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване  в размер на 4943,33 лева, а действително установения е ДДС за възстановяване  в размер на 2142,30 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 2801,03 лева.

5. През месец декември 2008 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на  615,10 лева, с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ”ЕООД  както следва:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

*********          05.12.2008          490,38       98,08          Гориво

**********       06.12.2008          41,68         8,33            Гориво

*********          07.12.2008          470,18       94,04          Гориво

*********         10.12.2008          490,67       98,13         Гориво

*********         12.12.2008          474,67       94,93         Гориво

*********         14.12.2008          445,00        89,00          Гориво

*********         18.12.2008          49,99         10,00 Гориво

                         

с   доставчик „ШЕЛ БЪЛГАРИЯ” ЕАД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       04.12.2008          41,66         8,33            Гориво

**********       04.12.2008          41,64         8,33            Гориво,

 

а на 14.01.2009 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  615,10 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. декември  2008 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 11 279,85 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 10 664,75 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 11 932,16 лева, а действително установения е ДДС за внасяне  в размер на 12 547,26 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 615,10 лева.

6. През месец януари  2010 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на  18 905,08 лева, с доставчик „РЕМОНТ КОМЕРС – Б.Д.” ЕТ, както следва:       

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

    5                       06.01.2010 13 125,00  2625,00     Стоки

    6                       08.01.2010 79 930,40  15986,08   Стоки

    13                     31.01.2010          1470,00      294,00        Стоки,

 

а на 14.02.2010 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери   18 905,08 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. януари  2010 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 18 978,75 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 73,67 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 7951,33 лева, а действително установения е ДДС за внасяне  в размер на 26 856,41 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 18 905,08 лева.

7. През месец  март 2010 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер на 899,83 лева, с доставчик „ОМБ БЪЛГАРИЯ” ООД, както следва:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       19.03.2010          16,66         3,33            Гориво

 

с доставчик „ИНТЕР ГРУП 1” ЕООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

392                      11.03.2010          4482,50     896,50       Гориво,

 

    а на 13.04.2010 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  899,83 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. март  2010 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на  3472,57 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 2572,74 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на  12 527,43 лева, а действително установения е ДДС за внасяне  в размер на 13 427,26  лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 899,83 лева.

8. През месец април 2010 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на 2541,57 лева, с доставчик „ИНТЕР ГРУП 1” ЕООД, както следва:

 

с  доставчик „ИНТЕР ГРУП 1” ЕООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

    425                  20.04.2010 6874,99     1375,00     Гориво

    429                  30.04.2010 5832,87     1166,57     Гориво,

 

    а на 14.05.2010 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  2541,57 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. април  2010 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на  1243,77 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 3785,34 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на  21 243,27 лева, а действително установения е ДДС за внасяне  в размер на 23 784,84 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 2541,57 лева.

9. През месец май 2010 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на 20 лева, с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ” ЕООД, както следва:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

*********          09.05.2010 58,35         11,67         Гориво

 

          с  доставчик „ОМВ БЪЛГАРИЯ” ООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       09.05.2010 41,67         8,33            Гориво,

 

    а на 11.06.2010 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  20 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. май  2010 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на  1027,68 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 1007,68 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1027,68 лева, а действително установения е ДДС за възстановяване в размер на 1007,68  лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 20 лева.

10. През месец август 2010 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на 841,33 лева, с доставчик ДН ”АВТОСЕРВИЗИ” ЕООД, както следва:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********        03.08.2010 52,25         10,45          Консумативи     

 

    с доставчик „ЗАХАРНИ ЗАВОДИ” АД - ГОРНА ОРЯХОВИЦА” ООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

6010055              11.08.2010          4154140    830,88       Гориво,

 

    а на 14.09.2010 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  841,33 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. август  2010 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 9460 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 8618,67 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 4462 лева, а действително установения е ДДС за възстановяване в размер на 3620,67 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 841,33 лева.

11. През септември  2010 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на 232,23 лева, с доставчик „ЗАХАРНИ ЗАВОДИ – ГОРНА ОРЯХОВИЦА” ООД,  както следва:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

6901093              30.09.2010 1119,49     223,90       Гориво

 

с  доставчик „ШЕЛ БЪЛГАРИЯ” ЕАД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       30.09.2010 41,67         8,33           Гориво,

 

    а на 13.10.2010 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  232,23 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. септември  2010 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на  10 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 222,23 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 2790 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 3022,23 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 232,23 лева.

12. През октомври  2010 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на 456,83 лева, с доставчик „ЗАХАРНИ ЗАВОДИ – ГОРНА ОРЯХОВИЦА”ООД,  както следва:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

6901145              29.10.2010          1136,06     227,21       Гориво

 

          с  доставчик „ПЕТРОЛ” ЕАД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       22.10.2010          83,32         16,67         Гориво

 

с  доставчик „ОМВ БЪЛГАРИЯ” ООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       05.10.2010 41,66         8,33            Гориво

**********       08.10.2010 83,35         16,67         Гориво

                      

    с  доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯА” ЕООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       17.10.2010          24,99         5,00            Гориво

                                                                                         

с  доставчик ДН „АВТОСЕРВИЗИ” ЕООД:

 

Ф-ра №               Дата                      Дан.осн.   ДДС           Предмет

**********        15.10.2010          914,74      182,95       Консумативи,    

 

    а на 12.11.2010 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  456,83 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. септември 2010 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 3307,37 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 2850,54 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1672,63 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 2129,46 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 456,83 лева.

13. През ноември 2010 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на 970,30 лева, с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ” ЕООД, както следва:

                      

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

*********          01.11.2010          644,65       128,93       Гориво и материали

*********          01.11.2010          159,99       32,00          Гориво      

*********          04.11.2010          483,17       96,63         Гориво

*********          08.11.2010          58,32         11,66         Гориво

*********          22.11.2010          285,06       57,01          Гориво      

*********         28.11.2010          25,02          5,00            Гориво

*********          30.11.2010          566,68       113,33       Гориво      

             

с доставчик „ИНТЕР ГРУП 1” ЕООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

    673                  08.11.2010          2249,99     450,00        Гориво

 

          с доставчик „ЗАХАРНИ ЗАВОДИ – ГОРНА ОРЯХОВИЦА” ООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

6010873              29.11.2010          378,69       75,74         Гориво,

 

а на 14.12.2010 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  970,30 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. ноември 2010 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 13 055,33 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 12 085,03 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 131,16 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 1101,46 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 970,30 лева.

14. През декември 2010 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на 1932,66 лева, с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ” ЕООД, както следва:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

*********         07.12.2010          48,91         9,78            Гориво

**********               14.12.2010          25,01          5,00            Гориво

*********         19.12.2010          183,33       36,67         Гориво

*********          23.12.2010          41,66         8,33            Гориво

 

          с  доставчик „КОРМОРАН” ООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********        18.12.2010          3013,36     602,67       Консумативи

**********        18.12.2010          2423,32     484,68       Консумативи     

 

с  доставчик ДН „АВТОСЕРВИЗИ” ЕООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********        14.12.2010          241,40       48,28         Консумативи     

             

с доставчик „ОМВ БЪЛГАРИЯ” ООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       14.12.2010          103,03        20,61          Гориво

**********       17.12.2010          41,71         8,35            Гориво

   

с  доставчик „ЗАХАРНИ ЗАВОДИ – ГОРНА ОРЯХОВИЦА” ООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

6011075              29.12.2010          3408,17     681,63       Гориво

 

с доставчик „ЕКО БЪЛГАРИЯ” ЕАД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       27.12.2010          50,00 10,00           Гориво     

**********       30.12.2010          49,99         10,00 Гориво

 

                   с  доставчик „ШЕЛ БЪЛГАРИЯ” ЕАД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

03030242213     08.12.2010          33,33         6,66           Гориво,

 

а на 14.01.2011 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  1 932,66 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. декември  2010 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на  20 262,25 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 18 329,59 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 8262,25 лева, а действително установения е ДДС за възстановяване в размер на 6329,61  лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 1932,66 лева.

15. През януари 2011 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на 33,97 лева,  както следва:

 

с  доставчик „ДН АВТОСЕРВИЗИ” ЕООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********        13.01.2011          169,83       33,97         Резерв. части, услуга,

 

а на 10.02.2011 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  33,97 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. януари  2011 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на  3522,86 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 3488,89 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 7778,34 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 7812,31  лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 33,97 лева.

16. През март 2011 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на  202,68 лева,  както следва:

 

                   с  доставчик „ДН АВТОСЕРВИЗИ” ЕООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********        16.02.2011          721,74       144,35       Резерв. части, услуга

 

с доставчик „П.П.” ЕТ:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

    4521                16.02.2011          291,67       58,33         Резерв. части, услуга,

             

а на 14.04.2011 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  202,68 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. март  2011 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на  20 065,55 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 19 862,87 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 20 065,55 лева, а действително установения е ДДС за възстановяване в размер на 19 862,87  лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 202,68 лева.

17. През май 2011 г. при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание – дневник за покупките на „***” ЕООД, в който е отразил получени  доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит  общо в размер на  23,34 лева, както следва:

 

 с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ” ЕООД:

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

55052376           02.01.2011          58,35         11,67         Гориво

 

Ф-ра №               Дата                     Дан.осн.    ДДС           Предмет

**********       07.01.2011          41,67         8,33            Гориво,

 

а на 09.06.2011 г. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  размер на  23,34 лв., като в СД по ЗДДС, вх. № *** г. за данъчен период м. май  2011 г., подадена пред ТД-НАП - П. е потвърдил неистина относно размера на получени доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 33,34 лв. в раздел „Б” от декларацията, а действително установения е 10 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 20 084,58 лева, а действително установения е ДДС за внасяне в размер на 20 107,92 лева, като е приспаднал и неследващ се данъчен кредит в размер на 23,34 лева, като необявеното и неплатено данъчно задължение е внесено в бюджета заедно с лихвите в размер на 42 205,20 лева или всичко общо в размер на 111 370,97 лева.

 

    Подсъдимата Г.И.Р. - за това, че през периода 15.04.2003 г. – 30.04.2011 г. в град П., при условията на продължавано престъпление, като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери – 32 024,99 лв., като не е подала ГДД /годишна данъчна декларация/по чл.41 от ЗОДФЛ/ - данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година – отм./ и  по чл.50 от ЗДДФЛ – местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/ в ТД на НАП – П. за данъчните 2002 г.,  2004 г., 2005 г., 2006 г., 2007 г., 2008 г., 2009 г., 2010 г., както следва:

    1. На 15.04.2003 г. в град П., като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в  големи размери  6545,98 лв., като не е подала ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 24 815,10 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2002 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

    2. На 15.04.2005 г. в град П., като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в големи размери   8547,68 лв., като не е подала ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 31 849,92 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2004 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

3. На 15.04.2006 г. в град П., като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в големи размери 8289,98 лв., като не е подала ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 31 689,58 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2005 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

4. На 15.04.2007 г. в град П., като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в  големи размери  5715,04 лв., като не е подала ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 26 462,67 лв.  в ТД на НАП – П. за данъчната 2006 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година/.

5. На 30.04.2008 г. в град П., като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 383,62 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на 4 198,27лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2007 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

6. На 30.04.2009 г. в град П., като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в   размер на  1300, 46 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на 13 004,56 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2008 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

7. На 30.04.2010 г. в град П., като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 753,27 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на 7532,65 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2009 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

8. На 30.04.2011 г. в град П., като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в   размер на  488,96 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на 4889,57 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2010 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/,  като необявеното и не платено данъчно задължение е внесено в бюджета заедно с лихвите в размер на 30 128,30 лева или всичко общо 62 153,29 лева.   

       Подсъдимия К.А.Р. - за това, че през периода 15.04.2003 г. – 30.04.2011 г. в град П., при условията на продължавано престъпление, като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери –  51 515,92 лв., като не е подал ГДД /годишна данъчна декларация/ по чл.41 от ЗОДФЛ/ - данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година – отм./ и  по чл.50 от ЗДДФЛ – местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/ в ТД на НАП – П. за данъчните 2002 г.,  2004 г., 2005 г., 2006 г., 2007 г., 2008 г., 2009 г., 2010 г., както следва:

    1. На 15.04.2003 г. в град П., като физическо лице е избегнал плащането на данъчни задължения в размер на   254,16 лв., като не е подал ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 2469 лв.  в ТД на НАП – П. за данъчната 2002 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

    2. На 15.04.2004 г. в град П., като физическо лице е избегнал плащането на данъчни задължения в размер на   1584,33 лв., като не е подал ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 7739,06 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2003 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

3. На 15.04.2005 г. в град П., като физическо лице е избегнал плащането на данъчни задължения в размер на   1764,38 лв., като не е подала ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 8459,25 лв.  в ТД на НАП – П. за данъчната 2004 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

4. На 15.04.2006 г. в град П., като физическо лице е избегнал плащането на данъчни задължения в   големи размери    4503,60 лв., като не е подала ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на  18 633,10 лв.  в ТД на НАП – П. за данъчната 2005 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година/.

5. На 30.04.2007 г. в град П., като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в   големи размери 3664,03 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на  17916,80 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2006 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа , до 15 април на следващата годината/.

6. На 30.04.2008 г. в град П., като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено  големи размери на  22 956,27 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на 98 501,12 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2007 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

7. На 30.04.2009 г. в град П., като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в   размер на  844,60 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на 8445,97 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2008 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

8. На 30.04.2010 г. в град П., като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в особено големи размери   12 681,90 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на  126 819,03 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2009 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

9. На 30.04.2011 г. в град П., като физическо лице е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в  големи размери   3262,65 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на  32 626,50 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2010 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/, като необявеното и неплатено данъчно задължение е внесено в бюджета заедно с лихвите в размер на 30 386,39 лева или всичко общо 81 902,31 лева.

 Подсъдимата К.А.Р. за това, че през периода 15.04.2003 г. – 30.04.2011 г. в град П., при условията на продължавано престъпление, като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в особено в особено големи размери 13 052,55 лв., като не е подала ГДД /годишна данъчна декларация/по чл.41 от ЗОДФЛ/ - данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година – отм./ и  по чл.50 от ЗДДФЛ – местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/ в ТД на НАП – П. за данъчните 2002 г.,  2004 г., 2005 г., 2006 г., 2007 г., 2008 г., 2009 г., 2010 г., както следва:

    1. На 15.04.2004 г. в град П., като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в размер на  678,27 лв., като не е подала ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на  4316,43 лв.  в ТД на НАП – П. за данъчната 2003 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

    2. На 15.04.2005 г. в град П., като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в големи размери 4351,24 лв., като не е подала ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на 17 379,44 лв.  в ТД на НАП – П. за данъчната 2004 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

3. На 15.04.2006 г. в град П., като физическо лице е избегнала плащането на данъчни задължения в  размер на 255,80 лв., като не е подала ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на  2959 лв.  в ТД на НАП – П. за данъчната 2005 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година.

4. На 15.04.2007 г. в град П., като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 645,13 лв., като не е подала ГДД по чл.41 от ЗОДФЛ за получения облагаем общ годишен доход в размер на  5168,75 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2006 г. /данъчно задължените лица по този закон подават годишна данъчна декларация за облагаемия си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднократен патентен данък, в срок до 15 април на следващата година/.

5. На 30.04.2008 г. в град П., като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в големи размери 5047,70 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи в размер на 23 882,07 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2007 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

6. На 30.04.2009 г. в град П., като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в   размер на  928,75 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на  9287,47 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2008 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

7. На 30.04.2010 г. в град П., като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в   размер на  316,76 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на 3167,57 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2009 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ/.

8. На 30.04.2011 г. в град П., като физическо лице е избегнала установяването и плащането на данъчни задължения в   размер на  828,90 лв., като не е подала ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за придобитите през годината доходи  в размер на 8289 лв. в ТД на НАП – П. за данъчната 2010 г. /местните физически лица подават годишна данъчна декларация по образец за придобитите през годината доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа , до 30 април на годината следваща годината на придобИ.е на дохода, съгласно чл.53 ал.1 от ЗДДФЛ.

Прокурорът поддържа обвинението против подсъдимите при изложената в обвинителния акт фактическа обстановка. Счита, че подсъдимите А.Р. и Г.Р. следва да се признаят за виновни и на основание чл.78 а ал.1 от НК бъдат освободени от наказателна отговорност като им се наложи административно наказание глоба. По отношение на подс. К.Р. прокурорът счита, че не са налице предпоставките за прилагане на чл.78 А ал.1 от НК, защото било налице съвкупност от престъпления- настоящото по обвинителния акт и престъплението, за което е осъден по НОХД № 866/2011 г. на АРС, извършено на 23.09.2011 г. Предвид на забраната за освобождаване от наказателна отговорност при множество престъпления, съгласно чл.78 А ал.7 от НК, предлага да му се наложи наказание лишаване от свобода и съответно се групират наказанията при условията на чл.25 ал.1 вр. чл.23 ал.1 от НК.

За подс.К.Р. искането е за налагане на наказание лишаване от свобода, условно, тъй като не е заплатила инкриминираното  данъчно задължение и не може да ползва привилегията на чл.255 ал.4 от НК.

Съдебното следствие е протекло по реда на чл.371 т.2 НПК като подсъдимите са признали изцяло фактите по обвинителния акт и са дали съгласие да не се събират доказателства за тях. Отделно от самопризнанието по съкратеното съдебно следствие, се признават за виновни по повдигнатото им обвинение. Защитата им пледира подсъдимите А.Р., Г.Р. и К.Р. да бъдат освободени от наказателна отговорност с налагане на административно наказание глоба, като не споделя доводите на прокурора, че е налице забраната на чл.78 а ал.7 от НК за подс. К.Р., тъй като не са налице съвкупност от престъпления, а само едно деяние, за което е предаден на съд, а по отношение на подс. К.Р. моли съда да определи наказанието й при условията на чл.58 а ал.4 вр.чл.55 ал.1 т.1 от НК.

Съдът, след като прецени събраните на досъдебното производство доказателства и доказателствени средства, предвид на направеното от подсъдимите самопризнание по реда на чл.371 т.2 НПК, установи следното:

                                                                                  

 

 

 

 

 

 

 

   Подсъдимите А.К.Р. и Г.И.Р. са сключили граждански брак на 16.06.1986г./т.6 л.70/

От брака си имат три деца:  К.А.Р., роден на ***г., К.А.Р., родена на ***г. и Г. А.Р., роден на ***г./т.6 л.70/, като до навършването на пълнолетие на К.Р. на 12.07.2003г. и  Г. Р. на 10.03.2009г. са живеели в едно домакинство.  Последните двама до навършване на пълнолетието си са били на пълна издръжка на родителите си А. и Г. Р..

К.А.Р. има син И.В.И., роден на ***г./т.6 л.74/

К.А.Р. е сключил граждански брак с Г.С. Р. на 04.12.2003г., като последната е починала на 16.07.2005г. /т.6 л.76, л.85/

Съгласно параграф 1 т.3 б”А” от ДР на ДОПК посочените лица са свързани лица.

Съгласно чл.19 от СК /отм., бр.47 от 23.06.2009г./ „Вещите и правата върху вещи, както и паричните влогове, придобити от съпрузите през време на брака в резултат на съвместен  принос, принадлежат общо на двамата съпрузи не зависимо от това, на чие име са придобити. Съвместния принос на съпрузите може да се изрази във влагане на средства и труд, в грижи за децата и работа в домакинството”.

Съгласно чл.21 от СК/нов, в сила от 01.10.2009г./ „Вещните права, придобити по време на брака в резултат на съвместен принос, принадлежат на двамата съпрузи, не зависимо от това на чие име са придобити. Съвместният принос може да се изрази във влагане  на средства, на труд, в грижи за децата и в работа в домакинството.”

Съгласно чл.6, ал.1 и ал.2 от Закона за облагане доходите на физическите лица /ЗОДФЛ в сила до 31.12.2006г. отм./ и чл.4, ал.1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ в сила от 01.01.2007г./ подсъдимите А.Р., Г. Р., К.Р. и К.Р. са местни физически лица с поС.но местоживеене и адрес в България.

Съгласно чл.8 ал.1 от ЗОДФЛ/отм./ подсъдимите Р. са данъчно задължени лица за доходи , произтичащи от източници в България и чужбина. Съгласно чл.6 от ЗДДФЛ местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и чужбина.

 Подс. А.Р. е вписан като управител и едноличен собственик на капитала на „***”ЕООД ЕИК ***. Дружеството е било регистрирано по ф.д.1641/1998г. на ПОС, със седалище и адрес на управление гр.П. ул.”***” №***./т.6 л.86/

    На А.К.  Р., Г.И.Р., К.А.Р., К.А.Р. и Г. А.Р. са  извършени ревизии от ТД на НАП - П. относно установяване на задължения по ЗОДФЛ/данък по чл.35/ за периоди: 01.01.2005г. – 31.12.2006г. и ЗДДФЛ /данък по чл.48/ за периоди: 01.01.2007г. – 31.12.2010г., приключили с издаване  на ревизионни  актове, с които са установени и вменени допълнителни задължения по  ЗОДФЛ/отм./ и ЗДДФЛ, а именно:

    РА №*** г. за А.К.  Р., РА №*** г. за Г.И.Р., РА №***г. за К.А.Р., РА №*** г. за К.А.Р., РА №***. за Г. А.Р.. /т.7 л.269 сл., т.27, т.31, т.16, т.13, т.19/

    Ревизионните актове са обжалвани пред съда, към момента не са влезли в сила.

    На „***” ЕООД ЕИК *** с управител А.К.Р. е извършена данъчна ревизия от ТД на НАП – П., относно установяване на данъчните задължения:

    ЗКПО за периоди: 01.01.2005г. – 31.12.2008г. и 01.01.2010г. – 31.12.2010г.

    ЗДДС за периоди: 24.04.2008г. – 30.06.2008г., 01.08.2008г. – 31.12.2008г. – 31.12.2008г., 01.01.2010г. – 31.08.2010г., приключила с издаване на РА №*********/21.05.2012г., с установени и вменени допълнителни задължения по ЗКПО и ЗДДС, влезнал в сила./т.7 л.269 сл., т.11/

    В тази връзка следва да се посочи Тълкувателно решение №1/07.05.2009г. на ОСНК на ВКС, според което  извършването на данъчна ревизия и издаването на ревизионен акт, респективно влизането му в сила, не е необходима предпоставка за определяне на данъчното задължение по чл.255 от НК и за ангажиране на наказателната отговорност. Т.е. установените данъчни задължения на  подсъдимите Р. по издадените ревизионни актове не обвързват наказателното производство.

 

Получени доходи  и  извършени разходи по години за периода  2002 г. – 2010 г. от семейство:  А.  К.  Р. и  Г.   И.  Р.:

 

 

 

 

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2002г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

        За данъчната 2002 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от А.К.Р. и Г.И.Р.. Не са декларирани получени доходи от тях през 2002 г.

За данъчната 2002 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от А.К.Р. и Г.И.Р.. Същите не са били регистрирани като земеделски производители.

По назначената в хода на разследването съдебно-счетоводната експертиза е била разработена справка № 7, от която е видно, че  е установен  остатък на 01.01.2002 г. по следните банкови сметки:

·         По банкова сметка № *** в „***” – АД с титуляр А.К.Р., в размер на 140,21 лв.

·         По банкова сметка № *** в „***” – АД с титуляр А.К.Р., в размер на 140,21 лв.

·         .По банкова сметка № *** в „***” – АД с титуляр А.К.Р., в размер на 22237,04 щ.д. с левова равностойност  49 349,77 лв./т.3/

С посочените по-горе суми са заверени банковите сметки на  А.К.Р., поради което тези  суми следва да се включат като приход в паричния  поток за 2002 г. общо в размер на 49 630,19 лева /140,21+140,21+49349,77/ /Приложение Справка № 7/. Едновременно с това, тъй като сем. А. и Г. Р. не са подали за 2002 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 41 от ЗОДФЛ, нито пък са били обвързани с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочените по-горе суми представляват „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва общата сума в размер на 49 630,19 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2002 г.

 

 ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

 По съдебно-счетоводната експертиза е била разработена Справка- Рекапитулация № 1 , която включва всички приходи и разходи по отделни години за периода от 2002 г. до 2010 г./т.3 л.72-76/ от подсъдимите А. и Г. Р..

Във връзка с извършените разходи от лицата за периода  2002 г.- 2010 г.  са включени сумите относно:

·                        Разходи извършени при пътувания в чужбина от сем. А. и Г. Р., като са взети пред вид данните, предоставени от ОД МВР относно дата на излизане от страната и дата на връщане, с оглед определяне броя дните -  престой зад граница. На база Наредбата за командировки в чужбина, е изчислен разхода за дневни пари за всяко едно пътуване в чужбина. Разход за нощувки е изчислен в случаите, когато са посочени следните цели за съответното пътуване.: екскурзия и почивка. Що се отнася до пътуванията в Турция, не са били изчислявани суми за нощувки, пред вид свидетелските показания, че лицата са нощували при роднини. Освен това, при посочена цел : гостуване, работа или частна командировка в която и да е държава, не е изчислявана сума за нощувки.  По ССЕ  са били разработени следните справки относно пътувания и пребиваване  на лицата, както следва:

№1 - относно пътувания и пребиваване в чужбина на А.К.Р.

№ 2 - относно пътувания и пребиваване в чужбина  Г.И.Р.

№ 3 - относно пътувания и пребиваване в чужбина на К.А.Р.

№ 4 - относно пътувания и пребиваване в чужбина на К.А.Р.  преди навършване на пълнолетието й /на 12.07.2003 г/

№ 4–А относно пътувания и пребиваване в чужбина на К.А.Р.  след навършване на пълнолетието й /12.07.2003 г/

№5 – относно пътуванията и пребиваване в чужбина на Г. А.Р. преди навършването на пълнолетието му/10.03.2009г./

Обичайните разходи за издръжка на едно лице или семейство са извлечени от П/о  на Териториален статистически институт с изх. № 11-00-8 /04.02.2013 г. и  № 11-00-15/26.02.2013 г. /Приложение: Справка № 6/ При разработването на Справка № 6 са взети пред вид следните факти:

- За периода от 01.01.2002 до 12.07.2003 г. в семейството на А. и Г. Р. са включени   двете непълнолетни деца : К.А.Р. и Г. А.Р..

-  За периода от 01.08.2003 г. до 10.03.2009 г. в семейството на А. и Г. Р. е са включено едно непълнолетно дете : Г. А.Р..

- За периода от 01.04.2009 г. до 31.12.2010 в семейството на А. и Г. Р. няма непълнолетни деца.

- Когато член от семейството е отсъствал от страната повече от 30 дни , съответният размер на обичайния разход за издръжка на  едно лица за времето на отсъствието му не е  включен в общата сума за съответната година в Справка – Рекапитулация № 1 по ССЕ.

- За периода след навършване на пълнолетие на децата: К.А.Р. и Г. А.Р., са били разработени отделни справки /6 - Б и 6 – В/ по ССЕ, като   съответният размер на обичайния разход за времето на отсъствието на лицето повече от 1 месец, не е включен в общата сума на обичайните разходи за издръжка за съответната година в разработените  съответно Справка – Рекапитулация № 3  и Справка – Рекапитулация № 4.

След навършване на пълнолетие, децата са се отделили от семейството на родителите и са преминали на собствена издръжка.

 Разходите за проектиране и строителство на сградите, собственост на А.К.Р.  са включени в Справка – Рекапитулация № 1   въз основа на изготвената съдебно оценъчна експертиза с вх. № 5006/14.11.2012 г. и съобразно годината , в която тези разходи са извършвани.

През данъчната 2002 г. семейство А. и Г. Р. са извършили общо разходи в размер на 23024.74 лв.

 

 В това число:

-  11761,80 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната /Приложение: Справка № 1, 2 и 4//т.3, т.5., а именно:

През 2002 г. подс. А.Р. осъществил едно пътуване от 21.09.2002 г. – 21.09.2002 г. до Гърция с престой един ден с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка1 т.3 л.83) общата стойност на извършеното пътуване зад границиа възлиза на 68,45 лв., като включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил три пътувания в чужбира за периода от 23.06.2002 г. до 13.11.2002 г. до Сърбия и Черна гора с общ престой 20 дни с цел на пътуването екскурзии.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (т.3 справка 1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизал 2 366,55 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване до Чехия за времето от 30.09.2002 г. до 03.10.2002 г. с престой 4 дни с цел гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност за пътуването зад граници възлиза на 273,82 лв., което включва дневни разходи.

През 2002 г. подс. Г.Р. осъществила едно пътуване от 01.06.2002 г. – 07.06.2002 г. до Република Турция с престой 7 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изтотвило ССЕ (справка № 3 т.3 л.89) общата стойност на извършеното пътуване зад границиа възлиза 437,55 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществила едно пътуване от 25.06.2002 г. – 10.07.2002 г. до Сърбия и Черна гора с престой 16 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка № 2) общата стойност за пътуването зад граница възлиза на 1 975,39 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. осъществила едно  пътуване до Австри я от 25.09.2002 г. – 28.09.2002 г. с престой 4 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност за извършеното пътуване зад граница възлиза 449,84 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. осъществила едно пътуване до Словакия за времето от 25.11.2002 г. – 17.12.2002 г. с престой 23 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещого лице изготвила ССЕ (справка №2) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 2 865,29лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През 2002 г. непълнолетната дъщеря на подсъдимите А. и Г.Р. – подс. К.Р., чийто разходи за издържка се осъществяват от родителите й, извършила едно пътуване от 21.09.2002 г. – 21.09.2002 г. до Гърция с престой 1 ден с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка № 4) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 68,45 лв. което включва дневни разходи.

През същата година подс. К. Р. осъществила едно пътуване от 25.09.2002 г. – 28.09.2002 г. до Австрия с престой 4 дни с цел екскурзия .

Съгласно заключенито на вещото лице изготвило ССЕ (справка № 4) общата стойност за извършеното пътуване зад граница възлиза 391,17 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. К.Р. осъществила едно пътуване от 25.11.2002 г. – 17.12.2002 г. до Словакия с престой 23 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4) общата стойност за извършеното пътуване зад границиа възлиза на 2 865,29 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

Разход в размер на 5 386.94 лв. в резултат на - 150/6203 от извършени разходи за проектиране на подземни и надземни басейни, котел и съоръжения за производство на дестилати и спирт от меласа и зърно, КТП „НОВ”, УПИ ***  по плана на с. Катуница, собственост на А.К.Р. и сина му К.А.Р. /съгласно съдебно-оценъчна експертиза//т.4/

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ обичайните разходи за издръжка на семейство, състоящо се от две лица, възлиза на 2 938.00 лева. ССЕ е включила и обичайните разходи за издръжката на непълнолетните К. и Г. Р., които са 2 938.00 лева или общите разходи за издръжката на обв.Р. са в размер на 5876,00  лв. - обичайни разходи за издръжка на четиричленно семейството по статистически данни  /Приложение: т.3 Справка № 6/    

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 1, в която са включени всички парични приходи и разходи на семейство А. и Г. Р., съдебно-счетоводната експертиза установява положителна разлика между постъпилите парични и непарични приходи в семейството  и  извършените  разходи  от  него  през 2002 г.  в размер на  26 605,45 лв. / Приходи 49 630,19 – разходи 23 024,74/

 За данъчната 2002 г.         няма недостиг на парични и непарични  доходи , получени от семейство А. и Г. Р. .

Паричният поток включва извършените от двамата съпрузи разходи и постъпили приходи по време на брака им, поради което всяко от лицата поема по ½ от недоказаните приходи/разходи.

За 2002 г. данъчната основа на семейство А. и Г. възлиза на 49 630,19 лв. т.1.1.4 от КСЧ/  и се разпределя както следва:

·      А.К.Р.          24 815,10

·      Г.И.Р.        24 815,10 

Годишното данъчно задължение по чл.35 ал.1 от ЗОДФЛ за обв.Р. е в размер на 32 024,99лв.

С не подаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2002г. в срока до 15.04.2003г. всеки от подсъдимите е избегнал плащането на данъчни задължения в  големи размери – 6 545,98лв., съгласно чл.93 т.14 от НК.

.

 ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2003г.

 ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

 За данъчната 2003 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от А.К.Р. или Г.И.Р.. Не са декларирани получени доходи от тях през 2003 г.

      За данъчната 2003 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от А.К.Р. или Г.И.Р.. Същите не са били регистрирани като земеделски производители.

С договор  за паричен заем от 31.12.2003 г. св.Ч.С. , в предвид роднински отношения между двете семейства, предоставил паричен заем в размер на 650 000лв.  на  подс.А.Р. .

Към момента на отпускане на заема св.С. е разполагал с необходимата сума, която се намирала по банковите му сметки.

За не деклариране на сумите по тези сметки последният е бил осъден с присъда №73 от 24.04.2009г. на ПОС по НОХД №212/2009г. на една година и единадесет месеца за престъпления против данъчната система/т.5 л.10 сл. присъда  и мотиви, л.108 сл., т.1 л.62 и л.63/

Сумата 650 000,00 се включва в паричния поток като приход / Справка – Рекапитулация № 1. /

Преходният  остатък от парични  средства  от предходната 2002 г. в размер на 26 605,45 лв. се включва като приход в паричния поток за 2004 г. и общият приход от парични средства на сем. А. и Г. Р. за 2003 г. възлиза на  67 6605,45 лв. /Справка – Рекапитулация № 1/ 

 

    ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2003 г. семейство А. и Г. Р. са извършили общо разходи н размер на 162 856,20,60 лв./Приложение: Справка – Рекапитулация № 1/ т.3 л.72-76/      

    В това число:

- 18 619,85 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната  /Приложение: Справка № 1, 2 и 4/, а именно:

През 2003 г. подс. А.Р. осъществил 4 пътувания в чужбина за периода от 16.02.2003 г. – 27.08.2003 г. до Сърбия и Черна гора с общ престой 29 дни с цел на пътуванията частни командировки и екскурзии.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 2 161,19 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 18.11.2003 г. – 21.11.2003 г. до Чехия с престой 4 дни с цел служебна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 273,82 лв., което включва дневни разходи.

През същатна година подс. Р. осъществил 5 пътувания в чужбина за периода от 10.04.2003 г. до 06.11.2003 г. до Република Турция с общ престой 13 дни с цел на пътуванията частни командировки.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 674,61 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 15.12.2003 г. до 18.12.2003 г. до Швейцария с престой 4 дни с цел гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 302,52 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 02.02.2003 г. до 06.02.2003 г. до Франция с престой 5 дни с цел пътуване и работа.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 342,27 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 02.05.2003 г. до 04.05.2003 г. до Австрия с престой 3 дни с цел  гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 205,36, което включва дневни  разходи.

През 2003 г. подс. Г.Р. осъществила 4 пътувания в чужбина за периода 20.01.2003 г. до 15.08.2003 г. до Сърбия и Герна гора с общ престой 59 дни с цел на пътуванията гостуване и екскурзии.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 4 079,05 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. осъществила едно пътуване от 23.07.2003 г. до 28.07.2003 г. до Германия с престой 6 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 410,72 лв., което включва дневни  разходи.

През същата година подс. Р. осъществила едно пътуване от 10.12.2003 г. до 24.12.2003 г. до Франция с престой 15 дни с цел гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1026,81 лв., което включва дневни  разходи.

През 2003 г. подс. К.Р. осъществила едно пътуване от 20.01.2003 г. до 28.02.2003 г. до Сърбия и Черна гора с престой 9 дни с цел гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 616,09 лв., които включват дневни  разходи.

През същата година подс. Р. осъществила едно пътуване от 13.03.2003 г. до 13.03.2003 г. до Белгия с престой 1 ден с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4) общата стойност на извършеното пътуване зад граници възлиза на 68.45 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. К.Р. осъществила едно пътуване от 17.03.2003 г. до 22.05.2003 г. до Нидерландия с престой 67 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 8458.96 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

Разходи в размер на 60 000,00 лв. призлизащи от – придобит имот съгласно НА № *** г., представляващ 33/360 идеални части от дворно място на ул. „.*** № ***, ведно с апартамент тип „Мезонет” с данъчна оценка 65 141,50 лв. на името на А.К.Р.. Цената на имота в размер на 60 000,00 лв. е платена в брой на продавача Б.Г.П..

- 35 000,00 лв. - придобит имот съгласно НА № *** г., представляващ апартамент № 13 с гараж, находящ се в П., ул. „***” № *** с данъчна оценка  71 937,40 лв. на името на А.К.Р..  Цената на имота в размер на 35 000,00 лв. е платена в брой на продавача Р.К. А..

-   8 909,10 лв.- 150/6203 от извършени разходи за проектиране на подземни и надземни басейни, котел и съоръжения за производство на дестилати и спирт от меласа и зърно, КТП „НОВ”, УПИ *** по плана на с. Катуница, собственост на А.К.Р. и сина му К.А.Р. /съгласно съдебно-оценъчна експертиза/

-   5 177,25 - обичайни разходи за издръжка на четири членно семейството по статистически данни от Териториално статистически институт гр.П. /Приложение: Справка № 6/    

    -  35 150,00 -  съгласно договор за покупка на МПС /24.11.2003 г. А. К.Р. е  закупил лек автомобил „Ровер” мод. 75 чарме – тъмно син от „Вендор” ООД – Варна с Булстат: *** 

    Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 1 , в която са включени всички парични приходи и разходи на семейство А. и Г. Р., съдебно-счетоводната експертиза установява положителна разлика между постъпилите парични и непарични приходи в семейството  и  извършените  разходи  от  него  през 2003 г.  в размер на 51 3749,25 лв.   / Приходи 676 605,45 – разходи 162 856,20 лв./

    За данъчната 2003 г. се установи, че         няма недостиг на парични и непарични  доходи , получени от семейство А. и Г. Р. .

Паричния поток включва извършените от двамата съпрузи разходи и постъпили приходи по време на брака им, поради което всяко от лицата поема по ½ от недоказаните приходи/разходи.

За данъчната 2003 г. сем. А. и Г. Р. нямат получени доходи, подлежащи на облагане  по чл. 10 от ЗОДФЛ.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2004г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2004 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от А.К.Р. или Г.И.Р.. Не са декларирани получени доходи от тях през 2004 г.

За данъчната 2004 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от А.К.Р. или Г.И.Р.. Същите не са били регистрирани като земеделски производители.

По съдебно-счетоводната експертиза е била разработена справка № 7, от която е видно, че  по банкова сметка № ****  в „***” АД с титуляр А.К.Р.  са извършени вноски на следните суми:

На 19,05,2004 г.    47 829,80 лв.

На 19,05,2004 г.    10 115,04 лв.

На 21,07,2004 г.      5 755,00 лв.

Всичко внесени:  63 699,84 лв.

С посочените по-горе суми са заверени банковите сметки на А.К.Р..  Тези  суми следва да се включат в прихода  на паричния  поток за 2004 г. общо в размер на 63 699,84 лв. /Приложение Справка № 7 т.3 л.107/. Едновременно с това, тъй като сем. А. и Г. Р. не са подали за 2004 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 41 от ЗОДФЛ, нито пък са били обвързани с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочените по-горе суми представляват „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва общата сума в размер на 63 699,84 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2004 г.

Съгласно НА № *** г. А.К.Р. и съпругата му Г.И.Р. продават собствен недвижим имот, представляващ 150/6203 ид.части от  УПИ № *** – стопанска дейност в кв.65 по плана на с. Катуница , местността „КАРАТОПРАКА” за сумата от 200,00 лв. с данъчна стойност 172,30 лв.

Преходният  остатък от парични  средства  от предходната 2003 г. в размер на 513 749,25 лв. се включва като приход в паричния поток за 2004 г. и общият приход от парични средства на сем. А. и Г. Р. за 2004 г. възлиза на  577 649,09 лв. /Справка – Рекапитулация № 1/ 

 

  ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

  През данъчната 2004 г. семейство А. и Г. Р. е извършило общо разходи н размер на 21 967,82,46 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 1/  В това число:     

- 16 853,65 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение:т.3 Справка № 1, 2 и 5/, а именно:

През 2004 г. подс. А.Р. осъществил две пътувания в чужбина за периода 20.04.2004 г. до 08.10.2004 г. до Сърбия и Черна гора с общ престой 7 дни с цел на пътуванията частни командировки.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граница възлизат на 479.18 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 14.02.2004 г. до 23.02.2004 г. до Чехия с престой 10 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 684,54 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил четири пътувания в чужбина за периода от 24.03.2004 г. до 24.10.2004 г. до Република Турция с общ престой 11 дни с цел на пътуванията частни командировки.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 527,68 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 02.12.2004 г. до 05.12.2004 г. до Швейцария с престой 4 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 499,59 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 04.07.2004 г. до 11.07.2004 г. до Франция с престой 8 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 821,45 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година родс. Р. осъществил две пътувания в чужбина за периода от 21.01.2004 г. до 05.03.2004 г. в Италия с общ престой 19 дни с цел на пътуванията гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 1 300,63 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил две пътувания в чужбина за периода от 02.04.2004 г. до 25.12.2004 г. в Унгария с общ престой 7 дни с цел на пътуванията частни командировки.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 479.18 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 01.05.2004 г. до 05.05.2004 г. до Хърватска с престой 5 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 576,97 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 02.06.2004 г. до 16.06.2004 г. до Китай с престой 15 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 716,94 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 31.07.2004 г. до 31.07.2004 г. до Румъния с престой 1 ден с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 68,45 лв., което включва дневни разходи.

През 2004 г. подс. Г.Р. е осъществила едно пътуване в чужбина за периода от 24.03.2004 г. до 31.03.2004 г. до РТурция с общ престой 8 дни с цел на пътуванията частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 384,88 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Г.Р. осъществила едно пътуване в чужбина за периода от 17.12.2004 г. до 30.12.2004 г. до Франция с престой 14 дни с цел на пътуванията почивка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 466,87 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. осъществила четири пътувания в чужбина за периода от 19.01.2004 г. до 18.08.2004 г. до Швейцария с общ престой 68 дни с цел на пътуванията гостуване и екскурзии.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 7 705,48 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. осъществила едно пътуване от 31.07.2004 г. до 31.07.2004 г. до Румъния с престой 1 ден с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 68,45 лв., което включва дневни разходи.

През 2004 г. непълнолетния син на подсъдимите А. и Г. Р. – Г. Р. чийто разходи за издръжката се осъществявали от родителите му извършил едно пътуване от 31.07.2004 г. до 31.07.2004 г. до Румъния с престой 1 ден с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №5, т 3, л. 98) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 68,45 лв., което включва дневни разходи.

През 2004 г. Г. Р. осъществил едно пътуване от 03.08.2004 г. до 10.08.2004 г. до Испания с престой 8 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №5) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 958,36 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

 На 5 114,17 възлизат обичайните разходи за издръжка на тричленно семейство по статистически данни   /Приложение: т.3 л.102, Справка № 6/.    

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 1, в която са включени всички парични приходи и разходи на семейство А. и Г. Р.,  вещото лище по съдебно-счетоводната експертиза е установило положителна разлика между постъпилите парични и непарични приходи в семейството  и  извършените  разходи  от  него  през 2004 г.  в размер на 555 681,27 лв.   /Приходи 577 649,09 – разходи 21 967,82/

За данъчната 2004 г.      няма недостиг на парични и непарични  доходи, получени от семейство А. и Г. Р.на .

Паричния поток включва извършените от двамата съпрузи разходи и постъпили приходи по време на брака им, поради което всяко от лицата поема по ½ от недоказаните приходи/разходи.

За 2004 г. данъчната основа на семейство А. и Г. Р. възлиза на      63 699,84 лв.  /т.3.1.4. от КСЧ/  и се разпределя както следва:

·                    А.К.Р.         31 849,92

·                    Г.И.Р.         31 849,92 

С не подаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2004г. в срока до 15.04.2005г. всеки от подсъдимите е избегнал плащането на данъчни задължения в  големи размери – 8 547,68лв., съгласно чл.93 т.14 от НК.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2005г.

За данъчната 2005 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от А.К.Р. или Г.И.Р.. Не са декларирани получени доходи от тях през 2005 г.

За данъчната 2005 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от А.К.Р. или Г.И.Р.. Същите не са били регистрирани като земеделски производители.

По съдебно-счетоводната експертиза е била  разработена  Справка № 7 и 7-А, от които е видно следното:

·      по банкови сметки в „***” АД с титуляр  А.К.Р. са направени следните вноски на суми в размер на 27 739,75 лв., в това число:

- На 25.05.2005 г по банкова сметка № ***…    20 000,00 лв.

- На 15.05.2005 по банкова сметка  № ***   5 000,00 щ.д. с левова равностойност  7739,75 лв. /Приложение: Справка № 7/

·      по банкова сметка  *** „***” № с титуляр А.К.Р. е направена следната вноска на сума, както следва:

- На  14.07.2005 г. по банкова сметка № *** ….16 000,00 щ.д. с левова равностойност  25 932,96 лв. /Приложение: Справка № 7/          

·      Съгласно писмо с изх. № 304 – 934/07.03.2013 г. на „ОББ”  АД  и приложени електронни таблици към същото, Сем. А. и Г. Р.  е получило на 21.04.2005 превод  от Лондон на сумата 4962,83 евро с левова равностойност  9 706,45 лв. чрез системата за бързи разплащания  Western Union.   Сумата е изплатена на лицето А.К.Р. *** на „ОББ” АД на 22.04.2005 г.  /Справка-приложение № 7-А/

С посочените по-горе суми са заверени банковите сметки на А.К.Р., поради което  според заключението по съдебно-счетоводната експертиза, че тези  суми следва да се включат като приход в паричния  поток за 2005 г. общо в размер на 63 379,16 лв. /27 739,75 + 25 932,96  +  9 706,45/ Едновременно с това, тъй като сем. А. и Г. Р. не са подали за 2005 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 41 от ЗОДФЛ, нито пък са били обвързани с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочените по-горе суми представляват „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва общата сума в размер на 63 379,16 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2005 г.

Преходният  остатък от парични  средства  от предходната 2004 г. в размер на 55 5 681,27 лв. се включва като приход в паричния поток за 2005 г. и общият приход от парични средства на сем. А. и Г. Р. за 2005 г. възлиза на  619 060,43 лв. /Справка – Рекапитулация № 1/

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2005 г. семейство А. и Г. Р. са извършили общо разходи в размер на 15 732,04 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 1/      

 В това число:     

- 10 344,79 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 1, 2 и 5, а именно:

През 2005 г. обв. А.Р. осъществил две пътувания в чужбина за периода от 16.11.2005 г. до 11.12.2005 г. до Република Турция с общ престой 8 дни с цел на пътуванията частни командировка и работа.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 400,50 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 04.07.2005 г. до 06.07.2005 г. до Франция с престой 3 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 205,36 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил едно пътуване от 27.02.2005 г. до 03.03.2005 г. до Австрия с престой 5 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 576,97 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. осъществил две пътувания в чужбина за периода от 27.03.2005 г. до 07.04.2005 г. до Унгария с общ престой 7 дни с цел на пътувания частни командировки.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 479,18 лв., които включват дневни разходи.

През 2005 г. подс. Г.Р. е осъществила едно пътуване от 16.01.2005 г. до 19.01.2005 г. до Република Турция с престой 4 дни с цел на пътуването почивка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 179,28 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществила едно пътуване от 28.01.2005 г. до 19.05.2005 г. до Франция с престой 110 дни с цел гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 7 529,95 лв., което включва дневни разходи.

През 2005 г.  Г. Р. осъществил едно пътуване от 16.01.2005 г. до 19.01.2005 г. до Република Турция с престой 4 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №5) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 200,99 лв., което включва дневни разходи.

През същата година Г. Р. осъществил едно пътуване от 27.02.2005 г. до 03.03.2005 г. до Австрия с престой 5 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №5) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 498,74 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година Г. Р. осъществил едно пътуване от 04.04.2005 г. до 07.04.2005 г. до Унгария с престой 4 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №5) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 273,82 лв., което включва дневни разходи.

На 5 387,25 възлизат обичайните разходи за издръжка на тричленно семейство по статистически данни   /Приложение: Справка № 6/    

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 1, в която са включени всички парични приходи и разходи на семейство А. и Г. Р., съдебно-счетоводната експертиза е установила положителна разлика между постъпилите парични и непарични приходи в семейството  и  извършените  разходи  от  него  през 2005 г.  в размер на  603 328,39 лв.   /Приходи 619 060,43 – разходи 15 732,04./

За данъчната 2005 г. се установява, че          няма недостиг на парични и непарични  доходи , получени от семейство А. и Г. Р. .

Паричния поток включва извършените от двамата съпрузи разходи и постъпили приходи по време на брака им, поради което всяко от лицата поема по ½ от недоказаните приходи/разходи.

За 2005 г. данъчната основа на семейство А. и Г. Р. възлиза на      63 379,16 лв. /т.4.1.4. от КСЧ/  и се разпределя както следва:

·      А.К.Р.         31 689,58

·      Г.И.Р.         31 689,58 

С не подаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2005г. в срока до 15.04.2006г. всеки от обвиняемите е избегнал плащането на данъчни задължения в  големи размери – 8 289,98лв., съгласно чл.93 т.14 от НК.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2006г.

        ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

5.1.1. За данъчната 2006 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от А.К.Р. или Г.И.Р.. Не са декларирани получени доходи от тях през 2006 г.

За данъчната 2006 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от подс.А.К.Р. и подс.Г.И.Р..

Съгласно НА № *** г. А.К.Р. и Г.И.Р. продали на св.Н. И. С.а и С. Г.ев С.  апартамент на две нива тип „Мезонет”, находящ се на ул. „***” № *** в гр. П. с данъчна оценка 93 825,90 лв. Купувачите са съгласни да заплатят сумата 49 625,00 евро с левова равностойност 97 058,06 лв., която купувачите заплащат със заемни средства, представляващи част от отпуснат ипотечен кредит  от „Българска пощенска банка” АД. Съдебно-счетоводната експертиза включва в паричния поток като приход в Справка – Рекапитулация № 1 общата сума от 97 058,06 лв..

Същата сграда е закупена с НА *** г. на стойност 60 000,00 лв. с данъчна оценка 65 141,50 лв. Тъй като съгласно чл.12,ал.1т.б не са изминали 5 години от датата на покупката на недвижимото имущество до датата на продажбата на същото, то на основание чл. 24, ал. 1 от ЗОДФЛ се формира данъчна основа, която представлява разликата между продажната  и по-високата  от фактическата  и актуализираната цена на придобИ.е на това имущество. В случая липсва актуализирана цена на придобИ.е, поради което ССЕ е използвала за сравнение данъчната оценка на недвижимото имущество към датата на придобИ.ето му /23.04.2003 г../ в размер на 6 5141,50 г., при което се формира данъчна основа 31 916,56 лв./97 058,06 – 65 141,50/. Тази данъчна основа  следва да се включи в годишната данъчната основа за облагане съгласно чл.13 от ЗОДФЛ.

По съдебно-счетоводната експертиза са били разработени Справка № 7 и 7-А, т.3 л.102- 111, от които е видно следното:

·      Съгласно писмо с изх. № 304 – 934/07.03.2013 г. на „***”  АД  и приложени електронни таблици към същото, сем. А. и Г. Р. е получило на 07.07.2006 г. превод  от Лондон на сумата 2 793,12 евро с левова равностойност  5 462,87 лв. чрез системата за бързи разплащания  Western Union. / /Справка-приложение № 7-А/ Сумата е изплатена на Г.И.Р. *** на „***” АД на 22.04.2005 г. 

·                        Съгласно писмо с изх. № 213/2013 г. на ФК „КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС” ЕООД  и приложени електронни таблици към същото, сем. А. и Г. Р. е получило през 2006 г парични преводи на суми в размер на  7 948,50 евро с левова равностойност 15 545,92 лв. чрез системата за бързи разплащания  Western Union. / Изплатени са на  Г.Р. 4 бр. парични преводи на обща стойност 7888,50 евро с левова равностойност 15 428,57 и на сина й Г. Р./ към момента е непълнолетен/, 1 бр. паричен превод на стойност 60 евро с левова равностойност 117,35 лв./Приложение: Справка № 7-А/

 С посочените по-горе суми са заверени банковите сметки на съответните лица, членове на сем. А. и Г. Р., поради вещото лице по  съдебно-счетоводната експертиза счита, че тези  суми следва да се включат в прихода  на паричния  поток за 2006 г. общо в размер на 21 008,79 лв. /5 462,87 + 15 545,92/ Едновременно с това, тъй като сем. А. и Г. Р. не са подали за 2006 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 41 от ЗОДФЛ, нито пък са били обвързани с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочените по-горе суми представляват „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва общата сума в размер на 21 008,79 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2006 г.

    Преходният  остатък от парични  средства  от предходната 2005 г. в размер на 603 328,39 лв. се включва като приход в паричния поток за 2006 г. и общият приход от парични средства на сем. А. и Г. Р. за 2005 г. възлиза на 721 395,24 лв. /Справка – Рекапитулация № 1/

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2006 г. семейство А. и Г. Р. са извършили общо разходи н размер на 14 739,82 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 1/       В това число:     

- 8 593,57 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 1, 2 и 5/, а именно:

През 2006 г. подс. А.Р. е осъществил девет пътувания в чужбина за периода от 07.03.2006 г. до 29.12.2006 г. до Република Турция с общ престой 31 дни с цел на пътуванията частни комнадировки и гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 1 451,11 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил едно пътуване от 19.07.2006 г. до 24.07.2006 г. до Франция с престой 6 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 606,31 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил едно пътуване от 15.10.2006 г. до 18.10.2006 г. до Италия с престой 4 дни с цел на пътуването екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 449,84 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил едно пътуване от 31.07.2006 г. до 01.08.2006 г. до Австрия с престой 2 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 195,58 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През 2006 г. Г. Р. е осъществил две пътувания в чужбина за периода от 24.06.2006 г. до 30.06.2006 г. до Р.Турция с общ престой 3 дни с цел на пътуванията частни командировки.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №5) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 140,59 лв., които включват дневни разходи.

През същата година Г. Р. е осъществил две пътувания за периода от 19.09.2006 г. до 22.12.2006 г. до Гърция с общ престой 84 дни с цел гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №5) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 5 750,14 лв., които включват дневни разходи.

На 6146,25 възлизат обичайните разходи за издръжка на тричленно семейство по статистически данни   /Приложение: Справка № 6/    

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 1 , в която са включени всички парични приходи и разходи на семейство А. и Г. Р., съдебно-счетоводната експертиза е установила положителна разлика между постъпилите парични и непарични приходи в семейството  и  извършените  разходи  от  него  през 2006 г.  в размер на 706 655,42 лв.   /Приходи 721 395,24 – разходи 14 739,82./          

За данъчната 2006 г. се установява, че          няма недостиг на парични и непарични  доходи , получени от семейство А. и Г. Р. .

Паричния поток включва извършените от двамата съпрузи разходи и постъпили приходи по време на брака им, поради което всяко от лицата поема по ½ от недоказаните приходи/разходи.

За 2006 г. данъчната основа на семейство А. и Г. Р. възлиза на      52 925,35 лв. /31 916,56 + 21 008,79  /т.5.1.3. и 5.1.5. и от КСЧ/  и се разпределя както следва:

·      А.К.Р.         26 462,67

·      Г.И.Р.         26 462,67 

С не подаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2006г. в срока до 15.04.2007г. всеки от подсъдимите е избегнал плащането на данъчни задължения в  големи размери – 5 715,04лв., съгласно чл.93 т.14 от НК.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2007г.

За данъчната 2007 г. не е подавана ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ от А.К.Р. и Г.И.Р.. Не са декларирани получени доходи от тях през 2007 г.

За данъчната 2007 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от А.К.Р. и Г.И.Р..

По съдебно-счетоводната експертиза е била разработена Справка № 7-А, от която е видно следното:

·            Съгласно писмо с изх. № 27514/29.02.2013 г. на „ЦКБ”  АД, сем.А. и Г. Р. е получило на 27.02.2007 г. превод  от  Ирландия на сумата 4 000,00 евро с левова равностойност 7 823,32 лв. чрез системата за бързи разплащания  Western Union. Сумата е изплатена на лицето А.К.Р. в клон „Централен” на „ОББ” АД на 28.02.2007 г. / /Справка-приложение № 7 -А/

·      Съгласно писмо с изх. № 213/2013 г на ФК „КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС” ЕООД  и приложени електронни таблици към същото, сем. А. и Г. Р. е получило през 2007 г паричен превод от Великобритания за  573,22 лв. чрез системата за бързи разплащания  Western Union. / /Справка-приложение № 7-А/. На 26.01.2007 г. сумата е получена на името на  непълнолетния в момента Г. Р..  

С посочените по-горе суми са заверени банковите сметки на съответните лица, членове на сем. А. и Г. Р., поради което вещото лице по съдебно-счетоводната експертиза счита, че тези  суми следва да се включат в прихода  на паричния  поток за 2006 г. общо в размер на 8 396,54 лв. /7 823,32 + 573,22/ Едновременно с това, тъй като сем. А. и Г.  Р. не са подали за 2007 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 50 от ЗДДФЛ, нито пък са били обвързани с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.12, ал.1  от ЗДДФЛ посочените по-горе суми представляват „доходи от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година , с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон” и следва сумата  в размер на 8 396,54 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2007 г.

 Съгласно договор за дарение /01.12.2007 г. А.К.Р.  е получил дарение в размер на 190 000,00 лв. от  родителите си К. Г. Р. и К.И.Р..  А.Р., като собственик и представляващ  фирма „***” ЕООД е финансирал временно и на етапи същото дружество. Този факт е потвърден при извършена финансова ревизия на последното.

Преходният  остатък от парични  средства  от предходната 2006 г. в размер на 706 655,42 лв. се включва като приход в паричния поток за 2007 г. и общият приход от парични средства на сем. А. и Г. Р. за 2007 г. възлиза на  905 051,96 лв. /Справка – Рекапитулация № 1/

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2007 г. семейство А. и Г. Р. са извършили общо разходи н размер на 34 642,83 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 1/      

 В това число:

-  4 693,99 – изпратени парични преводи чрез системата за бързи разплащания  Western Union, в т. ч. 8 бр. парични преводи за Турция за  2 200,00 евро с левова равностойност 4 302,82 и 1 бр. паричен превод за Германия за 200,00 евро с левова равностойност 391,17 лв. /Приложение: Справка 7-А, стр. 3/

- 19 929,92 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 1, 2 и 5/, а именно:

През 2007 г. подс. А.Р. е осъществил две пътувания в чужбина за периода от 25.03.2007 г. до 23.08.2007 г. до Сърбия и Черна гора с престой 7 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 772,55  лв., които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. е  осъществил едно пътуване от 20.12.2007 г. до 26.12.2007 г. до Франция с престой 7 дни с цел гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 479,18 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил едно пътуване от 27.01.2007 г. до 28.01.2007 г. до Белгия с престой 2 дни с цел гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 136,91 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил две пътувания от 21.06.2007 г. до 11.11.2007 г. до Германия с престой 12 дни с цел частни командировки.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 821,45 лв., които включват дневни разходи.

През 2007 г. подс. Г.Р. е осъществила едно пътуване от 28.05.2007 г. до 30.06.2007 г. до Австрия с престой 34 дни с цел екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 4 263,71 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществила едно пътуване от 18.11.2007 г. до 14.12.2007 г. до Франция с престой 27 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 848,26 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществила едно пътуване от 12.03.2007 г. до 07.04.2007 г. до Гърция с престой 22 дни с цел частна командировка.
Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 505,99 лв., което включва дневни разходи.

През 2007 г. Г. Р. е осъществил две пътувания в чужбина за периода от 12.03.2007 г. до 26.07.2007 г. до Гърция с общ престой 60 дни с цел на пътуванията екскрурзия и гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №5) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 4 165,92 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година Г. Р. е осъществил едно пътуване от 27.01.2007 г. до 21.02.2007 г. до Белгия с престой 26 дни с цел гостуване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №5) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 779,81 лв., което включва дневни разходи.

През същата година Г. Р. е осъществил едно пътуване от 18.11.2007 г. до 26.12.2007 г. до Франция с престой 39 дни с цел на пътуването екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №5) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 4156,14 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

    Други разходи в размер на:

-  3 000,00 лв. - съгласно договор за покупка на МПС /15.08.2007 г. А. К.Р. е  закупил полуремарке „Германия” с рег. № ***: от ЗК „Кристал” АД. 

-   7 018,92 лв. - обичайни разходи за издръжка на тричленно семейство по статистически данни   /Приложение: Справка № 6/    

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 1, в която са включени всички парични приходи и разходи на семейство А. и Г. Р., по съдебно-счетоводната експертиза е установена положителна разлика между постъпилите парични и непарични приходи в семейството  и  извършените  разходи  от  него  през 2007 г.  в размер на 870 409,13 лв.   /Приходи 905 051,96 – разходи 346 42,83./ /

За данъчната 2007 г. се установява, че          няма недостиг на парични и непарични  доходи , получени от семейство А. и Г. Р. .

Паричния поток включва извършените от двамата съпрузи разходи и постъпили приходи по време на брака им, поради което всяко от лицата поема по ½ от недоказаните приходи/разходи.

За 2007 г. данъчната основа на семейство А. и Г. Р. възлиза на      8 396,54 лв. /т.6.1.4.от КСЧ/  и се разпределя както следва:

·      А.К.Р.         41 98,27

·      Г.И.Р.         41 98,27 

С не подаването на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за данъчната 2007г. в срока до 30.04.2008г. всеки от подсъдимите е избегнал плащането на данъчни задължения в  размер на  383,62лв.

 

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2008г.

За данъчната 2008 г. не е подавана ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ от А.К.Р. или Г.И.Р.. Не са декларирани получени доходи от тях през 2008 г.

За данъчната 2008 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от А.К.Р. или Г.И.Р..

Вещото лице по съдебно-счетоводната  експертиза  е разработило Справки № 7 и 7-А, от които е видно следното:

·            На 24.09.2008 г. по банкова сметка № *** в банка „***” АД  с титуляр  А.К.Р. е направена вноска на сума в размер на 6 001,00 лв. /Приложение: Справка № 7/

·                          Съгласно писмо с изх. № 213/2013 г  г. на ФК „КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС” ЕООД  и приложени електронни таблици към същото, сем. А. и Г. Р. е получило през 2008 г парични преводи на суми в размер на  10 230,00 евро с левова равностойност 20 008,13 лв. чрез системата за бързи разплащания  Western Union. / Изплатени са на А.Р. 2 бр. парични превода от Ирландия  общо  за 10 000,00 евро с левова равностойност 19 558,30 лв., на  Г.Р. 1 бр. паричен превод от Италия за 100,00 евро с левова равностойност 195,58 лв. и на сина им Г. Р./ към момента е непълнолетен/, 3 бр. парични превода 130 евро с левова равностойност 254,25 лв.в това число:

- от  Италия -  40 евро с левова равностойност    78,23 лв.

- от Ирландия -  50 евро с левова равностойност 97,79 лв.

- от Кипър -  40 евро с левова равностойност       78,23 лв.

/Приложение: Справка № 7-А/ .

 С посочените по-горе суми са заверени банковите сметки на съответните лица, членове на сем. А. и Г. Р. поради, което тези  суми следва да се включат в прихода  на паричния  поток за 2008 г. общо в размер на 26 009,13 лв. /6 001,00 + 20 008,13/ Едновременно с това, тъй като сем. А. и Г. Р. не са подали за 2008 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 50 от ЗДДФЛ, нито пък са били обвързани с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.12, ал.1  от ЗДДФЛ посочените по-горе суми представляват „доходи от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година , с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон” и следва сумата  в размер на 26 009,13 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2008 г.

Преходният  остатък от парични  средства  от предходната 2007 г. в размер на 870 409,13 лв. се включва като приход в паричния поток за 2008 г. и общият приход от парични средства на сем. А. и Г. Р. за 2008 г. възлиза на 896 418,26 лв. /Справка – Рекапитулация № 1/

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ

През данъчната 2008 г. семейство А. и Г. Р. са извършили общо разходи н размер на 14 4132,58 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 1/     В това число:

-       9 632,46 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 1, 2 и 5/, а именно:

 През 2008 г. подс. А.Р. е осъществил две пътувания в чужбина за периода от 22.01.2008 г. до 06.11.2008 г. до Сърция и Черна гора с общ престой 8 дни с цел на пътуванията частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 547,63 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил две пътувания за периода от 08.12.2008 г. до 24.12.2008 г. до Франция с общ престой 4 дни с цел на пътуванията частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 273,82 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил едно пътуване от 02.09.2008 г. до 07.09.2008 г. до Италия с престой 6 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 410,72 лв., което включва дневни разходи.

През 2008 г. подс. Г.Р. е осъществила едно пътуване от 13.12.2008 г. до 23.12.2008 г. до Ирландия с престой 11 дни с целна пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 752,99 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществила едно пътуване от 22.01.2008 г. до 25.02.2008 г. до Сърбия и Черна гора с престой 4 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 273,82 лв., което включва дневни разходи.

През 2008 г. Г. Р. е осъществил две пътувания в чужбина за периода оот 23.01.2008 г. до 14.07.2008 г. във Франция с общ престой 48 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №5) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 4 381,06 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година Г. Р. е осъществил едно пътуване от 03.10.2008 г. до 26.10.2008 г. до Сърбия и Черна гора с престой 24 дни с цел на пътуването екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №5) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 2 992,42лв., което включва дневни и квартирни разходи.

 

    Другиразходи в размер на:

- 1 000,00 лв. - съгласно договор за покупка на МПС /29,07,2008 г. Г.И.  Р.  е   закупила  от И.А.Б. и К.В.Б., лек  автомобил  марка   БМВ   модел   323 ЦИ   с  рег. № *** 

-44 240  ,00 лв. -  Съгласно НА *** г. А.К.Р. е придобил недвижим имот – нива  в землището на с. Катуница, община Садово , местност Каратопрак /съгласно съдебно-оценъчна експертиза/

- 12 000,00 лв. – Вноска в  „***” ЕООД /временно финансиране от собственика на дружеството А.Р. на 01.11.2008 г.

- 68 000,00 лв. -  Вноска в  „***” ЕООД /временно финансиране от собственика на дружеството А.Р. на 01.12.2008 г.

 -9 260,12 лв. - обичайни разходи за издръжка на тричленно семейство по статистически данни   /Приложение: Справка № 6/    

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 1 , в която са включени всички парични приходи и разходи на семейство А. и Г. Р., съдебно-счетоводната експертиза установява положителна разлика между постъпилите парични и непарични приходи в семейството  и  извършените  разходи  от  него  през 2008 г.  в размер на 752 285,68 лв.   /Приходи 896 418,26 – разходи 144 132,58./

За данъчната 2008 г. се установи, че няма недостиг на парични и непарични  доходи , получени от семейство А. и Г. Р. .

Паричния поток включва извършените от двамата съпрузи разходи и постъпили приходи по време на брака им, поради което всяко от лицата поема по ½ от недоказаните приходи/разходи.

За 2008 г. данъчната основа на семейство А. и Г. Р. възлиза на      26 009,13 лв. /т.7.1.4.от КСЧ/  и се разпределя както следва:

·      А.К.Р.         13 004,56

·      Г.И.Р.         13 004,56

 С не подаването на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за данъчната 2008г. в срока до 30.04.2009г. всеки от подсъдимите е избегнал плащането на данъчни задължения в  размер на  1 300лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2009г.

За данъчната 2009 г. не е подавана ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ от А.К.Р. или Г.И.Р.. Не са декларирани получени доходи от тях през 2009 г.

За данъчната 2009 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от А.К.Р. или Г.И.Р..

По съдебно-счетоводната  експертиза са били разработени  справки № 7 и 7-А, от които е видно следното:

·      На 14.05.2009 г. по банкова сметка № *** в банка „***” АД  с титуляр  А.К.Р. е направена вноска на сума в размер на 9 991,68 лв. /Приложение: Справка № 7/

·                          Съгласно писмо с изх. № 213/2013 г  г. на ФК „КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС” ЕООД  и приложени електронни таблици към същото, сем. А. и Г. Р. е получило през 2009 г парични преводи на суми в размер  на  2295,00 евро с левова равностойност 4 488,62 лв. чрез системата за бързи разплащания  Western Union.

В това число са изплатени  на А.Р. 2 бр. парични превода както следва:

-           на 20.11.2009 г. получени от Испания 200,00 евро с левова равностойност 391,16 лв.

 Изплатени са на Г.Р. 2 бр. парични превода от Италия, както следва:

-       на 22,03,2009 г. 1 990,00 евро с левова равностойност 3 892,10 лв.

-       на 18.10.2009 г.     65,00 евро с левова равностойност   127,13 лв.

-  на 02,03,2009 г. е изплатен на сина им Г. Р. /към момента е непълнолетен/, 1 бр. паричен превод за  40,00 евро с левова равностойност 78,23 лв., получен от Испания. /Приложение: Справка № 7-А/ .

·      Съгласно писмо с изх. № 304 – 934/07.03.2013 г. на „ОББ”  АД  и приложени електронни таблици същото,  А.К.Р. е получил превод 10.09.2009 г.  от сумата 585,00 лева чрез системата за бързи разплащания  Western Union. Изпращач на сумата е К.А.Р. ***. Сумата е изплатена на  А.К.Р. в клон Сливен на „ОББ” АД на 10.09.2009 г. /Справка-приложение № 7 - А/

С посочените по-горе суми са заверени банковите сметки на съответните лица, членове на сем А. и Г. Р. поради, което тези  суми следва да се включат в прихода  на паричния  поток за 2009 г. общо в размер на 150 65,30 лв. /9 991,68 + 4 488,62 +585,00/ Едновременно с това, тъй като сем. А. и Г. Р. не са подали за 2009 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 50 от ЗДДФЛ, нито пък са били обвързани с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.12, ал.1  от ЗДДФЛ посочените по-горе суми представляват „доходи от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година , с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон” и следва сумата  в размер на 150 65,30 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2009 г.

На 01.01.2009 г. е върната сума от „***” ЕООД на собственика А.К.Р. в размер на 26 000,00 лв, която се включва като приход в паричния поток за 2009 г.

Съгласно договор за покупко-продажба на МПС/12.10.2009г. А.К.Р. и Г.И.Р. продават на  К.В.Д. с ЕГН **********, лек автомобил марка „БМВ 323 ЦИ”  с рег. № *** на цена 2 000,00 лв., платени в брой от КУПУВАЧА  , които се включват като приход в  паричния поток за 2009 г.

Преходният  остатък от парични  средства  от предходната 2008 г. в размер на 752 285,68 лв. се включва като приход в паричния поток за 2009 г. и общият приход от парични средства на сем. А. и Г. Р. за 2009 г. възлиза на 795 350,98 лв. /Справка – Рекапитулация № 1/

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ

През данъчната 2009 г. семейство А. и Г. Р. са извършили общо разходи н размер на 42 055,04 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 1/       В това число:

-  1 916,71 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 1 и  2/, а именно:

През 2009 г. подс. А.Р. е осъществил едно пътуване до чужбина за периода от 28.10.2009 г. до 01.11.2009 г. до Франция с общ престой 5 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 342,27 лв., което включва дневни разходи.

През 2009 г. подс. Г.Р. е осъществила едно пътуване за перида от 23.02.2009 г. до 17.03.2009 г. до Испания с престой 23 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 574,44 лв., което включва дневни разходи.

 

Други разходи в размер на:

- 12 15,00 лв - изпратени 4 бр. парични преводи чрез системата за бързи разплащания  Western Union от А.К.Р. за България  с получател Р.А.Н../Приложение: Справка № 7-А, стр. 3/

- 2 347,00 - съгласно договор за покупка на МПС /05,02,2009 А.К.Р. е   закупил  от Arcangelo  Dlfonso,  лек  автомобил  марка  „Фиат” за 1 200,00 евро с левова равностойност  2 347.00 лв.

-  1 000,00  - съгласно договор за покупка на МПС /05,03.009, А.К.Р. е   закупил  от В.К. Г.ев с ЕГН ********** лек  автомобил  марка  „Мерцедес С” с регистрационен № ***. Сумата от 1 000,00 лв. е заплатена в брой от А.К.Р..

- 20 000,00 лв. - вноска в  „***” ЕООД /временно финансиране от собственика на дружеството А.Р.  на 01.08.2009 г.

-  8 000,00 лв. - вноска в „***” ЕООД /временно финансиране от собственика на дружеството А.Р. на 30.09.2009 г.

-7 576,33 лв. - обичайни разходи за издръжка на тричленно семейство по статистически данни   /Приложение: Справка № 6/ 

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 1 , в която са включени всички парични приходи и разходи на семейство А. и Г. Р., съдебно-счетоводната експертиза установява положителна разлика между постъпилите парични и непарични приходи в семейството  и  извършените  разходи  от  него  през 2009 г.  в размер на 753 295,94 лв.   /Приходи 795 350,98 – разходи 42 055,04./

За данъчната 2009 г. се установява, че          няма недостиг на парични и непарични  доходи , получени от семейство А. и Г. Р. .

Паричния поток включва извършените от двамата съпрузи разходи и постъпили приходи по време на брака им, поради което всяко от лицата поема по ½ от недоказаните приходи/разходи.

За 2009 г. данъчната основа на семейство А. и Г. Р. възлиза на      150 65,30 лв. /т.8.1.4.от КСЧ/  и се разпределя както следва:

· А.К.Р.         7 532,65 лв.

· Г.И.Р.         7 532,65 лв.

С не подаването на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за данъчната 2009г. в срока до 30.04.2010г. всеки от подсъдимите е избегнал плащането на данъчни задължения в  размер на  753,27лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2010г.

За данъчната 2010 г. не е подавана ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ от А.К.Р. или Г.И.Р.. Не са декларирани получени доходи от тях през 2010 г.

За данъчната 2010 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от А.К.Р. или Г.И.Р..

Вещото лице по съдебно-счетоводната експертиза е  разработило Справка № 7-А, от които е видно следното:

·      Съгласно писмо с изх. № 213/2013 г  г. на ФК „КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС” ЕООД  и приложени електронни таблици към същото, А.К.Р. е получил на 11.11.2010 г паричен превод от Холандия  за 5 000,00 евро с левова равностойност 9 779,15 лв. чрез системата за бързи разплащания  Western Union.

С посочената по-горе сума е заверена банковата сметка на  А.К.Р., поради което съдебно-счетоводната експертиза счита, че тази  сума следва да се включи в прихода  на паричния  поток за 2010 г.  в размер на 9 779,15 лв. Едновременно с това, тъй като сем. А. и Г. Р. не са подали за 2010 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 50 от ЗДДФЛ, нито пък са били обвързани с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.12, ал.1  от ЗДДФЛ посочените по-горе суми представляват „доходи от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година , с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон” и следва сумата  в размер на 9 779,15 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2010 г.

През 2010 г. са върнати суми от  „„***”” ЕООД на собственика А.К.Р. в размер на 123 500,00 лв, както следва

-       На 28,02,2010 г              96 000,00

-       На 31,03,2010 г.             33 500,00

-            На 30,04,2010 г.             47 500,00

-            На 30,09,2010 г.             42 500,00

Всичко:                       123 500,00 

      Сумата от 123 500,00 лв. се включва като приход в паричния поток за 2010 г.

Съгласно договор за покупко-продажба на МПС/15.03.2010 г. А.К.Р. и Г.И.Р. продават на  „МАКС  КАР” ООД  с управител Ц.В.А., лек автомобил марка „Ровер” модел 75  с рег. № *** на цена 5 000,00 лв., платени в брой от КУПУВАЧА  , които се включват като приход в  паричния поток за 2010 г.

Съгласно договор за замяна  на МПС /21.09.2010 А.К.Р. и Г.И.Р. прехвърлят лек автомобил „Мерцедес С 500” с рег. № ***  на И.Н.Н. и Д.В.Н. със  застрахователна стойност на автомобила 5 000,00 лв., в замяна на  лек автомобил „Мерцедес ГЛ 420 ЦДИ 4 матик” с рег. № *** със застрахователна стойност 5000,00 лв. Тази замяна на МПС намира отражение в Справка- Рекапитулация № 1 като разход и приход за 2010 г. в размер на 5000,00 лв.    

Преходният  остатък от парични  средства  от предходната 2009 г. в размер на 753 295,94 лв. се включва като приход в паричния поток за 2010 г. и общият приход от парични средства на сем. А. и Г. Р. за 2010 г. възлиза на 992 575,09 лв. /Справка – Рекапитулация № 1/

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ

През данъчната 2010 г. семейство А. и Г. Р. са извършили общо разходи н размер на 161 986,55 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 1/       В това число:          

- 1 300.63 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 1 и  2/, а именно:

През 2010 г. подс. А.Р. е осъществил едно пътуване в чужбина от 14.11.2010 г. до 17.11.2010 г. до Франция с престой 4 дни с цел на пътуването частна командироване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 273,82 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил едно пътуване от 02.09.2010 г. до 04.09.2010 г. до Германия с престой 3 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №1) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 205,36 лв., което включва дневни разходи.

През 2010 г. подс. Г.Р. е осъществила едно пътуване от 08.08.2010 г. до 19.08.2010 г. до Германия с престой 12 дни с цел на пътуването частна команадировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №2) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 821,45 лв., което включва дневни разходи.

 

         Други разходи в размер на:

-  977.92 лв. - изпратени 1 бр. паричен превод чрез системата за бързи разплащания  Western Union за Германия с получател Г.К. за сумата 500 евро с левова равностойност 977,92 лв../Приложение: Справка № 7-А, стр. 3/

-   8 700,00 лв. – През 2010 г. са извършени разходи за проектиране на жилищна сграда в УПИ 064007 местността „Каратопрак /съгласно съдебно-оценъчна експертиза/

-  2 100,00 лв. -  През 2010 г. са извършени разходи за проектиране на ажурна ограда в УПИ 064007 местността „Каратопрак /съгласно съдебно-оценъчна експертиза/

- 95 000,00 лв. -  вноска в  „***” ЕООД /временно финансиране от собственика на дружеството А.Р. на 31.01,2010 г.

- 42 500,00 лв. - вноска в  „***” ЕООД /временно финансиране от собственика на дружеството А.Р. на 31.08.2010 г.

-  6 408,00 лв. - обичайни разходи за издръжка на двучленно семейство по статистически данни   /Приложение: Справка № 6/  

  - 5 000,00 лв. – съгласно договор за замяна  на МПС /21.09.2010 А.К.Р. и Г.И.Р. са получили лек автомобил „Мерцедес ГЛ 420 ЦДИ 4 матик” с рег. № ***

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 1, в която са включени всички парични приходи и разходи на семейство А. и Г. Р., съдебно-счетоводната експертиза  е установила положителна разлика между постъпилите парични и непарични приходи в семейството  и  извършените  разходи  от  него  през 2010 г.  в размер на 830 588,54 лв.   /Приходи 992 575,09 – разходи 161 986,55./

За данъчната 2010 г. се установява, че          няма недостиг на парични и непарични  доходи , получени от семейство А. и Г. Р. .

Паричния поток включва извършените от двамата съпрузи разходи и постъпили приходи по време на брака им, поради което всяко от лицата поема по ½ от недоказаните приходи/разходи.

За 2010 г. данъчната основа на семейство А. и Г. Р. възлиза на      9 779,15 лв.  /т.9.1.4.от КСЧ/  и се разпределя както следва:

·      А.К.Р.         4 889,57 лв.

·      Г.И.Р.         4 889,57 лв.

С не подаването на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за данъчната 2010г. в срока до 30.04.2011г. всеки от подсъдимите е избегнал плащането на данъчни задължения в  размер на  488,96лв., съгласно чл.93 т.14 от НК.

Или с неподаването на ГДД по ЗОДФЛ и ЗДДФЛ за инкриминирания период всеки от подсъдимите А.Р. и Г.Р. е избегнал плащането на данъчни задължения в особено голям размер – 32 024,99лв., съгласно чл.93 т.14 от НК.

     Подс.Г.И.Р. е внесла в бюджета главницата на данъчното задължение в размер на 32 024,99лв. и лихвите върху това задължение в размер на 30 128,30лв, изчислени от допълнителната съдебно счетоводна експертиза назначена по делото. /т.3 л.131 сл., т.1 л.117 сл., т.1 л.177 сл./, а именно-32 024,99лв./главница/ е внесена на 31.10.2013г. с вн.бележка, и 30 128,30лв. /лихви/ внесена на 28.01.2014г. с вн.бележка/

   Подс.А.Р., като управител на „***” ЕООД през инкриминирания период е избягнал установяването и плащането на данъчни задължения по ЗКПО и ЗДДС:

Корпоративен данък за 2008 година.

Съгласно чл. 20, от ЗКПО корпоративният данък е в размер на 10 % върху положителния данъчен  финансов резултат / данъчна печалба/. За „***” ЕООД на основание чл.92 ал.1 от ЗКПО е била подадена ГДД по ЗКПО  пред ТД на НАП - П. с вх. № 6211004/31.03.2009 г., в която дружеството е декларирало данъчен финансов резултат (данъчна печалба) 59 028,69 лв. и полагаем корпоративен данък 10% в размер на 5902.87лв.

  Съгласно заключението на вещото лице по изготвената по делото ССЕ (т.3, л.62) действително установения размер на облагаемата данъчна печалба за 2008 г. е в размер на 72 883,61 лв., като действително установения размер на корпоративния данък за внасяне възлиза на 7 288,63 лв.  С разликата между декларирания и действително установения размер на корпоративния данък в размер на 1 385,49 лв. са избегнати установяването и плащането на  дължимите данъчни задължения по ЗКПО за 2008 г.

Дружеството е отчело като извършени разходи по сметка 6012 „ Разходи за материали” закупено гориво за собствения на дружеството автомобил „Мерцедес Вито” с рег. № *** в размер на  13 854,92 лв. без да спази  изискванията  по чл. 4 ал. 3 от ЗСч. и СС2 за отчитане на стоково-материалните ценности, съгласно които основен принцип за осчетоводяване на стопанските операции е документалната им обоснованост. Съгласно чл.10 ал.1 от ЗКПО касаещ докумнеталната обоснованост   „Счетоводен разход се признава за данъчни цели, когато е дукументално обснован чрез първичен счетоводен документ по смисъла на ЗСч, отразяващ вярно стопанската операция” Дружеството не е представило пред данъчния орган необходимете документи чрез които да се обоснове осчетоводения разход на гориво: /пътни листи по същество основен документ, от които да е видно: маршрут, изминати колиметри, име на водача на превозното средство, товарителници за превоз на суровини и материали, стоки и други свързани с дейността.

Тъй като закупеното гориво през 2008 г. е осчетоводено като разход без да са спазени посочените по – горе изисквания, ТД на НАП гр. П. е отказала да признае за разход закупеното гориво и осчетоводено като разход в размер на 13 854,92 лв. (дебитен оборот по сметка 6012 по годишната оборотна ведомост за 2008 г.)

На основание чл. 26, т.1 и т.2 от ЗКПО следва да се увеличи  финансовия резултат за данъчни цели за 2008 г.  и се преобразува, като  за данъчната 2008г. подс. А.Р. съгласно заключението на вещото лице по изготвената стоково оценъчна експертиза (т.3 л.70) е избегнал плащането на корпоративен данък  в размер на 1 385,49лв.

 

 Корпоративен данък за 2010г.

 Съгласно чл. 20, от ЗКПО корпоративният данък е в размер на 10 % върху положителния данъчен  финансов резултат / данъчна печалба/. За   „***” ЕООД на основание чл.92 ал.1 от ЗКПО е била подадена  ГДД по ЗКПО  пред ТД на НАП - П. с вх.№ 6412257/21.03.2011 г., в която дружеството е декларирало данъчен финансов резултат (данъчна печалба) в размер на 45 814,06 лв. и полагаем корпоративен данък 10 % в размер на 4 581,41 лв.

  Съгласно заключението на вещото лице по изготвената по делото ССЕ (т.3, л.62) действително установения размер на облагаемата данъчна печалба за 2010 г. е в размер на  86 492,38 лв., като действително установения размер на корпоративния данък за внасяне възлиза на  8 649,24 лв.  С разликата между декларирания и действително установения размер на корпоративния данък в размер на 4 067,83 лв. са избегнати установяването и плащането на  дължимите данъчни задължения по ЗКПО за 2010 г.

Дружеството е отчело като извършени разходи по сметка 6012 „ Разходи за материали” закупено гориво в размер на  40 678,32 лв. без да спази  изискванията  по чл. 4 ал. 3 от ЗСч. и СС2 за отчитане на стоково-материалните ценности, съгласно които основен принцип за осчетоводяване на стопанските операции е документалната им обоснованост. Съгласно чл.10 ал.1 от ЗКПО касаещ документалната обоснованост  „Счетоводен разход се признава за данъчни цели, когато е документално обоснован чрез първичен счетоводен документ по смисъла на ЗСч, отразяващ вярно стопанската операция”. Дружеството не е представило пред данъчния орган необходимите документи, чрез които да се обоснове осчетоводения разход на гориво: /пътни листи по същество основен документ, от които да е видно: маршрут, изминати километри, име на водача на превозното средство, товарителници за превоз на суровини и материали, стоки и други свързани с дейността.

Към 01.01.2010 г. по баланса на „***” ЕООД  липсват данни за сметка  205 „Транспортни средства.”

На основание чл. 26, т.1 и т.2 от ЗКПО следва да се увеличи  финансовия резултат за 2010 г. за данъчни цели и да се  преобразува, като за данъчната 2010г. подс. А.Р., съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (т.3 л.70) е избегнал плащането на корпоративен данък в размер на   4 067,83лв.

Механизма за избягване на данъчно задължение по ЗКПО в случая е : осчетоводяване на закупено гориво по сметка 6012 „Разходи за горива”, в нарушение на изискванията на чл. 4, ал. 3 от ЗСч. и СС 2  без същият този разход да е документално обоснован и без съобразяване с дифинирането на „документална обоснованост” по чл. 10, ал. 1 от ЗКПО./т.3/

Или общо за 2008г. и 2010г. подс.А.Р. е избегнал плащането на корпоративен данък в размер на 5 453,32лв. /т.3 л.70/

 

Отказан данъчен кредит по ЗДДС

С РА №***. данъчният орган са отказали правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД за данъчните периоди месец юни 2008г. – месец май 2011г. относно  получени доставки съгласно покупни фактури, свързани с поддръжка и ремонт на автомобил и неговата експлоатация.

Основанието за отказания данъчен кредит е следното:

·      В счетоводството на „***” ЕООД към 31.12.2008 г. е установено, че по сметка 205 „ Транспортни средства” е заприходен  лек автомобил марка „Мерцедес ВИТО” WDF6397 по договор за финансов лизинг. Съгласно представена справка от КАТ от 22.02.2008 г. посоченият лек автомобил е собственост на „***” ЕООД, с държавен регистрационен № *** до 06.03.2009 г., когато е отписан от регистрация, като собственост на „***” ЕООД.

За доказване на извършена дейност с МПС е необходимо да бъдат представени :

-       пътни листи, от които да е видно: кой е водачът на МПС, дата, маршрут, изминати км. /На база пътните листи се изчислява полагаемото се гориво по разходна норма за съответната марка автомобил/.

-       Товарителница за превозения товар

Такива документи не са представени при извършената ревизия от органите на ТД на НАП и пред следствието.

 Съгласно чл. 69, ал. 1, „Когато стоките и услугите се използват за целите на извършваните от регистрираното лице облагаеми доставки”  регистрираното лице по ЗДДС  има право на приспадане: „ Данъкът за стоките или услугите, които доставчикът – регистрирано лице по този закон, му   доставил или предстои да му достави. /чл. 69, ал.1, т.1

Едновременно с горния текст от ЗДДС, законодателят е поставил ограничения за прилагането на чл. 69, ал. 1, цитирани в разпоредбите на чл. 70, ал. 1, т.4 и 5  от ЗДДС:  „Правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или чл. 74, когато е  придобит, внесен или нает мотоциклет или лек автомобил, както и когато стоките или услугите са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на тези превозни средства.  Съгласно чл. 70, ал. 2, т.1 от ЗДДС  допълва: „ал.1, т. 4 и 5 не се прилагат когато: Превозните средства се използват единствено за транспортни и охранителни услуги, таксиметрови превози, отдаване под наем, куриерски услуги или подготовка на водачи на МПС, включително при последващата им продажба”.

Тъй като  „***”ЕООД  не извършва дейностите, посочени в   чл. 70, ал. 2, то на основание чл. 70, ал. 1, т.4 и 5 данъчният орган е отказал основателно правото на данъчен кредит  по фактури, свързани с поддръжка, ремонт и експлоатация на автомобила, и издадени от  доставчиците.

През инкриминирания период за  17 данъчни периода по чл.125 ал.1 от ЗДДС и чл.116 ал.1 от ППЗДДС подс.А.Р.  при водене на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание- отчетен регистър– дневник за покупките на „***” ЕООД,  съгласно чл.124 ал.1т.1 от ЗДДС и чл. 113 ал.1т.3 от ППЗДДС, в които е отразил получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставка с право на пълен данъчен кредит  и избегнал установяването и плащането на данъчните задължения по ЗДДС, като в инкриминираните СД по ЗДДС подадени пред ТД на НАП – П. е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и е променил резултата за периода, като е приспаднал неследващ се данъчен кредит.

    С горното, съгласно ССЕ подс.А.Р. е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 31 687,47лв./т.3 л.68/, а именно:

    Чрез воденето на счетоводна отчетност с невярно съдържание и умишлено невярно деклариране, подс. А.Р. е редуцирал дължимия данък за следните данъчни периоди:

 

    ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ ЮНИ 2008 г.

    През месец юни 2008 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 41,67 лв., а именно:

     Д.ф. № *** г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 16,67 лв. с предмет гориво издадена от „Петрол” АД,

    Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 25,00 лв. с предмет гориво издадена от „Шел България” ЕАД,

    На 14.07.2008 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх                                  № *** г. за данъчен период месец юни 2008 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р. е избегнал усновяването и плащането на данъчни задължения в размер на 41,67 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 942,70 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 901,03 лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 13 132,96 лв., а в действителност установения ДДС за внасяне е в размер 13 174,63 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.49 и л.117 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за внасяне в размер на 13 132,96 лв. Действително установения размер за внасяне е 13 174,63 лв., като с разликата от 41,67 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 41,67лв. за месец юни 2008 г. на основание чл.70 ал.1 т.4 и т.5 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобила.

   

    ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ СЕПТЕМВРИ 2008 г.

    През месец септември 2008 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 894,22 лв., а именно:

    Д.ф. № *** г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 111,61 лв. с предмет гориво издадена от „Лукойл България” ЕООД,

 Д.ф. № *** г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 16,67 лв. с предмет гориво издадена от „Шел България ” ЕАД,

Д.ф. № *** г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 16,67 лв. с предмет гориво издадена от „Шел България ” ЕАД,

Д.ф. № *** г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 16,67 лв. с предмет гориво издадена от „Шел България ” ЕАД,

     Д.ф. № *** г. с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 117,93 лв. с предмет гориво издадена от „Лукойл България” ЕООД,

    Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 21,05 лв. с предмет гориво издадена от „Лукойл България” ЕАД,

    Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 119,87 лв. с предмет гориво издадена от „Лукойл България” ЕАД,

    Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 13,33 лв. с предмет гориво издадена от „Лукойл България” ЕАД,

    Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 118,84 лв. с предмет гориво издадена от „Лукойл България” ЕАД,

    Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 8,22 лв. с предмет гориво издадена от „Лукойл България” ЕАД,

Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 570,79 лв. с предмет гориво издадена от „Лукойл България” ЕАД,

Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 114,47 лв. с предмет гориво издадена от „Лукойл България” ЕАД,

     Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 16,67 лв. с предмет гориво издадена от „Петрол” ЕАД,

Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 10,00 лв. с предмет гориво издадена от „Петрол” ЕАД,

Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 83,34 лв. с предмет гориво издадена от „Петрол” ЕАД,

Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 8,33 лв. с предмет гориво издадена от „Петрол” ЕАД,

    Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 16,67 лв. с предмет гориво издадена от „Петрол” ЕАД,

    Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 16,67 лв. с предмет гориво издадена от „Петрол” ЕАД,

    Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 10,00 лв. с предмет гориво издадена от „Шел България ” ЕАД,

    Д.ф. № *** г.  с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит в размер на 10,00 лв. с предмет гориво издадена от „Шел България ” ЕАД,

    На 13.10.2008 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх № *** г. за данъчен период месец септември 2008 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 894,22 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 113,53 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 219.31, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1 113,53 лв., а в действителност установения ДДС за възстановяване е в размер  219,31 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.49 и л.117 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за възстановяване  в размер на  1 113,53 лв. Действително установения размер за възстановяване е 219,31 лв., като с разликата от 894,22 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 894,22лв. за месец септември 2008 г. на основание чл.70 ал.1 т.4 и т.5 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобила.

 

    ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ ОКТОМВРИ 2008 Г.

    През месец октомври 2008 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 317,32 лв., а именно:

Фактури с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ” ЕООД  

 

   Ф-ра №                 Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********            03,10,2008          83,33                16,67         Гориво

**********            10,10,2008        558,08              111,62         Гориво

*********              17,10,2008        126,00                25,20         Гориво

**********            24,10,2008          83,32                16,67         Гориво

**********            31,10,2008           16,73                 3,30        Гориво

 

с доставчик „ПЕТРОЛ” ЕАД

   Ф-ра №                 Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********            01,10,2008          83,33                 16,67        Гориво

   **********            23,10,2008          86,58                 17,32        Гориво

 

  Ф-ра №                  Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

        **********             13,10,2008         74,98               15,00           Гориво

 

с доставчик „ОМВ БЪЛГАРИЯ” ООД

 

     Ф-ра №               Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********            11,10,2008          83,33              16,67           Гориво

 

 с доставчик „БАЛКАН СТАР АУТОМОТИВ” ЕООД

 

 Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

713287          22,10,2008          270,73              55,94         Материали

  713434                    28,10,2008           27,70                5,54         Материали

 

    На 14.11.2008 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх № *** г. за данъчен период месец октомври 2008 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 317,32 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 4 774,78 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 4 457.46, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 5 874,78 лв., а в действителност установения ДДС за възстановяване е в размер  5 557,46 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.51 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за възстановяване  в размер на  5 874,78 лв. Действително установения размер за възстановяване е 5 557,46 лв., като с разликата от 317,32 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 317,32 лв. за месец октомври 2008 г. на основание чл.70 ал.1 т.4 и т.5 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобила.

 

    ДАНЪЧЕН ПЕРИОД  МЕСЕЦ НОЕВМРИ 2008 Г.

    През месец ноември 2008 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 2 801,03 лв., а именно:

 

Фактури с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ”ЕООД,    

 

   Ф-ра №                 Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

*********              07,11,2008          49,98                10,00         Гориво

*********              10,11,2008        118,33                23,67         Гориво

*********              13,11,2008        684,01              136,80         Гориво

*********                 19,11,2008          41,67                  8,33         Гориво

*********              20,11,2008        549,99                110,00       Гориво

*********              24,11,2008        493,09                98,62         Гориво

**********             27,11,2008         83,33                16,67         Гориво

*********                 28,11,2008          41,67                  8,33         Гориво

*********              30,11,2008        121,67                24,33         Гориво

*********              30,11,2008        160,00                32,00         Гориво

 

с доставчик „ПЕТРОЛ” ЕАД

 

 Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********               22,11,2008            16,67           3,33             Гориво                         

 

с доставчик „ОМВ БЪЛГАРИЯ” ООД

 

    Ф-ра №                Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********            22,11,2008          50,00                 10,00        Гориво

 

    с доставчик „БАЛКАН СТАР АУТОМОТИВ” ЕООД

 

 Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

779924          28,11,2008        5269,06            1053,81       Стоки по опис

   779923                   28,10,2008        5029,92            1005,98       Стоки по опис

 

с  доставчик „КОРМОРАН” ООД

 

    Ф-ра №                Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********            21,11,2008          700,00            140,00         4 бр. гуми

 

    На 14.12.2008 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх                                   № *** г. за данъчен период месец ноември 2008 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2 801,03 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 4 943,33 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 2 142.30, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 4 943,33 лв., а в действителност установения ДДС за възстановяване е в размер  2 142,30 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.52 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за възстановяване  в размер на  4 943,33 лв. Действително установения размер за възстановяване е 2 142,30 лв., като с разликата от 2 801,03 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 2 801,03 лв. за месец ноември 2008 г. на основание чл.70 ал.1 т.4 и т.5 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобила.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ ДЕКЕМВРИ 2008 Г.

През месец декември 2008 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 615,10 лв., а именно:

 

Фактури с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ”ЕООД  както следва:

 

  Ф-ра №                  Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

*********              05,12,2008        490,38              98,08           Гориво

**********             06,12,2008         41,68                8,33           Гориво

*********              07,12,2008        470,18              94,04          Гориво

   *********              10,12,2008        490,67              98,13          Гориво

*********              12,12,2008        474,67                94,93         Гориво

*********              14,12,2008        445,00                89,00         Гориво

*********              18,12,2008          49,99                10,00         Гориво

                         

с   доставчик „ШЕЛ БЪЛГАРИЯ” ЕАД

 

    Ф-ра №                Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********            04,12,2008         41,66               8,33            Гориво

**********            04,12,2008         41,64               8,33            Гориво

 

    На 14.01.2009 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх                                   № *** г. за данъчен период месец декември 2008 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 615,10 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 11 279,85 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 10 664.75, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 11 932,16 лв., а в действителност установения ДДС за внасяне е в размер  12 547,26 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.52 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за внасяне  в размер на  11 932,16 лв. Действително установения размер за внасяне е 12 547,26 лв., като с разликата от 615,10 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 615,10 лв. за месец декември 2008 г. на основание чл.70 ал.1 т.4 и т.5 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобила.

Общо за периода от 01.07.2008 г. до 31.12.2008 г. размерът на дължимото ДДС възлиза на 5 634,18 лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ ЯНУАРИ 2010 Г.

През месец януари 2010 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД обв. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 18 905,08 лв., а именно:

 

Фактури с доставчик „РЕМОНТ КОМЕРС – Б.Д.”ЕТ,  както следва:        

 

    Ф-ра №                Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

   5                          06,01,2010        13125,00          2625,00       Стоки

  6                           08,01,2010        79930,40          15986,08      Стоки

  13                         31,01,2010          1470,00             294,00      Стоки

 

    На 14.02.2010 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх № *** г. за данъчен период месец януари 2010 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 18 905,08 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 18 978,75 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 73.67, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 7 951,33 лв., а в действителност установения ДДС за внасяне е в размер  26 856,41 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.54 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за внасяне  в размер на  7 951,33 лв. Действително установения размер за внасяне е 26 856,41 лв., като с разликата от 18 905,08 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 18 905,08 лв. за месец януари 2010 г. на основание чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват отчетени по сметка 205 „Транспортни средства в счетоводството на дружеството”  (справка 8-А).

  От назначената по делото съдебно счетоводна експертиза т.3 л.59 се установява, че към 31.12.2009 г. в баланса на „***” ЕООД сметка 205  не фигурира с налични транспортни средства. Лекия автомобил „Мерцедес” с ВИТД с рег. № *** е бил продаден на 05.03.2009 г. Данъчния кредит през периода от 01.01.2010 г. е формиран основно от закупено гориво и консумативи за ремонт на автомобили поради което и на основание чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС данъчния орган не е признал отчетения по справка декларация и за периода данъчен кредите за възстановява, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват в отчетения по сметка 205 Транспортни средства в счетоводството на дружеството. Освен това не е признат данъчния кредит въз основана чл.70 ал.1 т.2 вр. члл.68 ал.1 т.1 ЗДДС, тъй като данъчен кредит не се признава когато получените стоки или услуги са предназначени с дейности различни от икономическите дейности на фирмата.  

 

  ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ МАРТ 2010 Г.

    През месец март 2010 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 899,83 лв., а именно:

Фактури с доставчик „ОМВ БЪЛГАРИЯ” ООД както следва:

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

     **********      19,03,2010          16,66                  3,33         Гориво

 

с доставчик „ИНТЕР ГРУП 1” ЕООД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

392               11,03,2010          4482,50          896,50        Гориво

 

На 13.04.2010 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх.                                  № *** г. за данъчен период месец март 2010 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 899,83 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 472,57 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 2 572.74, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 12 527,43 лв., а в действителност установения ДДС за внасяне е в размер  13 427,26 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.54 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за внасяне  в размер на  12 527,43 лв. Действително установения размер за внасяне е 13 427,26 лв., като с разликата от 899,83 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 899,83 лв. за месец март 2010 г. на основание чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват отчетени по сметка 205 „Транспортни средства в счетоводството на дружеството”  (справка 8-А).

 

    ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ АПРИЛ 2010 Г.

    През месец април 2010 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 2 541,57 лв., а именно:

 

Фактури с доставчик „ИНТЕР ГРУП 1”ЕООД  както следва:

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

425               20,04,2010          6874,99          1375,00       Гориво

429               30,04,2010          5832,87          1166,57       Гориво

 

     На 14.05.2010 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх. № *** г. за данъчен период месец април 2010 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 2 541,57 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 243,77 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 3 785.34, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 21 243,27 лв., а в действителност установения ДДС за внасяне е в размер  23 784,84 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.54 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за внасяне  в размер на   21 243,27 лв. Действително установения размер за внасяне е 23 784,84 лв., като с разликата от 2541,57 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 2 541,57 лв. за месец април 2010 г. на основание чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват отчетени по сметка 205 „Транспортни средства в счетоводството на дружеството”  (справка 8-А).

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ МАЙ 2010 Г.

През месец май 2010 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 20,00 лв., а именно:

 

Фактури с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ”ЕООД както следва:

 

    Ф-ра №                Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

*********              09,05,2010             58,35             11,67         Гориво

 

с  доставчик „ОМВ БЪЛГАРИЯ” ООД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС          Предмет

**********     09,05,2010            41,67              8,33                    Гориво

 

     На 11.06.2010 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх. № *** г. за данъчен период месец май 2010 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 20,00 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 1 027,68 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 1 007.68, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 1 027,68 лв., а в действителност установения ДДС за възстановяване е в размер  1 007,68 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.55 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за възстановяване  в размер на   1 027,68 лв. Действително установения размер за възстановяване е 1 007,68 лв., като с разликата от 20,00 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 20,00 лв. за месец май 2010 г. на основание чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват отчетени по сметка 205 „Транспортни средства в счетоводството на дружеството”  (справка 8-А).

 

    ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ АВГУСТ 2010 Г.

    През месец август  2010 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 841,33 лв., а именно:

 

Фактури с доставчик ДН”АВТОСЕРВИЗИ”ЕООД както следва:

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********     03,08,2010            52,25             10,45         Консумативи      

 

с доставчик „ЗАХАРНИ ЗАВОДИ” АД     – ГОРНА ОРЯХОВИЦА” ООД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

6010055           11.08.2010          4154.40          830.88         Гориво

 

     На 14.09.2010 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх № *** г. за данъчен период месец август  2010 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 841,33 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 9 460,00 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 8 618.67, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 4 462,00 лв., а в действителност установения ДДС за възстановяване е в размер  3 620,67 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.55 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за възстановяване  в размер на   4 462,00 лв. Действително установения размер за възстановяване е 3 620,67 лв., като с разликата от 841,33 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 841,33 лв. за месец август 2010 г. на основание чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват отчетени по сметка 205 „Транспортни средства в счетоводството на дружеството” Освен това не епризнат данъчния кредит въз основа на чл.70 ал.1 т.2 вр. Чл.68 ал.1 т.1 от ЗДДС (справка 8-А).

 

 

 

 

    ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ СЕПТЕМВРИ 2010 Г.

    През месец септември  2010 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 232,23 лв., а именно:

 

 Фактури с доставчик „ЗАХАРНИ ЗАВОДИ – ГОРНА ОРЯХОВИЦА”ООД  както следва:

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

6901093           30,09,2010        1119,49            223,90         Гориво

 

с  доставчик „ШЕЛ БЪЛГАРИЯ” ЕАД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********     30,09,2010            41,67              8,33                   Гориво

 

 На 13.10.2010 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх. № *** г. за данъчен период месец септември  2010 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 232,23 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 10,00 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 222.23, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 2 790,00 лв., а в действителност установения ДДС за внасяне е в размер  3 022,23 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.56 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за внасяне  в размер на   2 790,00 лв. Действително установения размер за внасяне е 3 022,23 лв., като с разликата от 232,23 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 232,23 лв. за месец септември 2010 г. на основание   чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват отчетени по сметка 205 „Транспортни средства в счетоводството на дружеството” Освен това не епризнат данъчния кредит въз основа на чл.70 ал.1 т.2 вр. Чл.68 ал.1 т.1 от ЗДДС (справка 8-А).

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ ОКТОМВРИ 2010 Г.

През месец октомври  2010 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 456,83 лв., а именно

 

Фактури с доставчик „ЗАХАРНИ ЗАВОДИ – ГОРНА ОРЯХОВИЦА”ООД  както следва:

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

6901145           29,10,2010          1136,06           227,21         Гориво

 

с  доставчик „ПЕТРОЛ” ЕАД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********     22,10,2010             83,32           16,67           Гориво

 

с  доставчик „ОМВ БЪЛГАРИЯ” ООД

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********     05,10,2010            41,66              8,33           Гориво

**********     08,10,2010            83,35            16,67           Гориво_

                                

с  доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯА” ЕООД

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********     17,10,2010             24,99             5,00                     Гориво

                                                                                         

с  доставчик ДН „АВТОСЕРВИЗИ” ЕООД

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********     15,10,2010         914,74             182,95         Консумативи      

 

 

    На 12.11.2010 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх. № *** г. за данъчен период месец октомври  2010 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 456,83 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 307,37 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 2 850.54, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 1 672,63 лв., а в действителност установения ДДС за внасяне е в размер  2 129,46 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.57 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за внасяне  в размер на   1 672,63 лв. Действително установения размер за внасяне е 2 129,46 лв., като с разликата от 456,83 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 456,83 лв. за месец октомври 2010 г. на основание чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват отчетени по сметка 205 „Транспортни средства в счетоводството на дружеството” Освен това не епризнат данъчния кредит въз основа на чл.70 ал.1 т.2 вр. Чл.68 ал.1 т.1 от ЗДДС (справка 8-А).

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ НОЕМВРИ 2010 Г.

През месец ноември  2010 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 970,30 лв., а именно

 

Фактури с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ” ЕООД както следва:

                      

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

*********       01,11,2010          644,65            128,93         Гориво и м-ли    

*********       01,11,2010          159,99              32,00         Гориво      

*********       04,11,2010          483,17              96,63         Гориво

*********       08,11,2010            58,32              11,66         Гориво

*********       22,11,2010          285,06              57,01         Гориво      

*********       28,11,2010            25,02                5,00         Гориво

*********       30,11,2010          566,68            113,33         Гориво      

             

с доставчик „ИНТЕР ГРУП 1” ЕООД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

673               08,11,2010          2249,99          450,00        Гориво

 

с доставчик „ЗАХАРНИ ЗАВОДИ    – ГОРНА ОРЯХОВИЦА” ООД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

6010873           29,11,2010            378,69                      75,74         Гориво

 

На 14.12.2010 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх. № *** г. за данъчен период месец ноември  2010 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 970,30 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 13 055,33 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 12 085.03, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 131,16 лв., а в действителност установения ДДС за внасяне е в размер  1 101,46 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.57 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за внасяне  в размер на   131,16 лв. Действително установения размер за внасяне е 1 101,46 лв., като с разликата от 970,30 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 970,30 лв. за месец ноември 2010 г. на основание чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват отчетени по сметка 205 „Транспортни средства в счетоводството на дружеството” Освен това не епризнат данъчния кредит въз основа на чл.70 ал.1 т.2 вр. Чл.68 ал.1 т.1 от ЗДДС. Освен това не е признатданъчния кредит въз основа на чл.70 ал.1 т.2 вр. Чл.68 ал.1 т.1 от ЗДДС(справка 8-А).

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ ДЕКЕМВРИ 2010 Г.

През месец декември  2010 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 1 932,66 лв., а именно

 

Фактури с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ”ЕООД   както следва:

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

*********       07,12,2010            48,91              9,78           Гориво

**********     14,12,2010            25,01              5,00           Гориво

*********       19,12,2010           183,33           36,67           Гориво

*********       23,12,2010             41,66             8,33           Гориво

 

 

с  доставчик „КОРМОРАН” ООД

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

      **********     18,12,2010          3013,36          602,67         Консумативи                

      **********     18,12,2010          2423,32          484,68         Консумативи      

 

с  доставчик ДН „АВТОСЕРВИЗИ” ЕООД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********     14,12,2010         241,40               48,28         Консумативи

             

с доставчик „ОМВ БЪЛГАРИЯ” ООД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********     14,12,2010             103,03           20,61         Гориво

**********     17,12,2010            41,71               8,35         Гориво

   

с  доставчик „ЗАХАРНИ ЗАВОДИ    – ГОРНА ОРЯХОВИЦА” ООД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

6011075           29,12,2010          3408,17            681,63        Гориво

 

    с доставчик „ЕКО БЪЛГАРИЯ” ЕАД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********     27,12,2010               50,00         10,00            Гориво               

**********     30,12,2010               49,99         10,00           Гориво

 

с  доставчик „ШЕЛ БЪЛГАРИЯ” ЕАД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

**********     08,12,2010            33,33              6,66                   Гориво

 

     На 14.01.2011 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх. № *** г. за данъчен период месец декември  2010 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 1 932,66 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 20 262,25 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен  18 329.59, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за въстановяване в размер на 8 262,25 лв., а в действителност установения ДДС за възстановяване е в размер  6 329,61 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.58,59 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за възстановяване  в размер на   8 262,25 лв. Действително установения размер за възстановяване е 6 329,61 лв., като с разликата от 1 932,66 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 1 932,66 лв. за месец декември 2010 г. на основание чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддръжката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват отчетени по сметка 205 „Транспортни средства в счетоводството на дружеството” Освен това не е признат данъчния кредит въз основа на чл.70 ал.1 т.2 вр. Чл.68 ал.1 т.1 от ЗДДС. Освен това не е признат данъчния кредит въз основа на чл.70 ал.1 т.2 вр. Чл.68 ал.1 т.1 от ЗДДС(справка 8-А).

    Дължимия остатък по ДДС към 31.12.2010 г. на „***” ЕООД възлиза на 18 515,95 лв. Съгласно заключението на вещото лице по изготвената по делото ССЕ т.3, л.120

 

 ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ ЯНУАРИ 2011 Г.

През месец януари  2011 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 33,97 лв., а именно

 

Фактури с  доставчик „ДН АВТОСЕРВИЗИ”ЕООД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

     **********      13,01,2011           169,83              33,97        резерв.части, услуга

 

     На 10.02.2011 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх. № *** г. за данъчен период месец януари  2011 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 33,97 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 3 522,86 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен  3 488.89, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 7 778,34 лв., а в действителност установения ДДС за внасяне е в размер  7 812,31 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.59 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за внасяне  в размер на   7 778,34 лв. Действително установения размер за възстановяване е  7 812,31 лв., като с разликата от 33,97 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 33,97 лв. за месец януари 2011 г. Съгласно съдебно счетоводната експертиза назначена по делото през периода от 01.01.2011 г. до 31.08.2011 г. „***” ЕООД е получавало доставки, които се отнасят за поддържка, ремонт и гориво за автомобили, независимо от това, че такива липстват осчетоводени по сметки 205 „транпортни средства” по оборотнатаведомост на дружеството. Поради тази причина данъчния орган позовавайки се на чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС е отказал правото на данъчне кредит по фактури свързани с поддържката, ремонта подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват отчетени по сметка 205 „транпортни средства” в счетоводството на дружеството.

     

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ МАРТ 2011 Г.-

През месец март  2011 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 202,68 лв., а именно

 

Фактури с  доставчик „ДН АВТОСЕРВИЗИ”ЕООД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

     **********      16,02,2011           721,74             144,35       резерв.части, услуга

 

 

с доставчик „П.П.”ЕТ

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

4521              16,02,2011           291,67              58,33        резерв.части, услуга

             

 

На 14.04.2011 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх № *** г. за данъчен период месец март  2011 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 202,68 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 20 065,55 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 19 862.87, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за възстановяване в размер на 20 065,55 лв., а в действителност установения ДДС за възстановяване е в размер  19 862,87 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.60 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за възстановяване  в размер на   20 065,55 лв. Действително установения размер за възстановяване е  19 862,87 лв., като с разликата от 202,68 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 33,97 лв. за месец март 2011 г.на основание чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддържката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват отчетени по сметка 205 „транпортни средства” в счетоводството на дружеството.  

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД МЕСЕЦ МАЙ 2011 Г.

През месец май  2011 г. при воденето на счетоводството е съставил документ с невярно съдържание, като в дневника за покупките на „***” ЕООД подс. Р. е включил (предоставил за осчетоводяване) получени доставки без право на пълен данъчен кредит по данъчни фактури с начислен данък при доставки с право на пълен данъчен кредит общо в размер 23,34 лв., а именно

 

Фактури с доставчик „ЛУКОЙЛ БЪЛГАРИЯ”ЕООД

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

55052376      02,01,2011               58,35                     11,67        Гориво

 

Ф-ра №          Дата                 Дан.осн.                   ДДС           Предмет

    **********       07,01,2011               41,67           8,33           Гориво

 

     На 09.06.2011 г. в подадена справка – декларация по ЗДДС вх                           № *** г. за данъчен период месец май  2011 г. пред ТД на НАП гр. П. подс. Р.  е избегнал установяването и плащането на данъчни задължения в размер на 23,34 лв., като е потвърдил неистина относно размера на получените доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит в размер на 33,34 лв. в раздел „Б” на декларацията при действително установен 10.00, лв. и е променил резултата за периода, като в раздел „В” е декларирал ДДС за внасяне в размер на 20 084,58 лв., а в действителност установения ДДС за внасяне е в размер  20 107,92 лв.

    Съгласно заключението на назначената по делото ССЕ т.3, л.60 за посочения данъчен период е декларирал като резултат – ДДС за внасяне  в размер на   20 084,58 лв. Действително установения размер за внасяне е 20 107,92 лв., като с разликата от 23,34 лв. се измерват укритите данъчни задължения за периода.

    Данъчния орган ТД на НАП е отказал правото на приспадане на данъчен кредит на „***” ЕООД относно доставките съгласно посочените покупни фактури в общ размер на 23,34 лв. за месец май 2011 г.на основание чл.69 ал.1 т.1 от ЗДДС, тъй като посочените фактури са свързани с поддържката, ремонта, подобрението или експлоатацията на автомобили, а такива липсват отчетени по сметка 205 „транпортни средства” в счетоводството на дружеството. 

    Съгласно разработените справки по изготвената по делото ССЕ № 8 – А и 8 –Б общия размер на отказания данъчен кредит възлиза на 31 687,47 лв. Данъчно задълженото лице „***” е избегнало плащането на данъчни задължения по ЗДДС за периода от 01.01.2005 г. до 31.08.2011 г. общо в размер на 31 687,47 лв., като е включвало в дневниците за покупки и справките декларации за съответните данъчни периоди, фактури за покупки на горива, резервни  части и услуги за ремонт на автомобил, ползвал право на данъчен кредит без да съобрази изискванията на чл.70 ал.1 т.4 и 5 от ЗДДС, съгласно който член приизвършване на изброените разходи не е налице право на приспадане на данъчен кредит.

 

Подс.А.Р.,  е избегнал плащането на данъчни задължения и  по  ЗОДФЛ, ЗДДФЛ, ЗКПО и ЗДДС или всичко общо в особено голями размери -69 165,77лв. /32 024,99 + 5 453,32 + 31 687, 47/ /т.3 л.66, л.70, л.68/

 Подс.А.К.Р. е внесъл в бюджета главницата на данъчното задължение в размер на 69 165,77лв. и лихвите върху това задължение в размер на 42 205,20 лв, изчислени от допълнителната съдебно счетоводна експертиза назначена по делото/т.3 л.131 сл., т.1л.119, л.117 сл., т.1 л.176 сл., т.7 л.277/      , 49781,98лв.с разпореждане изх.№0680/2010/000103/13.05.2013г. на ТД на НАП – П., 19 393,79лв. с вносна бележка от 31.10.2013г. /главница/, 42 205,20лв./лихви/ с вносна бележка от 28.01.2014г./

Получени доходи  и  извършени разходи по години за периода:

2002 г. - 2003 г. от  К.  А.Р.

2004 г. – 2005 г.  от  семейство  К.  и  Г.  Р.                  / сключен гр. брак на 04.12.2003 г. , Г. починала на 16.07.2005г./

2006 г. – 2010 г.  от   К.  А.Р. /вдовец от 16.07.2005 г./

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2002г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2002 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от К.А.Р. . Не са декларирани получени доходи от него през 2002 г.

За данъчната 2002 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Последният не е бил регистриран като земеделски производител.

През данъчната 2002 г. не са установени облагаеми приходи от  К.А.Р..

 

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2002 г. К.А.Р. е извършил общо разходи в размер на 2 469.00 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 2/

 В това число:

- 1 000,00 лв. – закупен лек автомобил БМВ 320 И с рег. № *** по договор за покупко-продажба на МПС / 08,10,2002 г. от  М. И. М. - продавач

- 1 469.00 лв. - обичайни разходи за издръжка на едно лице по статистически данни  /Приложение: Справка № 6-А/ 

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 2 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р., съдебно-счетоводната експертиза е установила отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от физическото лица К.А.Р. през 2002 г.  в размер на  -2 469,00 лв. / Приходи 0,00 - разходи 2469,00/

За 2002 г.се установи, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от  К.А.Р. или разходите, извършени през 2002 г. надвишават постъпленията със 2469,00 лв. Следователно К.А.Р.  е притежавал парични средства с недоказан произход, с които е финансирал  извършените разходи. Съгласно чл. 13 от ЗОДФЛ „Общият годишен доход е сборът от паричните и непарични доходи, получени от семейството през данъчната година. Съгласно чл. 15, ал.1 Данъчна основа е облагаемият доход за съответната данъчна година, намален с разходите за дейността и предвидените в този закон вноски и облекчения. С оглед на това вещото лице по ССЕ е счита, че на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената сума от 2 469,00 лв. е облагаема, тъй като представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва  да бъде включена в общата  годишна данъчна основа за облагане за 2002 г.

·      За 2002 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на      2 469,00 лв. /т. 1.2.3. .от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2002г. в срока до 15.04.2003г.   подс. К.А.Р.  е избегнал плащането на данъчни задължения в  размер на  2 54,16лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2003г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2003 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от К.А.Р. .. Не са декларирани получени доходи от него през 2003 г.

За данъчната 2003 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Последният не е бил регистриран като земеделски производител.

През данъчната 2003 г. не са установени получени облагаеми приходи от  К.А.Р..

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2003 г. К.А.Р. е извършил общо разходи в размер на 7 739,06 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 2/

 В това число:

- 6 278,81 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 3/, а именно:

През 2003 г. подс. К.А.Р. е осъществил едно пътуване от 02.09.2003 г. до 03.09.2003 г. до РТурция с престой 2 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 108,17 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил едно пътуване от 24.09.2003 г. до 11.11.2003 г. до Германия с престой 49 дни с цел на пътуването екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 6 170,64 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

На  1 460,25 лв. възлизат  обичайните разходи за издръжка на семейство от две лица по статистически данни  /Приложение: Справка № 6-А/    

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 2 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р., съдебно-счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2003 г.  в размер на  -7 739,06 лв. / Приходи 0,00 - разходи 7 739,06/

За 2003 г.се установява, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи, получени от К.А.Р. или разходите, извършени през 2003 г. надвишават постъпленията с 7739,06 лв. Следователно К.А.Р. е притежавал парични средства с недоказан произход, с които са финансирани извършените разходи. Съгласно чл. 13 от ЗОДФЛ „Общият годишен доход е сборът от паричните и непарични доходи, получени от физическото лице през данъчната година. Съгласно чл. 15, ал.1 Данъчна основа е облагаемият доход за съответната данъчна година, намален с разходите за дейността и предвидените в този закон вноски и облекчения. Според ССЕ , на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената сума от 7 739,06 лв. е облагаема, тъй като представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва  да бъде включена в общата  годишна данъчна основа за облагане за 2003 г.

 

·      За 2003 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на      7 739,06 лв. /т. 2.2.3. от КСЧ/ 

 

С неподаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2003г. в срока до 15.04.2004г.   подс. К.Р.  е избегнал плащането на данъчни задължения в  размер на  1 584,33лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2004г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2004 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от К.А.Р. и Г.С. Р.. Не са декларирани получени доходи от тях през 2004 г.

За данъчната 2004 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р. и Г.С. Р.. Последните не са били регистрирани като земеделски производители.

Вещото лице по съдебно-счетоводната  експертиза е разработило Справка № 7, от която е видно, че по банкова сметка № *** в „***” АД с титуляр  К.А.Р. е направена вноска на сумата  4 550,00 лв. /Приложение: Справка № 7, стр. 2/

С посочената по-горе сума е заверена банковата сметка на К.А.Р., поради което съгласно съдебно-счетоводната експертиза ,  тази  сума следва да се включи в прихода  на паричния  поток за 2004 г. в размер на 4 550,00 лв. Едновременно с това, тъй като К.А.Р. не е подал за 2004 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 41 от ЗОДФЛ, нито пък е бил обвързан с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената по-горе сума представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва сумата в размер на 4 550,00 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2004 г.

   

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2004 г. сем. К. и Г. Р. са извършили общо разходи н размер на 16 918,49 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 2 - А/

    В това число:

- 13 609,15 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 3/, а именно:

През 2004 г. подс. К.Р. е осъществил едно пътуване от 24.03.2004 г. до 31.03.2004 г. до РТурция с престой 8 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 384,88 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил две пътувания в чужбина през периода от 21.01.2004 г. до 05.03.2004 г. до Италия с общ престой 19 дни с цел на пътуванията екскурзия и частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 1 946,05 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил едно пътуване от 14.02.2004 г. до 23.02.2004 г. до Чехия с престой 10 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 684,54 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил две пътувания в чужбина за периода от 02.04.2004 г. до 29.04.2004 г. до Унгария с престой 13 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 889,90 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил две пътувания в чужбина за периода от 20.04.2004 г. до 21.11.2004 г. до Сърция и Черна гора с общ престой 33 дни с цел на пътуванията частна командировка и екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 477,91 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил две пътувания в чужбина за периода от 06.08.2004 г. до 30.12.2004 г. до Швейцария с общ престой 39 дни с цел на пътуването екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 5 625,87 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

На 3309.34 лв. възлизат  обичайните разходи за издръжка на едно лице по статистически данни  /Приложение: Справка № 6-А/             

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 2 , в която са включени всички парични приходи и разходи на сем. К. и Г. Р., съдебно-счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2004 г.  в размер на  -12 368,49 лв. / Приходи 4550,00 - разходи 16918,49/  

За 2004 г.се установи, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от сем. К. и Г. Р., или разходите, извършени през 2004 г. надвишават постъпленията с 12 368,49 лв. Следователно сем. К. и Г.  Р. е притежавало парични средства с недоказан произход, с които е финансирал извършените разходи. Съгласно чл. 13 от ЗОДФЛ „Общият годишен доход е сборът от паричните и непарични доходи, получени от физическото лице през данъчната година. Съгласно чл. 15, ал.1 Данъчна основа е облагаемият доход за съответната данъчна година, намален с разходите за дейността и предвидените в този закон вноски и облекчения. ССЕ счита, че основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената сума от 12 368,49 лв. е облагаема, тъй като представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва  да бъде включена в общата  годишна данъчна основа за облагане за 2003 г.

Паричния поток включва извършените от двамата съпрузи разходи и постъпили приходи по време на брака им, поради което всяко от лицата поема по ½ от недоказаните приходи/разходи.

За 2004 г. данъчната основа на семейство К. и Г. Р. възлиза на      16 918,49 лв. / 4 550,00 + 12 368,49/или /т.3.1.4.и 3.2.3. .от КСЧ/  и се разпределя както следва:

·      К.А.Р.                  8 459,25 лв.

·      Г.С. Р.        8 459,25 лв.

С не подаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2004г. в срока до 15.04.2005г.   подс. К.Р.  е избегнал плащането на данъчни задължения в  размер на   1 764,38лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2005г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2005 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от К.А.Р. или Г.С. Р.. Не са декларирани получени доходи от тях през 2005 г.

За данъчната 2005 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р. или Г.С. Р.. Последните не са били регистрирани като земеделски производители.

Съдебно-счетоводната  експертиза разработи Справка № 7, от която е видно, че по банкова сметка № *** в „***” АД с титуляр  К.А.Р. е направена вноска на сумата  450,00 лв. и по същата сметка е получен банков превод от 360,00 лв. Освен това по банкова сметка №  *** в *** –АД е внесена сумата 1941,80 лв.   /Приложение: Справка № 7, стр. 2 и 3/

С посочените по-горе суми в общ размер на 2 751,80 лв. /450,00 + 360,00 + 1 941,80/ са заверени банкови сметка на К.А.Р., поради което вещото лице по  съдебно-счетоводната експертиза счита, че същата сума от 2 751,80 следва да се включи като приход  в паричния  поток за 2005 г. Едновременно с това, тъй като К.А.Р. не е подал за 2005 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 41 от ЗОДФЛ, нито пък е бил обвързан с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената по-горе сума представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва сумата в размер на 2 751,80 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2005 г.

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2005 г. сем. К. и Г. Р. са  извършили общо разходи н размер на 37 266,20 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 2 - А/

    В това число:

- 21 64,45 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 3/, а именно:

През 2005 г. подс. К.Р. е осъществил едно пътуване от 16.01.2005 г. до 19.01.2005 г. до РТурция с престой 4 дни с цел на пътуването екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 179,28 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил две пътувания за периода от 27.03.2005 г. до 07.04.2005 г. до Унгария за престой 7 дни с цел на пътуването частна команадировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 479,18 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил едно пътуване от 26.01.20085 г. до 16.02.2005 г. до Сърбия и Черна гора с престой 22 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 505,99 лв., което включва дневни разходи.

Други разходи в размер на:

 - 32 000,00 лв. – закупен лек автомобил „Ровър” модел 75 с рег. № *** по договор за покупко-продажба на МПС / 25,05,2005 г. от  „Вендор” ООД - продавач

-  3 101.75 лв. - обичайни разходи за издръжка на едно лице по статистически данни  /Приложение: Справка № 6-А/                  

                                                                       

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 2 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р., съдебно-счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2005 г.  в размер на  -34 514,40 лв. / Приходи 2 751,80 - разходи 37 266,20/  

За 2005 г.се установи, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от сем. К. и Г. Р., или разходите, извършени през 2005 г. надвишават постъпленията със 34 514,40 лв. Следователно сем. К. и Г. Р. е притежавало парични средства с недоказан произход, с които е финансирал извършените разходи. Съгласно чл. 13 от ЗОДФЛ „Общият годишен доход е сборът от паричните и непарични доходи, получени от физическото лице през данъчната година. Съгласно чл. 15, ал.1 Данъчна основа е облагаемият доход за съответната данъчна година, намален с разходите за дейността и предвидените в този закон вноски и облекчения. ССЕ счита, че основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената сума от 34 514,40 лв. е облагаема, тъй като представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва  да бъде включена в общата  годишна данъчна основа за облагане за 2005 г.

Паричния поток включва извършените от двамата съпрузи разходи и постъпили приходи по време на брака им, поради което всяко от лицата поема по ½ от недоказаните приходи/разходи.

За 2005 г. данъчната основа на семейство К. и Г. Р. възлиза на      37 266,20 лв. / 2 751,80 +34 514,40/ или /т.4.1.4.и 4.2.3. .от КСЧ/  и се разпределя както следва:

·      К.А.Р.           18 633,10 лв.

·      Г.С. Р.     18 633,10 лв.

С не подаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2005г. в срока до 15.04.2006г.   подс. К.Р.  е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 4 503,60 лв.

 

/От 2006г. - 2010 г. К.А.Р. е вдовец/

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2006г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2006 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от К.А.Р.. Не са декларирани получени доходи от него през 2006 г.

За данъчната 2006 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Последният не е бил регистриран като земеделски производител.

Вещото лице по съдебно-счетоводната  експертиза е разработило Справка № 7, от която е видно, че по банкова сметка № *** в „***” АД с титуляр  К.А.Р. на 21.06.2006 г. са направени  2 бр. вноски на  суми:  200,00 лв. и 585 лв. или общо 785,00 лв. Освен това по банкова сметка №  *** в *** –АД с титуляр К.А.Р., на 25.05.2006 г е внесена сумата 10 000,00 щ.д. с левова равностойност 15 333,80 лв.   /Приложение: Справка № 7, стр. 2 и 3/

Съгласно писмо с изх. № 213/2013 г  г. на ФК „КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС” ЕООД  и приложени електронни таблици към същото, К.А.Р. е получил на 14.06.2006 г паричен превод от Великобритания  за 213,02 евро с левова равностойност 416,63 лв. чрез системата за бързи разплащания  Western Union.

С посочените по-горе суми в общ размер на 16 535,43 лв. /785,00 + 15 333,80 + 416,63/ са заверени банкови сметка на К.А.Р., поради което съдебно-счетоводната експертиза счита, че същата сума от 16535,43 следва да се включи като приход в паричния  поток за 2006 г. Едновременно с това, тъй като К.А.Р. не е подал за 2006 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 41 от ЗОДФЛ, нито пък е бил обвързан с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената по-горе сума представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва сумата в размер на 16 535,43 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2006 г.

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2006 г. К.А.Р. е извършил общо разходи в размер на 17 916,80 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 2 - Б/

 В това число:

- 11 799,30 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 3/, а именно:

През 2006 г. подс. Р. е осъществил  едно пътуване от 29.06.2006 г. до 30.06.2006 г. до РТурция с престой 2 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 93,66 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил едно пътуване от 14.07.2006 г. до 31.12.2006 г. до Велкобритания с престой 171 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 1705,64 лв., което включва дневни разходи.

Други разход ив размер на:

-  5 000,00 лв. – закупен лек автомобил марка „Мерцедес С 320 с регистрационен № *** , който по-късно на 20,10,2009 г. е пререгистриран от КАТ към ГД „Охранителна полиция” с рег. № ***

-  1 117,50 лв. - обичайни разходи за издръжка на едно лице по статистически данни  /Приложение: Справка № 6-А/                                                

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 2 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р., съдебно-счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2006 г.  в размер на  -13 81,37 лв. / Приходи 16 535,43 - разходи 1 7916,80/  

За 2006 г.се установява, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р., или разходите, извършени през 2006 г. надвишават постъпленията със 1 381,37 лв. Следователно К.А.Р. е притежавал парични средства с недоказан произход, с които е финансирал извършените разходи. Съгласно чл. 13 от ЗОДФЛ „Общият годишен доход е сборът от паричните и непарични доходи, получени от физическото лице през данъчната година. Съгласно чл. 15, ал.1 Данъчна основа е облагаемият доход за съответната данъчна година, намален с разходите за дейността и предвидените в този закон вноски и облекчения. Вещото лице по ССЕ приема, че на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената сума от 1 381,37 лв. е облагаема, тъй като представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва  да бъде включена в общата  годишна данъчна основа за облагане за 2006 г.

За 2006 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 17916,80 лв./ 16 535,43 + 1 381,37 /т. 5.1.4 и 5.2.3. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2006г. в срока до 15.04.2007г.   подс. К.Р.  е избегнал плащането на данъчни задължения в големи размери – 3 664,03 лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2007г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2007 г. не е подавана ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ от К.А.Р.. Не са декларирани получени доходи от него през 2007 г.

За данъчната 2007 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Последният не е бил регистриран като земеделски производител.

Съгласно писмо с изх. № 213/2013 г  г. на ФК „КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС” ЕООД  и приложени електронни таблици към същото, К.А.Р. е получил 2 бр. парични превода от Франция чрез системата за бързи разплащания  Western Union., както следва:

- на 08,12,2007 г паричен превод  за 200,00 евро с левова равностойност 391,17 лв.

- на 27,11,2007 г паричен превод  за 200,00 евро с левова равностойност 391,17 лв.

Общо :       400,00 евро с левова равностойност 782,34 лв.

С посочените по-горе суми в общ размер на 782,34 лв. / са заверени банкови сметка на К.А.Р., поради което съдебно-счетоводната  експертиза приема, че същата сума от 782,34 следва да се включи като приход в паричния  поток за 2007 г. Едновременно с това, тъй като К.А.Р. не е подал за 2007 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 50 от ЗДДФЛ, нито пък е бил обвързан с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.12, ал.1  от ЗДДФЛ посочените по-горе суми представляват „доходи от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година , с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон” и следва сумата  в размер на 782,34 лв  да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2007 г.

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2007 г. К.А.Р. е извършил общо разходи н размер на  98 501,12 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 2 - Б/

    В това число:

    - 6 258,66 лв. – на 25,10,2007 г. К.А.Р. е изпратил паричен превод  за Германия чрез системата за бързи разплащания  Western Union. /Справка 7-Б/

системата за бързи разплащания  Western Union /Приложение: Справка 7 – Б/

-  8 204,71 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 3/, а именно:

През 2007 г. подс. К.Р.  е осъществил едно пътуване от 01.01.2007 г. до 21.02.2007 г. до Великобритания с престой 52 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 3 559,61 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил две пътувания в чужбина за периода от 25.03.2007 г. до 19.11.2007 г. до Сърбия и Черна гора с престой 4 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 332,49 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил едно пътуване от 12.03.2007 г. до 13.03.2007 г. до Гръция с престой 2 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 136,91 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил две пътувания за периода от 28.05.2007 г. до 27.12.2007 г. до Австрия с престой 61 дни с цел на пътуването частна командировка и екскурузия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 4175,70 лв., които включват дневни разходи.

 

Други разходи в размер на:

- 76 800,00 лв. – съгласно договор за покупко-продажба на МПС/ 31.10.2007 г., К.А.Р. е закупил от „Маркет Спиид” ЕООД с БУЛ. ***, лек автомобил „Мерцедес” МЛ 270 ЦДИ с рег. № ***. Цената на лекия автомобил  от 76 800,00 лв.  данъчна основа 64000,00 лв. + ДДС – 12 000,00/ е платена в брой от купувача К.А.Р..

- 4 000,00 лв.  - съгласно договор за покупко-продажба на МПС/26.10.2007 г., К. А. Р. е закупил от С.М. А. с ЕГН ********** и К.Й. А. с ЕГН **********,  лек автомобил марка „Форд” модел Галакси  с рег. № *** . Сумата от 4 000,00 лв. е платена в брой от купувача К.А.Р..

- 1 200,00 лв. -  съгласно договор за покупко-продажба на МПС/11.12.2007 г., К. А. Р. е закупил от И.М.Х. с ЕГН **********,  лек автомобил марка „Мерцедес” Ц 180 с рег. № *** . Сумата от 1 200,00 лв. е платена в брой от купувача К.А.Р..

-  2037,75 лв. - обичайни разходи за издръжка на едно лице по статистически данни  /Приложение: Справка № 6-А/                                                

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 2 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р., съдебно-счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2006 г.  в размер на  -97 718,78 лв.

/ Приходи 782,34 - разходи 98 501,12/  

За 2007 г.се установи, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р., или разходите, извършени през 2007 г. надвишават постъпленията с 97 718,78 лв. Следователно К.А.Р. е притежавал парични средства с недоказан произход, с които е финансирал извършените разходи. Съгласно чл. 17 от ЗДДФЛ „Общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи, определени за всеки вид доход в зависимост от източника, намален с предвидените в този закон облекчения” и на основание чл.35 т.6 от ЗДДФЛ сумата  97 718,78 лв представлява „облагаеми доходи от други източници, които не са изрично посочени в този закон”,  поради което вещото лице по  съдебно-счетоводната експертиза счита, че следва да бъде включена към данъчната основа за 2007 г.

За 2007 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 98501,12 лв./ 782,34 + 97 718,78 /т. 6.1.4 и 6.2.3. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за данъчната 2007г. в срока до 30.04.2008г. подс. К.А.Р. е избегнал плащането на данъчни задължения в  особено големи размери   22 956,27лв., съгласно чл.93 т.14 от НК.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2008г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2008 г. не е подавана ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ от К.А.Р.. Не са декларирани получени доходи от него през 2008 г.

За данъчната 2008 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Последният не е бил регистриран като земеделски производител.

Съгласно писмо с изх. № 213/2013 г  г. на ФК „КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС” ЕООД  и приложени електронни таблици към същото, К.А.Р. е получил на 15,07,2008 г. един паричен превод  за сумата от 3 200,00 евро  с левова равностойност 6 258,66 лв. от  Испания, чрез системата за бързи разплащания  Western Union..

С посочената по-горе сума в размер на 6 258,66 лв. / е заверена банкова сметка *** К.А.Р., поради което вещото лице по съдебно-счетоводната  експертиза е счело, че същата сума от 6 258,66 следва да се включи като приход в паричния  поток за 2008 г. Едновременно с това, тъй като К.А.Р. не е подал за 2008 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 50 от ЗДДФЛ, нито пък е бил обвързан с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.12, ал.1  от ЗДДФЛ посочените по-горе суми представляват „доходи от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година , с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон” и следва сумата  в размер на 6258,66 лв.  да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2008 г.

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2008 г. К.А.Р. е извършил общо разходи н размер на  8 445,97 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 2 - Б/

    В това число:

-       1 369,09 лв. – К.А.Р. е изпратил 3 бр.парични превода чрез системата за бързи разплащания  Western Union, както следва:

·      На 28.01.2008 г. е изпратил 200,00 евро с левова равностойност 391,17 лв. за Турция

·      На 10.04.2008 г. е изпратил 200,00 евро с левова равностойност 391,17 лв. за Турция

·      На 12.11.2008 г. е изпратил 300,00 евро с левова равностойност 586,75 лв. за Италия /Приложение : Справка 7-Б/

- 3 901,88 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 3/, а именно:

През 2008 г. подс. К.Р. е осъществил две пътувания в чужбина за периода от 22.01.2008 г. до 27.02.2008 г. до Сърбия и черна гора с общ престой 4 дни с цел на пътуванията частни командировки.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 273,82 лв., които включват дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществил едно пътуване от 16.06.2008 г. до 14.07.2008г. до Гърция с престой 29 дни с цел на пътуването екскрузия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 3 628,06 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

 

На  3 175,00 лв. възлизат  обичайните разходи за издръжка на едно лице по статистически данни  /Приложение: Справка № 6-А/ 

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 2 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р., съдебно-счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2008 г.  в размер на  -2 187,31 лв.

/ Приходи 6 258,66 - разходи 8 455,97/

За 2008 г.се установява, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р., или разходите, извършени през 2008 г. надвишават постъпленията с 2 187,31 лв. Следователно К.А.Р. е притежавал парични средства с недоказан произход, с които е финансирал извършените разходи. Съгласно чл. 17 от ЗДДФЛ „Общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи , определени за всеки вид доход в зависимост от източника, намален с предвидените в този закон облекчения” и на основание чл.35 т.6 от ЗДДФЛ сумата  2 187,31 лв представлява „облагаеми доходи от други източници, които не са изрично посочени в този закон”,  поради което вещото лице по  съдебно-счетоводната експертиза счита, че следва да бъде включена към данъчната основа за 2008 г.

За 2008 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 8445,97 лв./ 6 258,66  + 2 187,31 /т. 7.1.4 и 7.2.3. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за данъчната 2008г. в срока до 30.04.2009г. подс. К.Р. е избегнал плащането на данъчни задължения в  размер на 844,60лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2009г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2009 г. не е подавана ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ от К.А.Р.. Не са декларирани получени доходи от него през 2009 г.

За данъчната 2009 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Последният не е бил регистриран като земеделски производител.

 Съгласно писмо с изх. № 213/2013 г  г. на ФК „КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС” ЕООД  и приложени електронни таблици към същото, К.А.Р. е получил. 3 бр. парични превода от Испания общо за сумата от 4 830,90 лв. , чрез системата за бързи разплащания  Western Union., както следва:

·       На 07.05.2009 г. е получил от  сумата 70,00 евро с левова равностойност 136,91 лв.

·      На 29.06.2009 г. е получил сумата 2 000,00 евро с левова равностойност 3 911,66 лв.

·      На 29.08.2009 г. е получил сумата 400,00 евро с левова равностойвост 782,33 лв.

 С посочената по-горе сума в размер на 4 830,90 лв. / е заверена банкова сметка *** К.А.Р., поради което вещото лице по съдебно-счетоводната  експертиза е счело, че същата сума от 4 830,90 следва да се включи като приход в паричния  поток за 2009 г. Едновременно с това, тъй като К.А.Р. не е подал за 2009 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 50 от ЗДДФЛ, нито пък е бил обвързан с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.12, ал.1  от ЗДДФЛ посочените по-горе суми представляват „доходи от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година , с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон” и следва сумата  в размер на 4 830,90 лв  да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2009 г.

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2009 г. К.А.Р. е извършил общо разходи н размер на  126 819,03 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 2 - Б/

В това число:

- 830,58 лв. – К.А.Р. е изпратил 3 бр.парични превода чрез системата за бързи разплащания  Western Union, както следва:

·      На 30.06.2009 г. е изпратил 100,00 евро с левова равностойност 195,58 лв. за Гърция

·      На 10.09.2009 г. е изпратил 585,00 лв. за България  на  А.Р.

·      На 14.09.2009 г. е изпратил 50,00 лв. за България на Р.А.Н. /Приложение : Справка 7-Б, стр. 2/

 

-       114 175,00 лв. Съгласно НА № *** г. К.А.Р. купува от И. Ат. Д. и С. К. Д.а  недвижим имот, който съгласно съдебно-оценителната експертиза възлиза общо на 114 175,00 лв., в това число:  

·      15 760,00 лв. -  Урегулиран поземлен имот

·      11 915,00 лв. -  Сграда в УПИ ІІ 403 /  

·      70 900,00 лв. -  Разходи за подготовка и строителство на сграда в УПИ ІІ 403

·      15 600,00 лв. -  Разходи за ограда в УПИ ІІ 403

- 9 378,20 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 3/ , а именно:

През 2009 г. подс. Р. е осъществил едно пътуване от 05.02.2009 г. до 19.03.2009 г. до Гърция с престой 43 дни с цел на пътуването екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 5 407,87 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година родс. Р. е осъществил три пътувания в чужбина за периода от 13.04.2009 г. до 31.12.2009 г. в Испания с престой 77 дни с цел на пътуванията частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 3 970,33 лв., които включват дневни разходи.

На 2435,25 лв. възлизат обичайните разходи за издръжка на едно лице по статистически данни  /Приложение: Справка № 6-А/ 

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 2 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р., съдебно-счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2009 г.  в размер на  -121 988,13 лв.

/ Приходи 4830,90 - разходи 126 819,03/

За 2009 г.се установи, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р., или разходите, извършени през 2009 г. надвишават постъпленията с 121 988,13 лв. Следователно К.А.Р. е притежавал парични средства с недоказан произход, с които е финансирал извършените разходи. Съгласно чл. 17 от ЗДДФЛ „Общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи , определени за всеки вид доход в зависимост от източника, намален с предвидените в този закон облекчения” и на основание чл.35 т.6 от ЗДДФЛ сумата  121 988,13 лв представлява „облагаеми доходи от други източници, които не са изрично посочени в този закон”,  поради което вещото лице по  съдебно-счетоводната експертиза счита, че следва да бъде включена към данъчната основа за 2009 г.

За 2009 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 126 819,03 лв./ 4 830,90  + 121 988,13 /т. 8.1.4 и 8.2.3. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за данъчната 2009г. в срока до 30.04.2010г. подс. К.Р. е избегнал плащането на данъчни задължения в  особено големи размери – 12 681,90 съгласно чл.93 т.14 от НК.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2010г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2010 г. не е подавана ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ от К.А.Р.. Не са декларирани получени доходи от него през 2010 г.

За данъчната 2010 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Последният не е бил регистриран като земеделски производител.

Съгласно писмо с изх. № 213/2013 г  г. на ФК „КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС” ЕООД  и приложени електронни таблици към същото, К.А.Р. е получил. 3 бр. парични превода от Испания общо за сумата от 135 56,84 лв. , чрез системата за бързи разплащания  Western Union., както следва:

·                         На 13.07.2010 г. е получил от  сумата 1931,50 евро с левова равностойност 3777,69 лв.

·      На 16.09.2010 г. е получил сумата 3 000,00 евро с левова равностойност 5 867,49 лв.

·      На 04.05.2010 г. е получил сумата 2 000,00 евро с левова равностойност 3 911,66 лв.

С посочената по-горе сума в размер на 13 556,84 лв. / е заверена банкова сметка *** К.А.Р., поради което  вещото лице по съдебно-счетоводната  експертиза счита, че същата сума от 13 556,84 следва да се включи като приход в паричния  поток за 2010 г. Едновременно с това, тъй като К.А.Р. не е подал за 2010 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 50 от ЗДДФЛ, нито пък е бил обвързан с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същите суми. Поради това, на основание чл.12, ал.1  от ЗДДФЛ посочените по-горе суми представляват „доходи от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година , с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон” и следва сумата  в размер на 13 556,84 лв  да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2009 г.

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2010 г. К.А.Р. е извършил общо разходи н размер на  32 626,50 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 2 - Б/

В това число:

- 26 403,71 лв. – съгласно договор за покупко-продажба на МПС/10.06.2010 г., К. А. Р. е закупил от Berndrd Weber,  лек автомобил марка „:Мерцедес Бенц” С 220  ЦДИ с рег. № ***. Сумата от 13500,00 евро с левова равностойност 26 403,71 лв. е платена в брой от купувача К. А. Р..

- 3 285,79 лв.- осъществено пътуване и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 3/, а именно:

През 2010 г. подс. К.  Р. е осъществил едно пътуване в чужбина за времето от 01.01.2010г. до 17.02.2010 г. до Испания с престой 48 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №3) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 3 285,79 лв., което включва дневни разходи.

На 2937,00 лв. възлизат  обичайните разходи за издръжка на едно лице по статистически данни  /Приложение: Справка № 6-А/ 

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 2 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р., съдебно-счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2010 г.  в размер на  -19 069,66 лв.

/ Приходи 13 556,84 - разходи 32 626,50/

За 2010 г.се установява, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р., или разходите, извършени през 2010 г. надвишават постъпленията с 19 069,66 лв. Следователно К.А.Р. е притежавал парични средства с недоказан произход, с които е финансирал извършените разходи. Съгласно чл. 17 от ЗДДФЛ „Общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи , определени за всеки вид доход в зависимост от източника, намален с предвидените в този закон облекчения” и на основание чл.35 т.6 от ЗДДФЛ сумата  19 069,66 лв представлява „облагаеми доходи от други източници, които не са изрично посочени в този закон”,  поради което вещото лице по съдебно-счетоводната експертиза счита, че следва да бъде включена към данъчната основа за 2010 г.

За 2010 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 32 626,50 лв./ 13 556,84  + 19 069,66 /т. 8.1.4 и 9.2.3. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за данъчната 2010г. в срока до 30.04.2011г. подс. К.Р. е избегнал плащането на данъчни задължения в   големи размери – 3 262,65лв. 

Или всичко общо подс. К.А.Р. за инкриминираните данъчни периоди е избегнал плащането на данъчни задължения в особено големи размери- 51 515,92лв., съгласно чл.93 т.14 от НК.

  Подс. К.А.Р. е внесъл в бюджета главницата на данъчното задължение в размер на 51 515,92лв. и лихвите върху това задължение в размер на 30 128,30 лв, изчислени от допълнителната съдебно счетоводна експертиза назначена по делото/ т.3 л.133, л.136,  т.1 л.40/, а именно -90 001лв. заплатени от купувача С. К. С., по Постановление за заплащане на надвижим имот, преведени по сметка на ТД на НАП- П., от които  18 000лв., преведени на 12.09.2013г. , представляващи депозит по Постановление за възлагане на недвижим имот и 72 001лв.преведени на 30.09.2013г., доплащане./

 

 Относно получени доходи  и  извършени разходи по години за периода  2002 г. – 2010 г. от К.  А.  Р.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2003г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2003 г. за периода от 12.07.2003 г. до 31.12.2003 г./след навършване на пълнолетие/,  К.А.Р. не е подала ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ  Не са декларирани получени доходи от нея през 2003 г.

За данъчната 2003 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Последната не е била регистрирана като земеделски производител.

Съдебно- счетоводната експертиза не установи документи, които да доказват получени доходи от К.А.Р. през 2003 г.

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2003 г. за периода от 12.07.2003 г. до 31.12.2003 г./след навършване на пълнолетие/,  К.А.Р. е извършила общо разходи н размер на  4 316,43 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 3/

В това число:

- 3 652,68 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 4-А/, а именно:

През 2003 г. след навършването на пълнолетието си на 13.07.2003 г. подс. К.Р. е осъществила едно пътуване от 08.08.2003 г. до 22.08.2003 г. до Сърбия и Черна гора с престой 15 дни с цел на пътуването екскрузия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4а, т.3, л.96) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 848,26 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществила едно пътуване в чужбина за времето от 23.07.2003 г. до 28.07.2003 г. до Германия с престой 6 дни с цел на пътуването частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4а, т.3, л.96) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 410,72 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществила пътуване за периода от 11.10.2003 г. до 18.10.2003 г. до Игипет с престой 8 дни с цел на пътуването екскрузия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4а, т.3, л.96)общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 393,70 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

На 663,75 лв. възлизат обичайните разходи за издръжка на едно лице по статистически данни  /Приложение: Справка № 6- Б/ 

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 3 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р. , вещото лица по съдебно- счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2003 г.  в размер на  -4 316,43 лв.

/ Приходи - 0,00 - разходи 4 316,43/

За 2003 г.се установява, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р. или разходите, извършени през 2003 г. надвишават постъпленията с 4 316,43 лв. Следователно К.А.Р. е притежавала парични средства с недоказан произход, с които е финансирала извършените разходи. Съгласно чл. 13 от ЗОДФЛ „Общият годишен доход е сборът от паричните и непарични доходи, получени от физическото лице през данъчната година. Съгласно чл. 15, ал.1 Данъчна основа е облагаемият доход за съответната данъчна година, намален с разходите за дейността и предвидените в този закон вноски и облекчения. ССЕ счита, че на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената сума от 4 316,43 лв. е облагаема, тъй като представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва  да бъде включена в общата  годишна данъчна основа за облагане за 2003 г.

За 2003 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 4 316,43 лв./  1.2.3. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2003г. в срока до 15.04.2004г.   подс. К.Р. е избегнала плащането на данъчни задължения в  размер на  678,27лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2004г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2004 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от К.А.Р.. Не са декларирани получени доходи от нея през 2004 г.

За данъчната 2004 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Същата не е била регистрирана като земеделски производители.

Вещото лице по съдебно- счетоводната експертиза е   разработило справка № 7, от която е видно, че  по банкова сметка № ***  в „***” АД с титуляр К.А.Р. е получен банков превод на 5 000,00 щ.д. с левова равностойност 8 286,000 лв. 

С посочената по-горе сума е заверена банковата сметка на К.А.Р., поради което съдебно- счетоводната експертиза счита, че тази  суми следва да се включи в прихода  на паричния  поток за 2004 г. в размер на 8 286,00 лв. Едновременно с това, тъй като К.А.Р. не е подала за 2004 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 41 от ЗОДФЛ, нито пък е била обвързана с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същата суми. Поради това, на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената по-горе сума представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва сумата в размер на 8 286,00 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2004 г.

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2004 г. К.А.Р. е извършила общо разходи н размер на  17 379,44 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 3/         

В това число:

- 15 875,27 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: т.3 л.96-97, Справка № 4- А/, а именно:

 През 2004 г. подс. К.Р. е осъществила едно пътуване за времето от 21.01.2004 г. до 02.02.2004 г. до Италия с престой 13 дни с цел на пътуване екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4а, т.3, л.96)общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 594,00 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

През същага година подс. Р. е осъществила три пътувания в чужбина за периода от 09.02.2004 г. до 29.07.2004 г. до Швейцария с общ престой 104 дни с цел екскурзия и частни командировки.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4а, т.3, л.96)общата стойност на извършените пътувания зад граници възлизат на 12 775,28 лв., които включват дневни и квартирни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществила и едно пътуване за времето от 31.07.2004 г. до 21.08.2004 г. до Румъния с престой 22 дни с цел на пътуването частно командироване.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4а, т.3, л.96)общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 505,99 лв., което включва дневни разходи.

На 1504,17 лв. възлизат  обичайните разходи за издръжка на едно лице по статистически данни  /Приложение: т.3 л.106, Справка № 6- Б/        

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 3 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р. , вещото лице по  Съдебно- счетоводната е установило отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2004 г.  в размер на  -9 093,44 лв.

/ Приходи  8 286,00 - разходи 17 379,44/

За 2004 г.се установи, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р. или разходите, извършени през 2004 г. надвишават постъпленията с 9 093,44 лв. Следователно К.А.Р. е притежавала парични средства с недоказан произход, с които е финансирала извършените разходи. Съгласно чл. 13 от ЗОДФЛ „Общият годишен доход е сборът от паричните и непарични доходи, получени от физическото лице през данъчната година. Съгласно чл. 15, ал.1 Данъчна основа е облагаемият доход за съответната данъчна година, намален с разходите за дейността и предвидените в този закон вноски и облекчения. ССЕ счита, че основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената сума от 9 093,,44 лв. е облагаема, тъй като представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва  да бъде включена в общата  годишна данъчна основа за облагане за 2004 г.

За 2004 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 17 379,44 лв. / 8 286,00 + 9 093,44/ 2.1.4 и 2.2.3. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2004г. в срока до 15.04.2004г.   подс. К.Р. е избегнала плащането на данъчни задължения в  големи размери – 4 351,24лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2005г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2005 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от К.А.Р.. Не са декларирани получени доходи от нея през 2005 г.

За данъчната 2005 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Същата не е била регистрирана като земеделски производители.

Съгласно НА № *** г. К.А.Р. е продала на Н. И. С.а апартамент, находящ се на ул.”***” „ № *** в гр. П. на цена 19 880,00 лв.

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2005 г. К.А.Р. е извършила общо разходи н размер на  22 839,00 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 3/         

В това число:

- 19 880,00 лв. Съгласно НА № *** г. К.А.Р. е закупила от Н. И. С.а и С. Г. С. апартамент, находящ се на ул.”***” № *** в гр. П. на цена 19 880,00 лв.

- 1 000,00 .- Съгласно договор за покупко-продажба на МПС / 27.09.2005 г. К.А.Р. е закупила лек автомобил марка „Ауди” мозел А6 с регистрационен № ***. Цената от 1000,00 лв. е платена от купувача К. А. Р. в брой.

-959,00 лв. - обичайни разходи за издръжка на едно лице по статистически данни  /Приложение: Справка № 6- Б/

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 3 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р. , Съдебно- счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2005 г.  в размер на  -2 959,00 лв.

/ Приходи 19 880,00 - разходи 22 839,00/

За 2005 г.се установява, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р. или разходите, извършени през 2005 г. надвишават постъпленията с 2 959,00 лв. Следователно К.А.Р. е притежавала парични средства с недоказан произход, с които е финансирала извършените разходи. Съгласно чл. 13 от ЗОДФЛ „Общият годишен доход е сборът от паричните и непарични доходи, получени от физическото лице през данъчната година. Съгласно чл. 15, ал.1 Данъчна основа е облагаемият доход за съответната данъчна година, намален с разходите за дейността и предвидените в този закон вноски и облекчения. Вещото лице по ССЕ счита, че основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената сума от 2 959,00 лв. е облагаема, тъй като представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва  да бъде включена в общата  годишна данъчна основа за облагане за 2005 г.

За 2005 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 2 959,00 лв. / 3.2.3. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2005г. в срока до 15.04.2005г.   подс. К.Р. е избегнала плащането на данъчни задължения в размер на 255,80лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2006г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2006 г. не е подавана ГДД по чл. 41 от ЗОДФЛ от К.А.Р.. Не са декларирани получени доходи от нея през 2006 г.

За данъчната 2006 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Същата не е била регистрирана като земеделски производители.

Съгласно писмо с изх. № 213/2013 г  г. на ФК „КЕШ ЕКСПРЕС СЪРВИС” ЕООД  и приложени електронни таблици към същото, К.А.Р. е  получила 4 бр. парични превода, чрез системата за бързи разплащания  Western Union, както следва:

·      280,13 лв. - На 13.09.2006 г.е получен паричен превод от Великобритания

·      2814,48 лв.- на 04.12.2006 г.е получен паричен превод от Великобритания

·      282,83 лв.- на 28.12.2006 г. е получен паричен превод от Великобритания за 144,61 евро с левова равностойност 282,83 лв.

·      7,79 лв. – на 07.12.2006 г. е получен паричен превод от Гърция за 50,00 евро с левова равностойност 97,79 лв.

Всичко получени парични преводи в размер на  3 475,23 лв.

С посочените по-горе суми са заверени банковите сметки на К.А.Р., поради което Съдебно- счетоводната експертиза приема, че тези  суми следва да се включат в прихода  на паричния  поток за 2006 г. общо в размер на 3 475,23 лв. Едновременно с това, тъй като К.А.Р. не е подала за 2004 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 41 от ЗОДФЛ, нито пък е била обвързана с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същата суми. Поради това, на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената по-горе сума представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва сумата в размер на 3 475,23 лв. да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2006 г.

 .

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2006 г. К.А.Р. е извършила общо разходи н размер на  5 168,75 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 3/         

В това число:

- 2 933,75 лв. – К.А.Р. изпратил 2 бр.парични превода чрез системата за бързи разплащания  Western Union, както следва:

·      На 29.12.2006 г. е изпратила 1 000,00 евро с левова равностойност 1 955,83 лв. за Турция

·      На 13.12.2006 г. е изпратила 500,00 евро с левова равностойност 977,92 лв. за Турция. /Приложение : Справка 7-В/

-  2235,00 лв. - обичайни разходи за издръжка на едно лице по статистически данни  /Приложение: Справка № 6- Б/

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 3 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р. , съдебно- счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2006 г.  в размер на  -1 693,52 лв. / Приходи 3 475,23 - разходи 5 168,75/

За 2006 г.се установява, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р. или разходите, извършени през 2006 г. надвишават постъпленията с 1 693,52 лв. Следователно К.А.Р. е притежавала парични средства с недоказан произход, с които е финансирала извършените разходи. Съгласно чл. 13 от ЗОДФЛ „Общият годишен доход е сборът от паричните и непарични доходи, получени от физическото лице през данъчната година. Съгласно чл. 15, ал.1 Данъчна основа е облагаемият доход за съответната данъчна година, намален с разходите за дейността и предвидените в този закон вноски и облекчения. ССЕ счита, че на основание чл.10, т. 18 от ЗОДФЛ посочената сума от 1 693,52 лв. е облагаема, тъй като представлява „друг доход, който не е определен като необлагаем или не е освободен от облагане по закон” и следва  да бъде включена в общата  годишна данъчна основа за облагане за 2006 г.

За 2006 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 5 168,75 лв.  /3 475,23 + 1 693,52 / / т. 4.1.4 и т. 4.2.3. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.41 ал.1 от ЗОДФЛ за данъчната 2006г. в срока до 15.04.2007г.   подс. К.Р. е избегнала плащането на данъчни задължения в  размер на 645,13лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2007г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2007 г. не е подавана ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ от К.А.Р.. Не са декларирани получени доходи от нея през 2007 г.

За данъчната 2007 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Последната не е била регистрирана като земеделски производител.

Съдебно- счетоводната експертиза не е  установила документи, които да доказват получени доходи от К.А.Р. през 2007 г.

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2007 г. К.А.Р. е извършила общо разходи н размер на 2 3882,07 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 3/   

В това число:

- 2 0712,24 лв.- осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 4- А/, а именно:

През 2007 г. подс. К.Р. е осъществила едно пътуване за времето от 01.05.2007 г. до 23.12.2007 г. до Германия с престой 245 дни с цел частна командировка.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4а, т.3, л.96) общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 6771,24 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществила едно пътуване за времето от 09.01.2007 г. до 14.02.2007 г. до Франия с престой 37 дни с цел на пътуването екскурзия.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4а, т.3, л.96)общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 3 941,00 лв., което включва дневни и квартирни разходи.

 

-   3 169,83 лв. - обичайни разходи за издръжка на К.Р. и сина й И.В.И., /роден на *** г./ по статистически данни  /Приложение: Справка № 6- Б/        

 Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 3 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р. , съдебно- счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2007 г.  в размер на  -23 882,07 лв.

/ Приходи  0,00 - разходи 23 882,07/

За 2007 г.се установи, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р. или разходите, извършени през 2007 г. надвишават постъпленията с 23 882,07 лв. Следователно К.А.Р. е притежавала парични средства с недоказан произход, с които е финансирала извършените разходи. Съгласно чл. 17 от ЗДДФЛ „Общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи , определени за всеки вид доход в зависимост от източника, намален с предвидените в този закон облекчения” и на основание чл.35 т.6 от ЗДДФЛ сумата  23 882,07 лв представлява „облагаеми доходи от други източници, които не са изрично посочени в този закон”,  поради което вещото лице по Съдебно- счетоводната експертиза счита, че следва да бъде включена към данъчната основа за 2007 г.

 

 За 2007 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 23 882,07 лв. / т. 6.2.3. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за данъчната 2007г. в срока до 30.04.2008г. подс. К.Р. е избегнала плащането на данъчни задължения в  големи размери – 5 047,70лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2008г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2008 г. не е подавана ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ от К.А.Р.. Не са декларирани получени доходи от нея през 2008 г.

За данъчната 2008 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Последната не е била регистрирана като земеделски производител.

Вещото лице по Съдебно- счетоводната експертиза е установило, че К.А.Р. е  получила суми от Д-я „Социално подпомагане” през 2008 г. по банкова с/ка № *** при „ ***”,  за обезщетения и детски добавки в размер на 919,76 лв.

К.А.Р. е получила възнаграждение от „„***”” ЕООД в размер на  127,23 лв.

Посочените по-горе суми следва да се включат като приход в паричния поток за 2008 година.

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2008 г. К.А.Р. е извършила общо разходи н размер на 10 334,46 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 3/   

В това число:

- 894,79 лв. - На 24.10.2008 г. К. А. Р. е изпратила 457,00 евро с левова равностойност 894,79 лв. за Италия.

- 3354,25 лв. - осъществени пътувания и пребиваване извън границите на страната.  /Приложение: Справка № 4- А/, а именно:

През 2008 г. обв. К. Р. е осъществила едно пътуване за времето от 27.08.2008 г. до 18.09.2008 г. до Италия с престой 23 дни с цел на пътуването по работа.

Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4а, т.3, л.96)общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 574,44 лв., което включва дневни разходи.

През същата година подс. Р. е осъществила и пътуване за времето от 23.01.2008 г. до 17.02.2008 г. до Франция с престой 26 дни с цел частна командировка.
        Съгласно заключението на вещото лице изготвило ССЕ (справка №4а, т.3, л.96)общата стойност на извършеното пътуване зад граница възлиза на 1 779,81лв., което включва дневни разходи.

 -   6 085,42 лв. - обичайни разходи за издръжка на К.Р. и сина й И.В.И. по статистически данни  /Приложение: Справка № 6- Б/        

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 3 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р. , съдебно- счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2008 г.  в размер на  -9 287,47 лв.

/ Приходи 10 46,99 - разходи 10 334,46/

За 2008 г.се установява, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р. или разходите, извършени през 2008 г. надвишават постъпленията с 9 287,47 лв. Следователно К.А.Р. е притежавала парични средства с недоказан произход, с които е финансирала извършените разходи. Съгласно чл. 17 от ЗДДФЛ „Общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи , определени за всеки вид доход в зависимост от източника, намален с предвидените в този закон облекчения” и на основание чл.35 т.6 от ЗДДФЛ сумата  23 882,07 лв представлява „облагаеми доходи от други източници, които не са изрично посочени в този закон”,  поради което вещото лице по съдебно- счетоводната експертиза счита, че следва да бъде включена към данъчната основа за 2008 г.

 За 2008 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 9 287,47 лв. / т. 6.2.3. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за данъчната 2008г. в срока до 30.04.2009г. подс. К.Р. е избегнала плащането на данъчни задължения в размер на 928,75лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2009г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2009 г. не е подавана ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ от К.А.Р.. Не са декларирани получени доходи от нея през 2009 г.

За данъчната 2009 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Последната не е била регистрирана като земеделски производител.

Вещото лице по Съдебно- счетоводната експертиза е установило, че К.А.Р. е  получила суми от Д- я „Социално подпомагане” през 2009 г. по банкова с/ка № *** при „***”,  за обезщетения и детски добавки в размер на 3 005,00 лв.

К.А.Р. е получила сума в размер на 321,43 лв. от „„***”” ЕООД

Посочените по-горе суми следва да се включат като приход в паричния поток за 2009 г.

 

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2009 г. К.А.Р. е извършила общо разходи н размер на 6 494,00 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 3/   

В това число:

-   6 494,00 лв. - обичайни разходи за издръжка на К.Р. и сина й И.В.И. по статистически данни  /Приложение: Справка № 6- Б/        

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 3 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р. , съдебно- счетоводната експертиза установява отрицателна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2009 г.  в размер на  -3 167,57 лв.

/ Приходи 3 326,43 - разходи 6 494,00/

За 2009 г.се установява, че е налице недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р. или разходите, извършени през 2009 г. надвишават постъпленията с 3 167,57 лв. Следователно К.А.Р. е притежавала парични средства с недоказан произход, с които е финансирала извършените разходи. Съгласно чл. 17 от ЗДДФЛ „Общата годишна данъчна основа е сумата от годишните данъчни основи , определени за всеки вид доход в зависимост от източника, намален с предвидените в този закон облекчения” и на основание чл.35 т.6 от ЗДДФЛ сумата  3 167,57 лв представлява „облагаеми доходи от други източници, които не са изрично посочени в този закон”,  поради което вещото лице по съдебно- счетоводната експертиза счита, че следва да бъде включена към данъчната основа за 2009 г.

 За 2009 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 3 167,57 лв. / т. 6.2.3. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за данъчната 2009г. в срока до 30.04.2010г. подс. К.Р. е избегнала плащането на данъчни задължения в размер на 316,76лв.

 

ДАНЪЧЕН ПЕРИОД 2010г.

ПОЛУЧЕНИ ДОХОДИ:

За данъчната 2010 г. не е подавана ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ от К.А.Р.. Не са декларирани получени доходи от нея през 2010 г.

За данъчната 2010 г. няма информация за получени доходи от трудови и приравнени на тях взаимоотношения  от К.А.Р.. Същата не е била регистрирана като земеделски производители.

По съдебно- счетоводната експертиза е била разработена  справка № 7, от която е видно, че  по банкова сметка № ***  в „***” АД с титуляр К.А.Р. са извършени 2 бр. вноски на суми, както следва:

·       На 10,05,2010 г. е внесена сумата 2 700,00 щ. д. с левова равностойност 4 071,82 лв.

·                          На 21.05.2010 г. е внесена сумата 2 695,00 щ.д. с левова равностойност 4 217,78 лв.

 По посочената по-горе банкова сметка *** К.А.Р. са внесени общо  5395,00 щ. д. с левова равностойност 8 289,60 лв.

 С посочената по-горе сума е заверена банковата сметка на К.А.Р., поради което вещото лице по съдебно- счетоводната експертиза счита, че тази  суми следва да се включи в прихода  на паричния  поток за 2010 г. в размер на 8 289,00 лв. Едновременно с това, тъй като К.А.Р. не е подала за 2010 г. годишна данъчна декларация пред органите на НАП по чл. 50 от ЗДДФЛ, нито пък е била обвързана с трудови или приравнени към тях взаимоотношения, не е възможно да се докаже произхода на същата суми. Поради това, на основание чл.12, ал.1  от ЗДДФЛ посочените по-горе суми представляват „доходи от всички източници, придобити от данъчно задълженото лице през данъчната година , с изключение на доходите, които са необлагаеми по силата на закон” и следва сумата  в размер на 8 289,00 лв  да се  включи в годишната данъчна основа за облагане за 2010 г.

ИЗВЪРШЕНИ РАЗХОДИ:

През данъчната 2010 г. К.А.Р. е извършила общо разходи н размер на 7 160,99 лв. /Приложение: Справка – Рекапитулация № 3/   

В това число:

-   752,99 лв. – осъществено пътуване до Испания за периода от 13.06.2010 г. до 23.06.2010 г. с престой 11 дни с цел на пътуването частна командировка /Справка № 4-А/

-  6 408,00 лв. - обичайни разходи за издръжка на К.Р. и сина й И.В.И. по статистически данни  /Приложение: Справка № 6- Б/        

Въз основа на извършените анализи и изчисления и съгласно разработената Справка – Рекапитулация № 3 , в която са включени всички парични приходи и разходи на К.А.Р., съдебно- счетоводната експертиза установява положителна разлика между постъпилите парични и непарични приходи на лицето и   извършените  разходи  от  него  през 2010 г.  в размер на  1 128,61 лв.

/ Приходи 8 289,60 - разходи 7 160,99/

За 2010 г.се установи, че няма недостиг на парични и непарични  доходи , получени от физическото лице К.А.Р. или разходите, извършени през 2010 г.  не надвишават постъпленията.

За 2010 г. данъчната основа на К.А.Р. възлиза на 8  289,00 лв. лв. / т. 8.1.4. от КСЧ/

С не подаването на ГДД по чл.50 от ЗДДФЛ за данъчната 2010г. в срока до 30.04.2011г.  подс. К.Р. е избегнала плащането на данъчни задължения в размер на 828,90лв.

Или всичко общо подс. К.А.Р. за инкриминираните данъчни периоди е избегнала плащането на данъчни задължения в особено големи размери- 13 052,55лв., съгласно чл.93 т.14 от НК.

По отношение на подсъдимите А.       К.Р., Г.И.Р., К.А.Р., К.А.Р. са били  извършени ревизии от ТД на НАП - П. относно установяване на задължения по ЗОДФЛ /данък по чл.35/ за периоди: 01.01.2005г. – 31.12.2006г. и ЗДДФЛ /данък по чл.48/ за периоди: 01.01.2007г. – 31.12.2010г., приключили с издаване  на ревизионни  актове, с които са установени и вменени допълнителни задължения по  ЗОДФЛ/отм./ и ЗДДФЛ, а именно:

    РА №*** г. за А.К.  Р., РА №*** г. за Г.И.Р., РА №*** г. за К.А.Р., РА №*** г. за К.А.Р., РА №***. /т.7 л.269 сл., т.27, т.31, т.16, т.13, т.19/.

     Изложената фактическа обстановка се установява по несъмнен начин от многобройните писмени доказателства по делото, от заключенията на основната и допълнителната съдебно-счетоводна експертиза, от заключението на съдебно-оценъчната експертиза, от показанията на разпитаните свидетели, както и от обясненията на подсъдимите, като всички тези доказателства и доказателствени средства подкрепят убедително самопризнанието им по реда на чл.371 т.2 от НПК.

    Въз основа на изложените фактически положения, съдът прие, че подсъдимите А.К.Р., Г.И.Р., К.А.Р. и К.А.Р. са извършили от обективна и субективна страна данъчни престъпления, съответно по чл.255 ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1 т.1 т.2 пр.1 т.6 и т.7 вр. чл.26 ал.1 вр. чл.2 от НК, по чл.255 ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1 т.1 вр. чл.26 ал.1 вр. чл.2 НК, по чл.255 ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1 т.1 вр. чл.26 ал.1 вр. чл.2 от НК и по чл.255 ал.3 вр. ал.1 т.1 вр. чл.26 ал.1 вр. чл.2 от НК, чийто състави текстово са посочени в началото на мотивите и предвид на големия им обем и с цел процесуална икономия, не следва отново да бъдат преповтаряни.

    И четиримата подсъдими са извършили престъпленията при форма на вината пряк умисъл с искани и настъпили общественоопасни последици.

    Относно обективната им страна следва да се има предвид и  Тълкувателно решение № 1/07.05.2009 г. на ОСНК на ВКС, според което „В резрез с основни приниципи на наказателното право би било да се допусне смесване на обстоятелствата, предмет на доказване на обвинението, с относимите с данъчния деликт обстоятелства, които са основа за ангажиране на административна отговорност. Съдът изследва обстоятелствата от кръга на подлежащите на доказване по чл.102 от НПК, единствено със способите и средствата на НПК, без да презумира формална доказателствената сила на заключенията на данъчните органи, както не би могъл да направи това и по отношение на което и да било доказателство или доказателствено средство (чл.14 ал.2 от НПК)”. „Извършването на данъчна ревизия и издаването на ревизионен акт, респ. влизането му в сила, не е необходима предпоскавка за определяне на данъчното задължение по чл.255 от НК и за ангажиране на наказателната отговорност.

   Престъпленията са извършени при условията на чл.26 ал.1 от НК (продължавана престъпна дейност), тъй като всяко едно от деянията осъществява поотделно от обективна и обективна страна един и същи състав на едно и също престъпление – чл.255 от НК, извършени са през непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородност на вината – пряк умисъл, при което последващите се явяват от обективна и субективна страна продължение на предшестващите. Непродължителният период от време е възприет съобразно законово уредения механизъм в ЗОДФЛ (отм.) и ЗДДФЛ, според които местните физически лица подават годишна декларация за придобитите през годината доходи,  в срока на годината, следваща годината на придобИ.е на дохода, т.е. инкриминираната дейност не е прекъсвана през съответните  периоди.

  Установеният с данъчните закони (ЗДДФЛ) едногодишен данъчен период съответства на признака „непродължителен период от време” по смисъла на чл.26 от НК, съгласно ТР № 1/07.05.2009 г. на ВКС.

   Относно наказанията : подсъдимите А.К.Р. и Г.И.Р. са неосъждани, към момента на довършване на продължаваната престъпна дейност- 30.04.2011 г.- подс. К.А.Р. също е неосъждан. Тези трима подсъдими  до приключване на първоинстанционното  съдебно следствие са внесли в бюджета дължимите данъци, ведно с лихвите, като за извършеното от тях престъпление по чл.255 ал.4 вр. ал.3 вр. ал.1 т.1 вр.чл.26 вр. чл.2 от НК законът предвижда наказание лишаване от свобода до три години и глоба до 1000 лв. Същите не са освобождавани от наказателна отговорност по реда на чл.78 а от НК и при наличие на тези изискуеми материалноправни предпоставки, съдът на основание чл.78 А ал.1 от НК ги освободи от наказателна отговорност като им наложи административно наказание глоба в размер на по 5000 лв. за всеки един от тях. Съдът прецени, че целите на наказателната превенция могат да се постигнат именно с максималния предвиден от закона размер на глобата, като се имат предвид изключително дългия период през който са укривали данъчни задължения, проявената престъпна упоритост и причинения от продължаваното  престъпление общ съвкупен резултат, който многократно надвишава квалифициращия признак „особено големи размери”.

   Съдът не споделя становището на прокурора, че по отношение на подс. К.Р. не са налице предпоставките на чл.78 а ал.1 от НК да бъде освободен от наказателна отговорност с налагане на административно наказание глоба, тъй като не е налице забраната по чл.78 а ал.7 от НК за това, и по-конкретно, наличие на множество престъпления. Твърди се, че бил извършил процесното престъпление при условията на реална съвкупност с престъплението по чл.144 ал.3 вр. ал.1 НК, за което е осъден с влязла в сила присъда по НОХД № 866/2011 г. по описа на ПРС, като заканата с убийство е осъществена на 23.09.2011 г., т.е. преди да има влязла в сила присъда за двете деяния. Според настоящата инстанция не са налице условията за приложение на чл.25 ал.1 вр. чл.23 ал.1 от НК, както се претендира от представителя на обвинението, тъй като по настоящото дело с обвинителния акт против подс. К.А.Р. е повдигнато обвинение само за едно, макар и продължавано престъпление, но не и за съвкупност от престъпления по смисъла на чл.23 ал.1 от НК, за да се релевира забраната по чл.78 а ал.7 от НК. При положение, че са налице всички изискуеми от разпоредбата на чл.78 а ал.1 от НК материалноправни предпоставки, съдът е длъжен да освободи подсъдимия от наказателна отговорност като му наложи административно наказание глоба. Ако срещу К.А.Р. своевременно е бил внесен обвинителен акт освен за престъпление по чл.144 ал.3 вр. ал.1 НК, извършено на 23.09.2011 г., и за престъпление по чл.255 от НК, довършено на 30.04.2011 г., тогава би била налице съвкупност от престъпления и съответно ще действа забраната по чл.78 а ал.7 от НК.

  Подсъдимата К.А.Р. е неосъждана, но не е внесла в бюджета неплатеното данъчно задължение, т.е. не е възстановила имуществените вреди от престъплението, поради което за нея е неприложима разпоредбата на чл.78 а ал.1 от НК. Съдът индивидуализира наказателната й отговорност съобразно разпоредбата на чл.54 от НК като отчете като  смекчаващи обстоятелства чистото й съдебно минало и младата й възраст. Не са налице многобройни такива по смисъла на чл.55 ал.1 от НК, които да обосноват налагане на наказание под минималния предвиден от закона размер. Съдът намери, че наказание в размер на четири години лишаване от свобода, т.е. близък до минимално предвидения от закона, е съответен на извършеното престъпление, на оскъдните смекчаващи вината й данни и е съобразен с дългия период през който е укривала и неплащала данъчни задължения- от 15.04.2003 г. до 30.04.2011 г. и проявената в тази връзка трайна престъпна нагласа. Предвид проведеното съкратено съдебно следствие по чл.371 т.2 НПК и разпоредбата на чл.58 а ал.1 от НК, съдът редуцира така определеното наказание с една трета и наложи на подсъдимата К.Р. наказание в размер на две години и осем месеца лишаване от свобода. За постигане целите по чл.36 от НК и преди всичко за поправянето и превъзпитанието на Р., а и за да се осигури пълна справедливост на наложеното наказание, съдът отложи изтърпяването му на основание чл.66 от НК с изпитателен срок от три години. Съдът не наложи кумулативното наказание конфискация, тъй като по делото не се установи подсъдимата Р. да притежава налично имущество, което да е предмет на това наказание.

  Съобразно чл.189 ал.3 от НПК в тежест на подсъдимите се възложиха направените по делото разноски.

   С оглед на изложените съображения, ПОС постанови присъдата си.

 

 

                                                              ОКРЪЖЕН СЪДИЯ: