МОТИВИ по НОХД 3841/2016г. на
СГС, НО, 12 състав
В съда е внесен обвинителен акт срещу В.И.И.
за това, че за
периода 01.01.2010г. - 01.04.2011г. в гр. С., в качеството си на управляващ и представляващ на търговско
дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ********, със седалище и адрес на
управление гр. С. район „М.”, ж.к. „М. ***********, съгласно договор за
възлагане на управление от 29.03.2010г., вписан в Търговския регистър в
Агенцията по вписване гр. С., е подавал пред органите на приходната
администрация месечни данъчни декларации за дейността на дружеството и не е
подал годишна данъчна декларация за отчетната по ЗКПО 2010 година, при
условията на продължавано престъпление, когато две или повече деяния, които осъществяват
поотделно един състав на едно и също престъпление, са извършени през
непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородност
на вината, като последващите се явяват от обективна и субективна страна
продължение на предшестващите, като така е избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения в особено големи размери общо в размер на 663 316,54 (шестстотин шестдесет и три хиляди триста
и шестнадесет лева и петдесет и четири ст.) лева, от които по чл. 125 от ЗДДС в
размер на 443
028,81 (четиристотин
четиридесет и три хиляди и двадесет и осем лева и осемдесет и една ст.) лева и
по чл. 92 от ЗКПО в размер на 220 287, 73 (двеста и двадесет хиляди двеста осемдесет и седем
лева и седемдесет и три ст.), като:
-
потвърдил неистина в подавани месечни Справки - декларации по
чл. 125 от ЗДДС пред ТД на НАП - С. град, офис „М.”, относно дължим и платен
данък добавена стойност, начислен по фактури, издадени от доставчиците: „Е.-С”
ЕООД с ЕИК ********, „П.Х.” ЕООД е ЕИК *******, „А.Д.” ЕООД с ЕИК ********, „Е.А.***”
ЕООД с ЕИК *******, „У.” ООД с ЕИК *******, „БГ-3” ЕООД с ЕИК ******* и „В.”
ЕООД с ЕИК ********;
-
използвал документи с невярно съдържание - дневници за покупки
по чл. 124 от ЗДДС и посочените в тях неистински документи и документи с
невярно съдържание - фактури за покупки на стоки и услуги, които не са реално
извършени, при водене на счетоводството и предоставяне на информацията пред
органа по приходите - ТД на НАП, гр.С., офис „М.”, и
-
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер общо 440 575,46 (четиристотин и четиридесет хиляди
петстотин седемдесет и пет лева и четиридесет и шест стотинки), лева както
следва:
-
за периода
от 01.06.2010г. до 14.07.2010г., гр. С., в качеството си на управляващ и
представляващ търговско дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ******** със
седалище и адрес на управление гр. С., район „М.”, ж.к. „М. ***********, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл. 125 от ЗДДС за м. юни 2010г., представляващи дължим ДДС на „Е.К.***” ЕООД в
размер на 54
211,94 лева пред
органа по приходите - ТД на НАП - гр. С., офис „М.”, като:
-
потвърдил неистина в подадена Справка-декларация по ЗДДС вх. №
2215-1031999/14.07.2010г. за месец юни 2010г., в която (раздел В, клетка № 50)
декларирал ДДС в размер на 221,94 лева, която сума декларирал за внесена
(раздел Г, клетка 71), вместо действителния размер на ДДС в размер на 54 211,94 лева;
-
използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупки за месец юни 2010г.,
в който отразил доставки от „П.Х. 2008” и „Е.-С” ЕООД, които не са реално
извършени, и неистински
документи и документи с невярно съдържание (фактури) при водене на счетоводството на „Е.К.***”
ЕООД и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП -
гр. С., офис „М.”, а именно:
-
фактура № **********/03.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 25000 лева и ДДС 5000 лева,
-
фактура № **********/07.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 21875 лева и ДДС 4375 лева,
-
фактура № **********/13.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 32500 лева и ДДС 6500 лева,
-
фактура № **********/16.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 39375 лева и ДДС 7875 лева,
-
фактура № **********/21.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 30312,50 лева и ДДС 6062,50 лева,
-
фактура № **********/24.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 23750 лева и ДДС 4750 лева,
-
фактура № **********/28.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 27187,50 лева и ДДС 5437,50 лева,
-
фактура № **********/17.06.2010г. с издател „Е.-С”
ЕООД за стока с данъчна основа 69950 лева и ДДС 13990 лева,
и приспаднал неследващ се
данъчен кредит (упражнил
право на данъчен кредит, който не му се следва) за месец юни 2010г. в размер на
53 990 лева, начислен по доставки от „П.Х.” ЕООД с ЕИК *******
и „Е.-С” ЕООД с ЕИК ********, които не са извършени;
за периода от 01.07.2010г. до
16.08.2010г., в гр. С., в качеството си на управляващ и представляващ търговско
дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ******** със седалище и адрес на
управление гр. С. район „М.”, ж.к. „М. ***********, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл. 125 от ЗДДС за месец юли 2010г.,представляващи дължим ДДС на „Е.К.***” ЕООД в размер
на 86 581,27 лева пред органа по приходите - ТД на НАП - гр. С., офис „М.”,
като:
-
потвърдил
неистина в подадена Справка-декларация по ЗДДС вх. № 2215-1036448/16.08.2010г.
за месец юли 2010г., в която (в раздел В, клетка № 50) декларирал ДДС в размер
на 301,56 лева, която сума декларирал за внесена (в раздел Г, клетка 71),
вместо действителния размер на ДДС в размер на 86 581,27 лева;
-
използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупки за месец юли 2010г.,
в който отразил доставки от „А.Д.” ЕООД с ЕИК ******** и „Е.А.***” ЕООД с ЕИК *******,
които не са реално извършени, и неистински документи и документи е невярно
съдържание (фактури) при водене на счетоводството на „Е.К.***” ЕООД и при
представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП гр. С., офис „М.”,
а именно:
-
фактура № **********/02.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 16200 лева и ДДС 3240 лева,
-
фактура № **********/12.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 20480 лева и ДДС 4096 лева и
-
фактура № **********/16.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 14160 лева и ДДС 2832 лева,
-
фактура № **********/30.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 38218,55 лева и ДДС 7643,71 лева
-
фактура № **********/26.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за стока с данъчна основа 21350 лева и ДДС 4270 лева,
-
фактура № **********/28.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за стока с данъчна основа 14780 лева и ДДС 2956 лева,
-
фактура № **********/29.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 3770 лева и ДДС 754 лева,
-
фактура № **********/29.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за стока с данъчна основа 2440 лева и ДДС 488 лева,
-
фактура № **********/30.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 38218,55 лева и ДДС 7643,71 лева,
-
фактура № **********/19.07.2010г. с издател „Е.А.***”
ЕООД за услуга с данъчна основа 300 000 лева и ДДС 60 000 лева,
и приспаднал неследващ се данъчен кредит
(упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва) за месец юли 2010г. в
размер на 86 279,71 лева, начислен по доставки от „А.Д.” ЕООД и „Е.А.***”,
които реално не са извършени;
за периода от 01.08.2010г. до
14.09.2010г., гр. С., в качеството си на управляващ и представляващ търговско
дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ******** със седалище и адрес на
управление гр. С. район „М.”, ж.к. „М. ***********, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл. 125 от ЗДДС за месец август
2010г.,представляващи дължим ДДС на „Е.К.***” ЕООД в размер на 105 491,25 лева пред органа по приходите - ТД на НАП - гр.
С., офис „М.”, като:
-
потвърдил неистина в подадена Справка-декларация по ЗДДС вх. №
2215-1040276/14.09.2010г. за месец август 2010г., в която (в раздел В, клетка №
50) декларирал ДДС в размер на 630,25 лева, която сума декларирал за внесена (в
раздел Г, клетка 71), вместо действителния размер на ДДС в размер на 105 491,25
лева;
-
използвал документ с невярно
съдържание - дневник
за покупки за месец август 2010г., в който отразил доставки от „У.” ООД с ЕИК *******
и „БГ-3” ЕООД с ЕИК *******, които не са реално извършени, и неистински документи и
документи с невярно съдържание (фактури) при водене на счетоводството на „Е.К.***”
ЕООД и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП гр.
С., офис „М.”, а именно:
фактура
№ **********/24.08.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 16875
лева и ДДС 3375 лева,
фактура
№ **********/27.08.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 34293
лева и ДДС 6858,50 лева,
фактура
№ **********/31.08.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 34323
лева и ДДС 6864,60 лева,
фактура № **********/31.08.2010г. с издател „У.”
ООД за покупка с ДО 25300 лева и ДДС 5060 лева,
фактура № **********/02.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с ДО 22480 лева и ДДС 4496 лева,
фактура № **********/03.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 11630 лева и ДДС 2326 лева;
фактура № **********/04.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 17410 лева и ДДС 3482 лева,
фактура № **********/06.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 29432 лева и ДДС 5886,40 лева,
фактура № **********/09.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 17460 лева и ДДС 3492 лева,
фактура № **********/10.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 23122 лева и ДДС 4624,40 лева,
фактура № **********/11.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 29880 лева и ДДС 5976 лева,
фактура № **********/12.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 55000 лева и ДДС 11000 лева,
фактура № **********/13.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 41130 лева и ДДС 8226 лева,
фактура № **********/16.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 31183 лева и ДДС 6236,60 лева,
фактура
№ **********/17.08.2010г. е издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
38636 лева и ДДС 7727,20 лева, фактура № **********/18.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 26480 лева и ДДС 5296 лева,
фактура
№ **********/19.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
33390 лева и ДДС 6678 лева,
фактура
№ **********/30.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
36281 лева и ДДС 7256,20 лева,
и приспаднал неследващ се
данъчен кредит (упражнил
право на данъчен кредит, който не му се следва) за месец август 2010г. в размер
на 104 861 лева,
начислен по доставки
от „У.” ООД с ЕИК ******* и „БГ-3” ЕООД с ЕИК *******, които не са извършени;
за периода от 01.09.2010г. до
14.10.2010г., гр. С., в качеството си на управляващ и представляващ търговско
дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ******** със седалище и адрес на
управление гр. С. район „М.”, ж.к. „М. ***********, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл. 125 от ЗДДС за месец септември 2010г., представляващи дължим ДДС на „Е.К.***”
ЕООД в размер на 71 994.72 лева пред органа по приходите - ТД на НАП - гр. С., офис „М.”, като:
- потвърдил неистина в подадена
Справка-декларация по
ЗДДС вх. № 2215-1044379/14.10.2010г. за месец септември 2010г., в която (в
раздел В, клетка № 50) декларирал ДДС в размер на 301,00 лева, която сума
декларирал за внесена (в раздел Г, клетка 71), вместо действителния размер на
ДДС в размер на 71 994.72 лева;
-
използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупки за месец септември
2010г., в който отразил доставки от „В.” ЕООД с ЕИК ********, „У.” ООД с ЕИК *******
и „БГ-3” ЕООД с ЕИК *******, които не са реално извършени, и неистински документи и
документи с невярно съдържание (фактури) при водене на счетоводството па „Е.К.***” ЕООД
и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП гр. С.,
офис „М.”, а именно:
фактура № **********/16.09.2010г. с издател „В.”
ЕООД за стока с данъчна основа 36900 лева и ДДС 7380 лева,
фактура № **********/21.09.2010г. с издател „В.”
ЕООД за стока с данъчна основа 44500 лева и ДДС 8900 лева,
фактура № **********/30.09.2010г. с издател „В.”
ЕООД за стока с данъчна основа 51101,10 лева и ДДС 10220,22 лева,
фактура № **********/14.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 1333,50 лева и ДДС 266,70 лева,
фактура № **********/15.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 9280 лева и ДДС 1856 лева,
фактура № **********/15.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 5876,85 лева и ДДС 1175,37 лева,
фактура № **********/17.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 3118,16 лева и ДДС 623,63 лева,
фактура № **********/23.09.20Юг. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 747 лева и ДДС 149,40 лева,
фактура № **********/27.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 8838 лева и ДДС 1767,60 лева,
фактура № **********/29.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 11080 лева и ДДС 2216 лева,
фактура № **********/30.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 19566 лева и ДДС 3913,20 лева,
фактура № **********/02.09.2010г. с издател „У.”
ООД за услуга с данъчна основа 6080 лв. и ДДС 1216 лева,
фактура № **********/02.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 4890 лева и ДДС 978 лева,
фактура № **********/13.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 4920 лева и ДДС 984 лева,
фактура № **********/15.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 11500 лева и ДДС 2300 лева,
фактура № **********/17.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 28099 лева и ДДС 5619,80 лева,
фактура № **********/20.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 13998 лева и ДДС 2799,60 лева,
фактура № **********/24.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 14000 лева и ДДС 2800 лева,
фактура № **********/27.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 6900 лева и ДДС 1380 лева,
фактура № **********/27.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 9655 лева и ДДС 1931 лева,
фактура № **********/28.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 4800 лева и ДДС 960 лева,
фактура № **********/30.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 40890 лева и ДДС 8178 лева,
фактура № **********/30.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 18290 лева и ДДС 3658 лева,
и приспаднал неследващ се
данъчен кредит (упражнил
право на данъчен кредит, който не му се следва) за месец септември 2010г. в
размер общо на 71 693.72
лева, начислен по
доставки от „В.” ЕООД с ЕИК ********, „У.” ООД с ЕИК ******* и „БГ-3” ЕООД с
ЕИК *******, които не са извършени;
за периода от 01.10.2010г. до
15.11.2010г., гр. С., в качеството си на управляващ и представляващ търговско
дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ******** със седалище и адрес на
управление гр. С. район „М.”, ж.к. „М. ***********, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл. 125 от ЗДДС за месец
октомври 2010г., представляващи
дължим ДДС на „Е.К.***” ЕООД в
размер на 124749,63 лева пред органа по приходите - ТД на НАП
- rp. С., офис „М.”, като:
-
потвърдил
неистина в подадена Справка-декларация по ЗДДС вх. №
2215-1048174/15.11.2010г. за месец октомври 2010г., в която (в раздел В, клетка
№ 50) декларирал ДДС в размер на 998,60 лева, която сума декларирал за внесена
(в раздел Г, клетка 71), вместо действителния размер на ДДС в размер на 124
749,63 лева,
-
използвал
документ е невярно съдържание - дневник за покупки за месец октомври
2010г., в който отразил доставки от „В.” ЕООД с ЕИК ********, „У.” ООД с ЕИК *******
и „БГ-3” ЕООД с ЕИК *******, които не са реално извършени, и неистински
документи и документи с невярно съдържание (фактури) при водене на
счетоводството на „Е.К.***” ЕООД и при представяне на информацията пред органа
по приходите - ТД на НАП гр. С., офис „М.”, а именно:
фактура
№ **********/01.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 1200
лева и ДДС 2240 лева,
фактура
№ **********/04.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 4500
лева и ДДС 900 лева,
фактура
№ **********/05.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 4589
лева и ДДС 917,80 лева,
фактура
№ **********/05.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 7000
лева и ДДС 1400 лева,
фактура
№ **********/07.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 208
лева и ДДС 41,60 лева,
фактура
№ **********/08.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
13387,90 лева и ДДС 2677,58 лева,
фактура
№ **********/08.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 5297
лева и ДДС 1059,40 лева,
фактура
№ **********/11.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 8120
лева и ДДС 1624 лева,
фактура
№ **********/13.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 488
лева и ДДС 97,60 лева,
фактура
№ **********/18.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
3529,99 лева и ДДС 706 лева,
фактура
№ **********/19.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 17987
лева и ДДС 3597,40 лева,
фактура
№ **********/25.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
8586,20 лева и ДДС 1717,24 лева,
фактура
№ **********/27.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
13366,80 лева и ДДС 2673,36 лева,
фактура
№ **********/28.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
3909,50 лева и ДДС 781,90 лева,
фактура
№ **********/30.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 3587
лева и ДДС 717,40 лева,
фактура
№ **********/30.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка данъчна основа 17900
лева и ДДС 3580 лева,
фактура
№ **********/06.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 9377,20
лева и ДДС 1875,44 лева,
фактура
№ **********/13.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 42328
лева и ДДС 8465,60 лева,
фактура
№ **********/13.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 1872,11
лева и ДДС 374,42 лева,
фактура
№ **********/14.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 17840,90
лева и ДДС 3568,18 лева,
фактура
№ **********/14.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 4436,85
лева и ДДС 887,37 лева,
фактура
№ **********/15.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 8067,30
лева и ДДС 1613,46 лева,
фактура
№ **********/20.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 4112,80
лева и ДДС 822,56 лева,
фактура
№ **********/22.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 10765,90
лева и ДДС 2153,18 лева,
фактура
№ **********/25.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 7382
лева и ДДС 1476,40 лева,
фактура
№ **********/26.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 44887,50
лева и ДДС 8977,50 лева,
фактура
№ **********/27.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 3829,80
лева и ДДС 765,96 лева,
фактура
№ **********/27.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 35804,50
лева и ДДС 7160,90 лева,
фактура
№ **********/28.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 266 лева
и ДДС 53,20 лева,
фактура
№ **********/28.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 7989,20
лева и ДДС 1597,84 лева,
фактура
№ **********/30.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 2900
лева и ДДС 580 лева,
фактура
№ **********/05.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка данъчна основа
2088,60 лева и ДДС 417,72 лева,
фактура
№ **********/05.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка данъчна основа
4755,50 лв. и ДДС 951,10 лева,
фактура
№ **********/07.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка данъчна основа 33445
лева и ДДС 6689 лева,
фактура
№ **********/07.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка данъчна основа
4356,90 лева и ДДС 871,38 лева,
фактура
№ **********/08.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка данъчна основа 1800
лева и ДДС 360 лева, фактура № **********/13.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за
покупка с данъчна основа 44380 лева и ДДС 8876 лева,
фактура
№ **********/13.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
7690 лева и ДДС 1538 лева,
фактура
№ **********/14.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
4101,40 лева и ДДС 820,28 лева,
фактура
№ **********/15.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
92800 лева и ДДС 18560 лева,
фактура
№ **********/18.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
9145 лева и ДДС 1829 лева,
фактура
№ **********/22.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
44780 лева и ДДС 8956 лева,
фактура №
**********/26.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
2628,20 лева и ДДС 525,64 лева,
фактура
№ **********/28.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
29378,60 лева и ДДС 5875,72 лева,
фактура
№ **********/29.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
3987,50 лева и ДДС 797,50 лева,
фактура
№ **********/30.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
7902 лева и ДДС 1580,40 лева,
и приспаднал неследващ се данъчен кредит
(упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва) за месец октомври
2010г. в размер общо на 123 751,03 лв. лева, начислен по доставки от „В.” ЕООД
с ЕИК ********, „У.” ООД с ЕИК ******* и „БГ-3” ЕООД с ЕИК *******, които не са
извършени;
1.
На
01.04.2011г. в гр. С., ж.к. „М. ***********, в качеството си на управляващ и
представляващ търговско дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ******** със
седалище и адрес на управление гр. С., ж.к. „М. 2” бл. ***********, избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения по чл. 92 от ЗКПО - корпоративен
данък за 2010г. в размер на 220 287,73 лева (двеста и двадесет хиляди двеста
осемдесет и седем лева и седемдесет и три стотинки) лева, на „Е.К.***” ЕООД,
представляващи дължим корпоративен данък в размер на 10% върху данъчните основи
по декларираните фактури, по които приспаднал неследващ се данъчен кредит в
размер на 440 575,46 лева, както следва:
фактура
№**********/03.06.2010г. с данъчна основа 25 000,00 лева,
фактура
№**********/07.06.2010г. с данъчна основа 21 875,00 лева,
фактура
№**********/13.06.2010г. с данъчна основа 32 500,00 лева,
фактура
№**********/16.06.2010г. с данъчна основа 39 375,00 лева,
фактура
№**********/21.06.2010г. с данъчна основа 30 312,50 лева,
фактура
№**********/24.06.2010г. с данъчна основа 23 750,50 лева,
фактура №**********/28.06.2010г. с данъчна основа 27
187,50 лева,
-фактура № **********/17.06.2010г. с данъчна основа 69
950,00 лева,
-фактура № **********/02.07.2010г. с данъчна основа 16
200,00 лева,
-фактура № **********/12.07.2010г. с данъчна основа 20
480,00 лева,
-фактура № **********/16.07.2010г. с данъчна основа 14
160,00 лева,
-фактура № **********/30.07.2010г. с данъчна основа 38
218,55 лева,
-фактура № **********/26.07.2010г. с данъчна основа 21
350,00 лева,
-фактура № **********/28.07.2010г. с данъчна основа 14
780,00 лева,
-фактура № **********/29.07.2010г. с данъчна основа 3
770,00 лева,
-фактура № **********/29.07.2010г. с данъчна основа 2
440,00 лева,
-фактура № **********/30.07.2010г. с данъчна основа 38
218,55 лева,
-фактура № **********/19.07.2010г. с данъчна основа
300 000,00 лева,
-фактура № **********/24.08.2010г. с данъчна основа 16
875,00 лева,
-фактура № **********/27.08.2010г. с данъчна основа 34
293,00 лева,
-фактура № **********/31.08.2010г. с данъчна основа 34
323,00 лева,
-фактура № **********/31.08.2010г. с данъчна основа 25
300,00 лева,
-фактура № **********/02.08.2010г. с данъчна основа 22
480,00 лева,
-фактура № **********/03.08.2010г. с данъчна основа 11
630,00 лева,
-фактура № **********/04.08.2010г. с данъчна основа 17
410,00 лева,
-фактура № **********/06.08.2010г. с данъчна основа 29
432,00 лева,
-фактура № **********/09.08.2010г. с данъчна основа 17
460,00 лева,
-фактура № **********/10.08.2010г. с данъчна основа 23
122,00 лева,
-фактура № **********/11.08.2010г. с данъчна основа 29
880,00 лева,
-фактура № **********/12.08.2010г. с данъчна основа 55
000,00 лева,
-фактура № **********/13.08.2010г. с данъчна основа 41
130,00 лева,
-фактура № **********/16.08.2010г. с данъчна основа 31
183,00 лева,
-фактура № **********/17.08.2010г. с данъчна основа 38
636,00 лева,
-фактура № **********/18.08.2010г. с данъчна основа 26
480,00 лева,
-фактура № **********/19.08.2010г. с данъчна основа 33
390,00 лева,
-фактура № **********/30.08.2010г. с данъчна основа 36
281,00 лева,
-фактура № **********/16.09.2010г. с данъчна основа 36
900,00 лева,
-фактура № **********/21.09.2010г. с данъчна основа 44
500,00 лева,
-фактура № **********/30.09.2010г. с данъчна основа 51
101,10 лева,
-фактура № **********/14.09.2010г. с данъчна основа 1
333,50 лева,
-фактура № **********/15.09.2010г. с данъчна основа 9
280,00 лева,
-фактура № **********/15.09.2010г. с данъчна основа 5
876,85 лева,
-фактура № **********/17.09.2010г. с данъчна основа 3
118,16 лева,
-фактура № **********/23.09.2010г. с данъчна основа
747,00 лева,
-фактура № **********/27.09.2010г. с данъчна основа 8
838,00 лева,
-фактура № **********/29.09.2010г. с данъчна основа 11
080,00 лева,
-фактура № **********/30.09.2010г. с данъчна основа 19
566,00 лева,
-фактура № **********/02.09.2010г. с данъчна основа 6
080,00 лева,
-фактура № **********/02.09.2010г. с данъчна основа 4
890,00 лева,
-фактура № **********/13.09.2010г. с данъчна основа 4
920,00 лева,
-фактура № **********/15.09.2010г. с данъчна основа
11500,00 лева,
-фактура № **********/17.09.2010г. с данъчна основа 28
099,00 лева,
-фактура № **********/20.09.2010г. с данъчна основа 13
998,00 лева,
-фактура № **********/24.09.2010г. с данъчна основа 14
000,00 лева,
-фактура № **********/27.09.2010г. с данъчна основа 6
900,00 лева,
фактура № **********/27.09.2010г. с данъчна основа 9
655,00 лева,
фактура № **********/28.09.2010г. с данъчна основа 4
800,00 лева,
-фактура № **********/30.09.2010г. с данъчна основа 40
890,00 лева,
фактура № **********/30.09.2010г. с данъчна основа 18
290,00 лева,
-фактура № **********/01.10.2010г. с данъчна основа 1
200,00 лева,
-фактура № **********/04.10.2010г. с данъчна основа 4
500,00 лева,
фактура № **********/05.10.2010г. с данъчна основа 4
589,00 лева,
фактура № **********/05.10.2010г. с данъчна основа 7
000,00 лева,
фактура № **********/07.10.2010г. с данъчна основа
208,00 лева,
фактура № **********/08.10.2010г. с данъчна основа 13
387,90 лева,
фактура № **********/08.10.2010г. с данъчна основа 5
297,00 лева,
фактура № **********/11.10.2010г. с данъчна основа 8
120,00 лева,
фактура № **********/13.10.2010г. с данъчна основа
488,00 лева,
фактура № **********/18.10.2010г. с данъчна основа
3529,99 лева,
фактура № **********/19.10.2010г. с данъчна основа 17
987,00 лева,
фактура № **********/25.10.2010г. с данъчна основа 8
586,20 лева,
фактура № **********/27.10.2010г. с данъчна основа 13
366,80 лева,
фактура № **********/28.10.2010г. с данъчна основа
3909,50 лева,
фактура № **********/30.10.2010г. с данъчна основа 3
587,00 лева,
фактура № **********/30.10.2010г. с данъчна основа 17
900,00 лева,
фактура № **********/06.10.2010г. с данъчна основа 9
377,20 лева,
фактура № **********/13.10.2010г. с данъчна основа 42
328,00 лева,
-фактура № **********/13.10.2010г. с данъчна основа 1
872,11 лева,
фактура № **********/14.10.2010г. с данъчна основа 17
840,90 лева,
фактура № **********/14.10.2010г. с данъчна основа 4
436,85 лева,
фактура № **********/15.10.2010г. с данъчна основа 8
067,30 лева,
фактура № **********/20.10.2010г. с данъчна основа 4
112,80 лева,
фактура № **********/22.10.2010г. с данъчна основа 10
765,90 лева,
фактура № **********/25.10.2010г. с данъчна основа 7
382,00 лева,
фактура № **********/26.10.2010г. с данъчна основа 44
887,50 лева,
фактура № **********/27.10.2010г. с данъчна основа 3
829,80 лева,
фактура № **********/27.10.2010г. с данъчна основа 35
804,50 лева,
фактура № **********/28.10.2010г. с данъчна основа
266,00 лева,
фактура № **********/28.10.2010г. с данъчна основа 7
989,20 лева,
фактура № **********/30.10.2010г. с данъчна основа 2
900,00 лева,
фактура № **********/05.10.2010г. с данъчна основа 2
088,60 лева,
фактура № **********/05.10.2010г. с данъчна основа 4
755,50 лева,
фактура № **********/07.10.2010г. с данъчна основа 33
445,00 лева,
фактура № **********/07.10.2010г. с данъчна основа 4
356,90 лева,
фактура № **********/08.10.2010r. с данъчна основа 1 800,00 лева,
фактура № **********/13.10.2010г. с данъчна основа 44
380,00 лева,
фактура № **********/13.10.2010г. с данъчна основа 7
690,00 лева,
фактура № **********/14.10.2010г. с данъчна основа 4
101,40 лева,
фактура № **********/15.10.2010г. с данъчна основа 92
800,00 лева,
фактура № **********/18.10.2010г. с данъчна основа 9
145,00 лева,
фактура № **********/22.10.2010г. с данъчна основа 44
780,00 лева,
фактура № **********/26.10.2010г. с данъчна основа 2
628,20 лева,
фактура № **********/28.10.2010г. с данъчна основа 29
378,60 лева,
фактура № **********/29.10.2010г. с данъчна основа 3
987,50 лева,
фактура № **********/30.10.2010г. с данъчна основа 7
902,00 лева, като общата данъчна основа за облагане с корпоративен данък за
2010г. е 2 202
877,30 (два милиона
двеста и две хиляди осемстотин седемдесет и седем лева и тридесет стотинки)
лева, за извършено от него престъпление
по чл. 255, ал. 3, вр. ал. 1, пр. 1 и пр. 2, т. 1, т. 2, пр. 1, т. 6, пр.
2, алт. 1 и т. 7, вр. чл. 26, ал. 1 вр. чл. 2, ал. 2 от НК.
По
делото е предявен и Граждански иск от Министъра на финансите срещу подсъдимия И.,
за причинените от престъплението вреди в размер на 660 863,19 лева. Съдът,
въпреки че гражданският иск е бил своевременно предявен от процесуално
легитимирано лице, е намерил, че приемането му за съвместно разглеждане в
наказателния процеса ще доведе до отлагане на делото, тъй като подсъдимият е
заявил, че желае делото да се разгледа по Глава XXVII от НПК и по-точно при условията на чл.371, т.1 НПК, като не
признава фактите и обстоятелствата, изложени в ОА, не се признава за виновен и
желае да даде обяснения, като съдът е намерил, че след обясненията на подсъдимия,
може да възникне необходимост от събирането на допълнителни доказателства,
поради което е счел, че приемането на гражданския иск за съвместно разглеждане
в наказателното производство може да доведе до допълнително отлагане на делото,
поради което с оглед своевременното приключване на производството, е оставил без уважение молбата на Министъра на
финансите за конституиране в качеството на граждански ищец.
При
разглеждане на делото пред Софийски градски съд подсъдимият е направил искане
делото да се разгледа по реда на глава XXVII от НПК, в хипотезата на чл.371, т.1, НПК, като дава
съгласие производството да протече без разпит на всички свидетели и вещи лица.
Съгласието на подсъдимия е одобрено от съда, след като съдебният състав е
преценил, че всички процесуално-следствени действия в ДП, са извършени по
предвидения в НПК ред.
В хода по същество
представителят на прокуратурата поддържа обвинението при фактическите и правни
рамки, очертани с обвинителния акт, прави разбор на доказателствата и иска
налагане на наказание лишаване от свобода в размер на ТРИ години, като
изпълнението на същото да бъде отложено на основание чл. 66 от НК за
изпитателен срок от ПЕТ години, като не бъде налагано кумулативно предвиденото
наказание конфискация на част или цялото имущество на подсъдимия.
Защитникът на подсъдимия - адв. В., пледира за оправдаване на
подзащитния й, тъй като престъплението не се доказва по безспорен и категоричен
начин от субективна страна, не е доказано, че деянието е извършено от
подсъдимия с пряк умисъл.
Подсъдимият лично в своя защита заявява,
че няма какво да добави към казаното от адвоката му.
В последната си дума подсъдимият не се признава за
виновен по предявеното му обвинение, твърди, че не е знаел, за неистинността на
издадените и декларирани от него документи.
Съдът, след като прецени
събраните по делото доказателства и взе предвид становищата и възраженията на
страните, намира за установено следното:
От фактическа страна :
Подсъдимият В.И.И.
е роден на ***г. в гр.В.Т.,
руснак, руски гражданин, разведен, със средно образование, осъждан /след датата
на деянието/, ЕГН- **********.
Подсъдимият В.И.И. е осъждан. С присъда по НОХД
№378/11г. по описа на ВтОС от 19.09.2012г., влязла в сила на 19.06.2013г. му е
наложено наказание „лишаване от свобода” за срок от ТРИ ГОДИНИ, отложено на
основание чл.66, ал.1 от НК, за срок от ПЕТ ГОДИНИ и „глоба” в размер на 7000 лева за
престъпление по чл.253, ал.3, т.3 във вр. с ал.1 от НК.
Търговско дружество „Е.К.***” ЕООД било регистрирано
на 12.06.2009г. в Търговския регистър с ЕИК:******** и със седалище и адрес на
управление в гр. С., ж.к. „М. 2” бл. *********** и адрес за кореспонденция гр. С.,
бул. „***********. Дружеството било с капитал от 5000 лева, като едноличен
собственик на капитала, управител и представляващ бил свидетелят Н.Р.И.. „Е.К.***”
ЕООД било с предмет на дейност: внос износ на стоки, покупко-продажба, отдаване
под наем на автомобили, лизинг на автомобили, търговия на едро и дребно,
експорт и импорт, строителна и строително-ремонтна дейност, търговско
представителство и посредничество на български и чуждестранни физически и
юридически лица в страната и чужбина, транспорта и спедиторска дейност, както и
всяка друга търговска дейност, незабранена със закон или друг нормативен акт.
Търговско дружество „Е.К.***” ЕООД било
регистрирано по ЗДДС от 23.10.2009г., като било дерегистрирано на 07.07.2011г.
С пълномощно Н.Р.И. (том 16, стр. 19-22) в
качеството си на управител на „Е.К.***” ЕООД упълномощил подсъдимия В.И.И. да го представлява пред ТД на НАП гр. С.
- да подава молби, декларации, месечни справки, да получава протоколи, искания,
актове, да подписва документи, да открива и закрива всички видове банкови
сметки, да получава документи от банките на името на дружеството, да се
разпорежда със сметките на дружеството, като извършва преводи в страната и
чужбина, тегли и внася неограничени суми в лева и валута.
На 29.03.2010г. бил вписан в Търговски регистър
договор за възлагане на управление, съгласно който на подсъдимия В.И.И. било възложено управлението
на „Е.К.***” ЕООД и в това си качество подсъдимият представлявал данъчно задълженото лице - търговското дружество за
данъчноотчетните периоди: месец март, месец април, месец май, месец юни, месец
юли, месец август, месец септември 2010г.
(том 9, стр. 37-76) по Закона за данък добавена стойност (ЗДДС) и за данъчната
2010г. по Закона за корпоративното подоходно
облагане (ЗКПО).
Подсъдимият В.И.И., в
качеството си на управител на „Е.К.***” ЕООД
упълномощил без срок с предоставени права по управление, както следва: Свидетелят П.Й.Н. - да извършва всички дейности на
фирмата в страната и чужбина, да сключва всякакъв вид договори с фирми, лица и
институции, да продава дружествени дялове от капитала на дружеството, да го
представлява пред ТД на НАП гр.С., като подава молби, декларации, месечни
справки, получава протоколи, искания, актове, подписва документи, пред Агенция
по вписванията и всички други институции, да открива и закрива всички видове
банкови сметки, да получава документи от банките на името на дружеството, да се
разпорежда със сметките на дружеството, като извършва преводи в страната и
чужбина, тегли и внася неограничени суми в лева и валута, да открива и закрива
магазини и павилиони за продажби на стоки, предмет на дейността на фирмата, да
представлява фирмата пред БТК, МВР, КАТ, ХЕИ, Софийска вода,
Електроразпределение, Пожарна, Общински и държавни институции, ДЗИ и др. в
страната и чужбина, да управлява, купува и продава МПС, да преупълномощава
трети лица; Свидетелят П.В.К. да го представлява пред „П.Б.” АД с
правото: да се разпорежда неограничено със средствата по сметка ... като внася
и тегли суми в брой, да извършва всякакви преводи, включително за част или
цялата наличност и при необходимост да я закрие; да сключва договори за срочен
депозит по своя преценка и да внася пари по депозита и да се разпорежда
неограничено с внесените по депозита суми, да тегли суми преди датата на
падежа; да извършва всякакви правни и фактически действия, неупоменати в
пълномощното, да сключва договори и да получава информация от банката за движението
по сметката, да получава, подписва и подава всякакви искания, заявления и други
документи при упражняване правата по пълномощното.
На „Е.К.***” ЕООД била
извършена данъчна ревизия по чл. 119 от ДОПК и процесуални действия по чл. 37
от ДОПК. След извършената данъчна ревизия на „Е.К.***” по ЗДДС и по ЗКПО бил издаден Ревизионен акт
(РА) №**********/08.06.2011г., ведно с Ревизионен доклад (РД) № 1102943/26.04.2011г., които са приобщени към доказателствения материал по
делото (том №
2).
При извършената данъчна
ревизия данъчните инспектори са извършили насрещни проверки на доставчиците на
„Е.К.***” ЕООД и въз основа на тези проверки е установено, че не са налице
реални доставки на материали и услуги по
смисъла на чл. 6 и чл. 9 от ЗДДС. Тези „доставчици” на стоки и услуги за „Е.К.***”
ЕООД през инкриминирания период са, както следва: „П.Х.” ЕООД с Е ИК *******, „Е.-С” ЕООД с
ЕИК ********, „А.Д.” ЕООД с ЕИК ********, „Е.А.***” ЕООД с
ЕИК *******, „У.” ООД с ЕИК *******, „БГ-3” ЕООД с ЕИК ******* и „В.” ЕООД с Е ИК ********.
Информация
за дружествата контрагенти по наименования, номера на фактури и стойности е
дадена в СД за ДДС - дневници за продажби и покупки, като са описани фактурите
по доставчици с непризнат от приходната агенция данъчен кредит. Фактурите за посочените в дневниците по
продажби на „Е.К.***” ЕООД сделки с горепосочените
търговски дружества са приложени към материалите по досъдебното производство
(том 3). Видно е, че във фактурите не са посочени предмет на сделката по вид
стоки или услуги, количества, стойност, като е посочено във всяка „плащане в
брой”. Описаните фактури по продажби и клиенти, посочени в дневниците за
продажби на „Е.К.***” ЕООД, са признати за извършени по основание чл. 85, вр.
чл.112 от ЗДДС от данъчния орган.
От извършените насрещни
проверки от органите на НАП на горепосочените седем търговски дружества било установено, че в справките-декларации за
инкриминираните данъчни периоди по ЗДДС на ДЗЛ „Е.К.***” ЕООД са вписани
фактури, съставени с оглед отклонение от данъчно облагане на „Е.К.***“ ЕООД.
По отношение на „П.Х.
2008” ЕООД, е установено при направените от данъчните служители
насрещни проверки, а и от заключението на допълнителната ССЕ, че в подадените
СД за ДДС с дневници за продажби за данъчен период месец юни и следващите месеци на 2010г. по информационните масиви на НАП не са били
представени фактури и счетоводни регистри за отразяване на продажби по фактури,
както следва:
фактура № **********/03.06.2010г. с издател „П.Х. 2008” ЕООД за стока с данъчна основа 25000 лева и
ДДС 5000 лева,
фактура № **********/07.06.20Юг. с издател „П.Х. 2008”
ЕООД за стока с данъчна основа 21875 лева и ДДС 4375 лева,
фактура № **********/13.06.20Юг. с издател „П.Х. 2008”
ЕООД за стока с данъчна основа 32500 лева и ДДС 6500 лева,
фактура №
**********/16.06.2010г. с издател „П.Х. 2008” ЕООД за стока с данъчна основа
39375 лева и ДДС 7875 лева,фактура № **********/21.06.2010г. с издател „П.Х. 2008” ЕООД за стока с данъчна
основа 30312,50 лева и ДДС 6062,50 лева,
фактура №
**********/24.06.2010г. с издател „П.Х. 2008” ЕООД за стока с
данъчна основа 23750 лева и ДДС 4750 лева,
фактура № **********/28.06.2010г. с издател „П.Х. 2008” ЕООД за стока с данъчна
основа 27187,50 лева и ДДС 5437,50 лева.
Установено е от заключението на допълнителната
съдебно-счетоводна експертиза, че горепосочените фактури
не са издавани от „П.Х. 2008” ЕООД и не са осчетоводявани по счетоводните
регистри на дружеството, не са налице сделки с „Е.К.***” ЕООД. В хода на проверката не са
установени копия на тези фактури, нито на договори, анекси, споразумения или
други документи за произход и транспорт на стоката или услугата, като същата не
може да се определи по вид и количество.
За „Е.-С” ЕООД, с протокол №
2217-1009691-7/02.02.2011г. било установено при проверката, че дружеството не е включило
в дневника за продажби за данъчен период месец юни 2010г. и следващите месеци на 2010г. по информационните масиви на НАП не е била
представена фактура и счетоводни регистри за отразяване на продажба по фактура,
както следва:
фактура № **********/17.06.2010г. с издател „Е.-С” ЕООД за стока с данъчна основа 69
950 лева и ДДС 13 990 лева.
Видно от заключението на допълнителната
съдебно-счетоводна експертиза, горепосочената фактура не е издавана от „Е.-С”
ЕООД” ЕООД и не е осчетоводявана по счетоводните регистри на дружеството, не е
налице сделка с „Е.К.***” ЕООД. В хода на проверката не са установено копие на
тази фактура, нито на договор, анекс, споразумение или други документи за
произход и транспорт на стоката или услугата, като същата не може да се
определи по вид и количество. „Е.-С” ЕООД” ЕООД е с две назначени лица по
трудови договори.
За „А.Д.” ЕООД с протокол
№ 2217-1009691-1/02.02.2011г. било установено при проверката, че в подадените СД за ДДС с
дневници за продажби за данъчен период месец юли и следващите месеци на 2010г. по информационните масиви на НАП не са били представени фактури и
счетоводни регистри за отразяване на продажби по фактури, както следва:
фактура № **********/02.07.201 Ог. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 16200 лева и ДДС 3240 лева,
фактура № **********/12.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 20480 лева и ДДС 4096 лева и
фактура №
**********/16.07.2010г. с издател „А.Д.” ЕООД за услуга с данъчна основа 14160
лева и ДДС 2832 лева,
фактура №
**********/30.07.2010г. с издател „А.Д.” ЕООД за услуга с данъчна основа
38218,55 лева и ДДС 7643,71 лева
фактура №**********/26.07.2010г. с издател „А.Д.” ЕООД стока с данъчна основа 21350 лева и ДДС 4270 лева,
фактура № **********/28.07.2010г. с издател „А.Д.” ЕООД за стока с данъчна основа
14780 лева и ДДС 2956 лева,
фактура № **********/29.07.2010г. с издател „А.Д.” ЕООД за услуга с данъчна основа
3770 лева и ДДС 754 лева,
фактура № **********/29.07.2010г. с издател „А.Д.” ЕООД за стока с данъчна основа
2440 лева и ДДС 488 лева,
фактура № **********/30.07.2010г. с издател „А.Д.” ЕООД за услуга с данъчна основа
38218,55 лева и ДДС 7643,71 лева.
От заключението на допълнителната съдебно-счетоводна
експертиза, горепосочените фактури не са издавани от „А.Д.” ЕООД и не са
осчетоводявани по счетоводните регистри на дружеството, не са налице сделки с „Е.К.***”
ЕООД. В хода на проверката не са установени копия на тези фактури, нито на
договори, анекси, споразумения или други документи за произход и транспорт на
стоката или услугата, като същата не може да се определи по вид и количество. „А.Д.”
ЕООД е без назначени лица по трудови договори, дерегистрирано е по ЗДДС от
данъчния орган на 25.06.2010г.
С протокол №2217-1009691-6/02.02.2011г. на „Е.А.***”
ЕООД било установено
при проверката, че дружеството не е включило в дневника за продажби за
данъчен период месец юли 2010г. и следващите месеци
на 2010г. по информационните масиви на НАП не е
била представена фактура и счетоводни регистри за отразяване на продажба по
фактура, както следва:
фактура № **********/19.07.20Юг.
с издател „Е.А.***” ЕООД за услуга с данъчна основа 300 (ЮО лева и ДДС 60 000
лева.
Видно от заключението на допълнителната
съдебно-счетоводна експертиза, горепосочената фактура не е издавана от „Е.А.***”
ЕООД и не е осчетоводявана по счетоводните регистри на дружеството, не е налице сделка с „Е.К.***”
ЕООД. В хода на проверката не са установено копие на тази фактура, нито на
договор, анекс, споразумение или други документи за произход и транспорт на
стоката или услугата, като същата не може да се определи по вид и количество. „Е.А.***”
ЕООД е без назначени лица по трудови договори.
С протокол № 2217-1009691-10/02.02.2011г. на „У.” ООД било установено при
проверката, че в подадените СД за ДДС с дневници за продажби за данъчни периоди
месец август 2010г., месец септември 2010г. и месец октомври 2010г. са били представени фактури със същите номера, но на други клиенти, не
е осчетоводявана партида на „Е.К.***” ЕООД по фактури, както следва:
-
фактура № **********/24.08.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа
16875 лева и ДДС 3375 лева,
-
фактура № **********/27.08.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа
34293 лева и ДДС 6858,50 лева
-
фактура № **********/31.08.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 34323
лева и ДДС 6864,60 лева,
-
фактура № **********/31.08.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с ДО 25300 лева и ДДС 5060 лева,
|
-
-
фактура № **********/14.09.2010г. с данъчна основа
1333,50 лева и ДДС 266,70 лева,
|
-
издател
|
-
„У.”
|
-
ООД
|
-
за
|
-
стока
|
|
-
-
фактура № **********/15.09.2010г. с данъчна основа
9280 лева и ДДС 1856 лева,
|
-
издател
|
-
„У.”
|
-
ООД
|
-
за
|
-
стока
|
|
-
-
фактура № **********/15.09.2010г. с издател данъчна основа 5876,85 лева и ДДС
1175,37 лева,
|
-
„У.”
|
-
ООД
|
-
за
|
-
стока
|
|
-
-
фактура № **********/17.09.2010г. с данъчна основа
3118,16 лева и ДДС 623,63 лева,
|
-
издател
|
-
„У.”
|
-
ООД
|
-
за
|
-
стока
|
|
-
-
фактура № **********/23.09.2010г. с данъчна основа
747 лева и ДДС 149,40 лева,
|
-
издател
|
-
„У.”
|
-
ООД
|
-
за
|
-
стока
|
|
-
-
фактура № **********/27.09.2010г. с данъчна основа
8838 лева и ДДС 1767,60 лева,
|
-
издател
|
-
„У.”
|
-
ООД
|
-
за
|
-
стока
|
|
-
-
фактура № **********/29.09.2010г. с данъчна основа
11080 лева и ДДС 2216 лева,
|
-
издател
|
-
„У.”
|
-
ООД
|
-
за
|
-
стока
|
|
-
-
фактура № **********/30.09.2010г. с
|
-
издател
|
-
„У.”
|
-
ООД
|
-
за
|
-
стока
|
-
с данъчна основа 19566
лева и ДДС 3913,20 лева,
-
фактура № **********/02.09.2010г. с издател „У.” ООД за услуга с данъчна основа 6080 лв. и ДДС 1216 лева,
-
фактура № **********/06.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 9377,20 лева и ДДС 1875,44 лева,
-
фактура № **********/13.10.2010г. с издател „У.”
ООД за покупка с данъчна основа 42328 лева и ДДС 8465,60
лева,
-
фактура № **********/13.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 1872,11 лева и ДДС 374,42 лева,
-
фактура № **********/14.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 17840,90 лева и ДДС 3568,18 лева,
-
фактура № **********/14.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 4436,85 лева и ДДС 887,37 лева,
-
фактура № **********/15.10.2010г. с издател „У.”
ООД за покупка с данъчна основа 8067,30 лева и ДДС 1613,46 лева,
-
фактура № **********/20.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 4112,80 лева и ДДС 822,56 лева,
-
фактура № **********/22.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 10765,90 лева и ДДС 2153,18 лева,
-
фактура № **********/25.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 7382 лева и ДДС 1476,40 лева,
-
фактура № **********/26.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 44887,50 лева и ДДС 8977,50 лева,
-
фактура № **********/27.10.2010г. с издател „У.”
ООД за покупка с данъчна основа 3829,80 лева и ДДС 765,96
лева,
-
фактура № **********/27.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа
35804,50 лева и ДДС 7160,90 лева,
-
фактура № **********/28.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 266
лева и ДДС 53,20 лева,
-
фактура № **********/28.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа
7989,20 лева и ДДС 1597,84 лева,
-
фактура № **********/30.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 2900
лева и ДДС 580 лева.
Видно от заключението на допълнителната
съдебно-счетоводна експертиза, горепосочените фактури не са издавани от „У.”
ООД по партидата на „Е.К.***” ЕООД, не са налице сделки с „Е.К.***” ЕООД. От
показанията наа управителя на дружеството се установява,
че подадената коригираща СД за месец октомври 2010г.
за посочените фактури към „Е.К.***” ЕООД е от неустановен подател и е с невярно
съдържание. В хода на проверката не са установени копия на тези фактури, нито
на договори, анекси, споразумения или други документи за произход и транспорт
на стоката или услугата, като същата не може да се определи по вид и
количество.
Било установено при проверката с протокол № 2217-1009691-2/02.02.2011г. на
„БГ-3” ЕООД, че дружеството е подавало СД за ДДС за данъчните периоди м.
септември 2010г. и м. октомври 2010г. с нулеви стойности, не са били представени фактури
и счетоводни регистри за отразяване на продажби по фактури, както следва:
-
фактура № **********/02.08.20Юг. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с ДО 22480 лева и ДДС 4496 лева,
-
фактура № **********/03.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 11630 лева и ДДС 2326 лева;
-
фактура № **********/04.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
17410 лева и ДДС 3482 лева,
-
фактура № **********/06.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
29432 лева и ДДС 5886,40 лева,
-
фактура № **********/09.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
17460 лева и ДДС 3492 лева,
-
фактура № **********/10.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
23122 лева и ДДС 4624,40 лева,
-
фактура № **********/11.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
29880 лева и ДДС 5976 лева,
-
фактура № **********/12.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
55000 лева и ДДС 11000 лева,
-
фактура № **********/13.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
41130 лева и ДДС 8226 лева,
-
фактура № **********/16.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 31183 лева и ДДС 6236,60 лева,
- фактура № **********/17.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с
данъчна основа 38636
лева и ДДС 7727,20 лева,
- фактура № **********/18.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с
данъчна основа 26480
лева и ДДС 5296 лева,
-
фактура № **********/19.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 33390
лева и ДДС 6678 лева,
-
фактура № **********/30.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 36281 лева и ДДС 7256,20 лева,
-
фактура № **********/02.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 4890
лева и ДДС 978 лева,
-
фактура № **********/13.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 4920
лева и ДДС 984 лева,
-
фактура № **********/15.09.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 11500 лева и ДДС 2300 лева,
-
фактура № **********/17.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 28099
лева и ДДС 5619,80 лева,
-
фактура № **********/20.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 13998
лева и ДДС 2799,60 лева,
-
фактура № **********/24.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 14000
лева и ДДС 2800 лева,
-
фактура № **********/27.09.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 6900 лева и ДДС 1380 лева,
-
фактура № **********/27.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 9655
лева и ДДС 1931 лева,
-
фактура № **********/28.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 4800
лева и ДДС 960 лева,
-
фактура № **********/30.09.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 40890 лева и ДДС 8178 лева,
-
фактура № **********/30.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 18290
лева и ДДС 3658 лева,
-
фактура № **********/05.10.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 2088,60
лева и ДДС 417,72 лева,
-
фактура № **********/05.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 4755,50 лв. и ДДС 951,10 лева,
-
фактура № **********/07.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка данъчна основа
33445 лева и ДДС 6689 лева,
-
фактура № **********/07.10.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 4356,90
лева и ДДС 871,38 лева,
-
фактура № **********/08.10.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 1800
лева и ДДС 360 лева,
-
фактура № **********/13.10.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 44380
лева и ДДС 8876 лева,
-
фактура № **********/13.10.2010г. с
издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 7690 лева и ДДС 1538 лева,
-
фактура № **********/14.10.2010г. е издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
4101,40 лева и ДДС 820,28 лева,
-
фактура № **********/15.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
92800 лева и ДДС 18560 лева,
-
фактура № **********/18.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
9145 лева и ДДС 1829 лева,
-
фактура № **********/22.10.20Юг. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 44780 лева и ДДС 8956 лева,
-
фактура № **********/26.10.2010г. е издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
2628,20 лева и ДДС 525,64 лева,
-
фактура № **********/28.10.2010г. е издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 29378,60 лева и ДДС 5875,72 лева,
-
фактура № **********/29.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
3987,50 лева и ДДС 797,50 лева,
-
фактура № **********/30.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
7902 лева и ДДС 1580,40 лева.
Управителят на „БГ-3” ЕООД декларира, че
дружеството не е издавало горепосочените фактури и не е имало търговски
взаимоотношения е „Е.К.***” ЕООД, че СД за ДДС е подменена и такива фактури с получател „Е.К.***” ЕООД не са били декларирани.
Видно от заключението на допълнителната
съдебно-счетоводна експертиза, горепосочените фактури не са издавани от „БГ-3”
ЕООД по партидата на „Е.К.***” ЕООД, не са налице сделки с „Е.К.***” ЕООД. В
хода на проверката не са установени копия на тези фактури, нито на договори,
анекси, споразумения или други документи за произход и транспорт на стоката или
услугата, като същата не може да се определи по вид и количество. „БГ-3” ЕООД
няма назначени лица по трудови договори.
Установено било при проверката с протокол № 2217-1009691-5/02.02.2011г. иа „В.” ЕООД, че дружеството е
подавало СД за ДДС за данъчните периоди м. септември 2010г. и м. октомври 2010г. с нулеви стойности, не са били представени фактури и счетоводни
регистри за отразяване на продажби по фактури, както следва:
-
фактура № **********/16.09.2010г. с издател „В.” ЕООД за стока с данъчна основа 36900
лева и ДДС 7380 лева,
-
фактура № **********/21.09.2010г. с издател „В.” ЕООД за стока с данъчна основа 44500
лева и ДДС 8900 лева,
-
фактура № **********/30.09.2010г. с издател „В.” ЕООД за стока с данъчна основа 51101,10
лева и ДДС 10220,22 лева,
-
фактура № **********/01.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
1200 лева и ДДС 2240 лева,
-
фактура № **********/04.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
4500 лева и ДДС 900 лева,
-
фактура № **********/05.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
4589 лева и ДДС 917,80 лева,
-
фактура № **********/05.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
7000 лева и ДДС 1400 лева,
-
фактура № **********/07.10.2010г. с издател „В.”
ЕООД за покупка с данъчна основа 208 лева и ДДС 41,60 лева,
-
фактура № **********/08.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
13387,90 лева и ДДС 2677,58 лева,
-
фактура № **********/08.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
5297 лева и ДДС 1059,40 лева,
-
фактура № **********/11.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
8120 лева и ДДС 1624 лева,
-
фактура № **********/13.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 488 лева и ДДС 97,60 лева,
-
фактура № **********/18.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
3529,99 лева и ДДС 706 лева,
-
фактура № **********/19.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
17987 лева и ДДС 3597,40 лева,
-
фактура № **********/25.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
8586,20 лева и ДДС 1717,24 лева,
-
фактура № **********/27.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
13366,80 лева и ДДС 2673,36 лева,
-
фактура № **********/28.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
3909,50 лева и ДДС 781,90 лева,
-
фактура № **********/30.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
3587 лева и ДДС 717,40 лева,
-
фактура № **********/30.10.2010г. с издател „В.”
ЕООД за покупка с данъчна основа 17900 лева и ДДС 3580 лева.
Управителят на „В.” ЕООД декларира, че
дружеството не е издавало горепосочените фактури и не е имало търговски
взаимоотношения с „Е.К.***” ЕООД, че СД за ДДС е подменена и такива фактури с получател
„Е.К.***” ЕООД не са били декларирани. От показанията та управителя на
дружеството се установява, че подадената коригиращи СД за ДДС от упълномощено
лице А.С.А., за когото управителят В.И.В. декларира, че не го познава и не го е
упълномощавал и коригиращите СД са с невярно съдържание. Горепосочените фактури
не са издавани от „В.” ЕООД и не са осчетоводявани по счетоводните регистри на
дружеството, не са налице сделки с „Е.К.***” ЕООД.
Видно от заключението на допълнителната
съдебно-счетоводна експертиза, горепосочените фактури не са издавани от „В.”
ЕООД, не са налице сделки с „Е.К.***” ЕООД. В хода на проверката не са били установени копия на тези фактури,
нито на договори, анекси, споразумения или други документи за произход и
транспорт на стоката или услугата, като същата не може да се определи по вид и
количество. „БГ-3” ЕООД няма назначени лица по трудови договори.
В резултат на събраните документи,
доказателства и установените факти и обстоятелства в хода на данъчната ревизия,
както и от заключението на допълнителната съдебно-счетоводна експертиза е
установено, че за данъчен период месец юни 2010г. в протокола за приемане на декларации и
дневници по ЗДДС вх. № 2215-1031999/14.07.2010г. е
посочено лице за предал с подпис П.Н., прилежащата СД за ДДС е с посочено лице
с подпис за управител и с печат Н.И., прилежащите дневници за покупки и
продажби с посочено лице с подпис за управител и с печат Н.И.. Видно от
заключението на назначената в хода на разследването графическа експертиза
подписа в СД за ДДС за „управител Н.И.” и прилежащите към нея дневници за
покупки и продажби за „управител Н. Ивков” е положен лично от подсъдимия В.И.И..
За данъчен период месец юли
2010г. протоколът за
приемане на декларации и дневници по ЗДДС вх. N° 2215-1036448/16.08.2010г.
е без посочено лице за предал с подпис, прилежащата СД за ДДС е с посочено лице
с подпис за управител и с печат Н.И., прилежащите дневници за покупки и
продажби с посочено лице с подпис за управител и с печат Н.И.. Видно от
заключението на назначената в ДП графическа експертиза
подписа в СД за ДДС за „управител Н.И.” и прилежащите към нея дневници за
покупки и продажби за „управител Н.И.” е положен лично от подсъдимия В.И.И..
За данъчен период месец
август 2010г. протоколът
за приемане на декларации и дневници по ЗДДС вх. № 2215- 1040276/14.09.2010 г.
е посочено лице за предал с подпис В.И., прилежащата СД за ДДС е с посочено
лице с подпис за управител и с печат Н.И., прилежащите дневници за покупки и
продажби с посочено лице с подпис за управител и с печат Н.И.. Видно от
заключението на назначената в хода на разследването графическа експертиза
подписа в СД за ДДС за „управител Н.И.” и прилежащите към нея дневници за
покупки и продажби за „управител Н. Ивков” е положен лично от подсъдимия В.И.И..
За данъчен период месец
септември 2010г. протоколът
за приемане на декларации и дневници по ЗДДС вх. № 2215- 1044379/14.10.2010г. е посочено лице за предал с подпис В.И.,
прилежащата СД за ДДС е с посочено лице с подпис за управител и с печат Н.И.,
прилежащите дневници за покупки и продажби с посочено лице с подпис за
управител и с печат Н.И.. Видно от заключението на назначената в хода на
разследването графическа експертиза подписа в СД за ДДС за „управител Н.И.” и
прилежащите към нея дневници за покупки и продажби за „управител Н. Ивков” е
положен лично от подсъдимия В.И.И..
За данъчен период месец октомври 2010г. протоколът
за приемане на декларации и дневници по ЗДДС вх. № 2215- 1048174/15.11.2010г. е посочено лице за предал с подпис В.И.,
прилежащата СД за ДДС е с посочено лице с подпис за управител и с печат Н.И.,
прилежащите дневници за покупки и продажби с посочено лице с подпис за
управител и с печат Н.И.. Видно от заключението на назначената в хода на
разследването графическа експертиза подписа в СД за ДДС за „управител Н.И.” и
прилежащите към нея дневници за покупки и продажби за „управител Н. Ивков” е
положен лично от подсъдимия В.И.И..
Следователно, от приложените по делото
фактури, СД за ДДС, дневници за покупки и продажби за инкриминираните пет
данъчни периода по ЗДДС и от заключенията на графическите експертизи (том 15,
стр. 69-78 и стр. 69-78) безспорно се установява, че подсъдимият В.И.И. е положил подпис върху
подадените лично от него като управител (и пълномощник на едноличния собственик
Н.И.) на „Е.К.***” ЕООД справки-декларации и дневници за покупките и дневници
за продажбите. От заключението на назначената втора графическа експертиза (том
15, стр. 69-78) се установява, че подсъдимият В.И. е положил подписа си и върху част от описаните в СД фактури.
В хода на досъдебното производство е назначена
съдебно-счетоводна експертиза (том 15, стр.5-63) и допълнителна
съдебно-счетоводна експертиза (том 17, стр. 16-83) за установяване размера на
данъчните задължения по ЗДДС и по ЗКПО. От заключенията на експертите,
изготвени след запознаване и цялостен анализ на събраните гласни и писмени
доказателства, както и въз основа на констатациите на органите на НАП, по съставените фактури, не
се установяват реално - извършенаи сделки с гореизброените седем търговски дружества.
Установява се неправомерно приспаднат
данъчен кредит, като в резултат на това е намаляван размера на подлежащият за
внасяне ДДС и са отчитани несъществуващи разходи. В хода на ревизията, на основание
чл. 70, ал. 5 от ЗДДС, във връзка с неизпълнение на изискванията на чл. 68, ал. 1,
т. 1 и ал. 2 от ЗДДС и установената липса на реално осъществени доставки на
стоки и услуги и настъпило данъчно събитие по смисъла на чл. 6, ал. 1, чл. 9,
ал. 1 и чл. 25, ал. 2 и ал. 6, т. 1 от ЗДДС, е отказано правото на приспадане
на данъчен кредит за ревизираните пет данъчни периоди по ЗДДС - месец юни 2010г., месец юли 2010г.,
месец август 2010г., месец септември 2010г. и месец октомври 2010г.,
упражнено от „Е.К.***” ЕООД по фактури, посочени в съответните СД за ДДС като
„издадени” от горепосочените търговски дружества.
Установява се, че е налице неправомерно
приспадане на данъчен кредит от страна на „Е.К.***” ЕООД, като общият размер на
избегнатите публични задължения (укрит данък) по ЗДДС за данъчния период от
01.06.2010г. - 31.10.2010г. е общо в размер на 443 028,81 лева.
Експертизата по делото установява
безспорно, че в нарушение на чл. 25 от ЗДДС, е начислен ДДС по фиктивни сделки,
без да е налице данъчно събитие. Допуснатите нарушения са довели до избягване
установяването и плащането на реални данъчни задължения на
дружеството.Отчетените
фактури по описаните по-горе по данъчни периоди по ЗДДС търговските сделки на „Е.К.***“
ЕООД, са послужили за ползване на данъчен кредит по ДДС от данъчнозадълженото
лице „Е.К.***” ЕООД за инкриминирания период 01.06.2010г.-31.10.2010г.
общо в размер на 440 575,46
лева.
Чрез първични счетоводни документи -
фактури с невярно съдържание пред органите на НАП подсъдимият В. И., в качеството си на управител на „Е.К.***” ЕООД „установил”, че са заплатени сделки, които реално не са
извършени. По този начин се увеличава размера на разходите за стопанска дейност
с размера на сумите по тези фактури с невярно съдържание, намалява се размера
на задълженията към бюджета с увеличаване размера на разходите, завишава се
данъчната основа на доставките с право на пълен данъчен кредит, по които
фирмата е получател, завишава се правото на данъчен кредит и се намалява
разликата като данък за внасяне като резултат между общата сума на изискуемия
се такъв и общата сума на данъчния кредит, за който се упражнява правото на
приспадане.
При така установеното използване на
документи с невярно съдържание, реално отчитането им, без да са извършени такива
разходи, води до намаляване на годишния данъчен финансов резултат на
дружеството със сбора на данъчните основи на описаните в експертизата фактури
от горепосочените седем търговски дружества „доставчици”, т.е. „Е.К.***” ЕООД
се е разчело с Републиканския бюджет с по-малка данъчна тежест от реално
дължимата.
В резултат на декларираните по фиктивните
сделки в дневниците по покупки към подаваните СД за ДДС пред органите по
прихода на бюджета на страната, с което се ползва неследващ се данъчен кредит
по ДДС и съответно по-малък размер на финансовия резултат и полагащия се
корпоративен данък, с което се избягва плащане на реално дължимите данъчни
задължения от ДЗЛ ”Е.К.***” ЕООД, като причинената щета от неподаването на ГДД
по ЗКПО за отчетната 2010г. и неначислен
корпоративен данък, дължим от ДЗЛ „Е.К.***” ЕООД, е общо в размер на 220 287,73 лева.
Установените фактически обстоятелства,
относими към предмета на доказване по смисъла на чл. 102 от НПК, анализирани
поотделно и в тяхната съвкупност и взети предвид в тяхната взаимовръзка и
логическа последователност, налагат безспорния извод, че подъсдимият В.И.И. е осъществил от обективна и
от субективна страна престъпния състав на чл. 255, ал. 3, вр. ал. 1, пр. 1 и
пр. 2, т. 1, т. 2, пр. 1, т. 6, пр. 2, алт. 1 и т. 7, вр. чл. 26, ал. 1, вр.
чл. 93, т, 14, вр. чл. 2, ал. 1 от ПК, като за периода 01.06.2010г.- 01.04.2011г. в гр. С., в качеството си на
управляващ и представляващ съгласно договор за възлагане на управление от
29.03.2010г., вписан в Търговския регистър в
Агенцията по вписване гр. С., търговско дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ********,
със седалище и адрес на управление гр. С. район „М.”, ж.к. „М. ***********,
подавал пред органите на приходната администрация месечни данъчни декларации за
дейността на дружеството и не подал годишна данъчна декларация за отчетната по ЗКПО 2010 година, като така
е избегнал установяване и плащане на данъчни задължения в особено големи
размери общо в размер на 663 316,54 лева, от които по чл. 125 от ЗДДС в размер
общо на 443 028,81 лева и по чл. 92 от ЗКПО в размер на 220 287,73 лева като
потвърдил неистина в подавани месечни Справки - декларации по чл. 125 от ЗДДС
пред ТД на НАП - С. град, офис „М.”, относно дължим и платен данък добавена
стойност, начислен по фактури, издадени от доставчиците: „Е.-С” ЕООД с ЕИК ********,
„П.Х.” ЕООД с ЕИК *******, „А.Д.” ЕООД с ЕИК ********, „Е.А.***” ЕООД с ЕИК *******,
„У.” ООД с ЕИК *******, „БГ-3” ЕООД с ЕИК ******* и „В.” ЕООД с ЕИК ******** и
използвал документи с невярно съдържание - дневници за покупки по чл. 124 от ЗДДС и посочените в тях неистински документи и документи с невярно съдържание -
фактури за покупки на стоки и услуги, които не са реално извършени, при водене
на счетоводството и предоставяне на информацията пред органа по приходите - ТД
на НАП, гр.С., офис „М.”, и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер
общо 440 575,46 лева общо.
По
доказателствата:
Изложената по-горе фактическа обстановка съдът прие за
установена въз основа на събраните на досъдебното производство доказателства и
доказателствени средства, както и от събраните гласни доказателства в хода на
съдебното следствие:
А.
Гласни :
Показанията на свидетелите В.С.Т. /т.3 и т.17 ДП/, С.С.П.
/т.3 ДП/, В.И.В. /т.3 и т.17 ДП/, А.М.В.. /т.3 и т.17 ДП/, К.А. К. /т.3 ит.17
ДП/, А. И.И. /т.3 и т.17 ДП/, М.Д.Д.
/т.16 ДП/, С.В.К. /т.16 ДП/, Н.Р.И. /т.16 ДП и л.93-л.95 от съдебно дело/, Ц.В.С.
/т.16 ДП/, С.Х.Л. /т.16 ДП/, П.Й.Н. /т.16 ДП/, Х.Б.П. /т.16 ДП/, В.Р.Н. /т.16
ДП/, Ц.В.Ц. /т.16 ДП/, П.В.К. /т.16 ДП/, Л.И.М. /т.16 ДП/ и И.В.М. /т.16 ДП и
л.95 от съдебно дело/.
От намиращите се по Досъдебното производство
свидетелски показания съдът изключи показанията на свидетелите В.С.Т. и А. И.И.
/т.3 и т.17 ДП/, тъй като същите са неотносими към предмета на доказване.
Б. Писмени:
Заключенията на експертизите по Досъдебното
производство както следва :
Съдебно-счетоводна експертиза /т.15
ДП/, съдебно-почеркова експертиза /т.15 ДП/, допълнителна съдебно-почеркова
експертиза /т.16 ДП/ и допълнителна съдебно-счетоводна експертиза /т.17 ДП/,
ревизионен акт №**********/08.06.2011г. на „Е.К.***” ЕООД от 08.06.2011г. /т.2,
л.122 и т.13 ДП/, ревизионен доклад №1102943/26.04.2011г. за „Е.К.***” ЕООД
/т.13 ДП/, СД „Ел АЙ” /т.4 ДП/, СД „П.Х.” /т.4 ДП/, СД „БГ-3” /т.5 ДП/, СД „В.”
/т.8 ДП/, СД „Е.К.***” ЕООД /т.9 ДП/, досие „А.Д.” /т.6 ДП/, досие „У.” /т.6
ДП/, досие „Е.-С” /т.7 ДП, ревизионен акт „П.Х.” /т.7 ДП/, данъчни документи „В.”
/т.10 ДП/, данъчни документи „У.” /т.11 ДП/, данъчни документи за фирмите
„БГ-3”, „Е.-С”, „Е.А.***” и А.Д.” /т.12 ДП/, писма до банки и отговори, искане
за разкриване на банкова тайна, разрешение за разкриване на банкова тайна /т.14
ДП/, фактури и приемо-предавателни протоколи от покупко-продажби на автомобили
/т.16 ДП/.
Постъпилата по съдебното производство Справка за
съдимост на подсъдимия В.И..
В посочения доказателствен материал, събран на
досъдебното производство липсват каквито
и да било съществени противоречия. Дадените от подсъдимия И. обяснения в хода
на съдебното производство са в противоречие с останалите доказателства по
делото. В обясненията си пред съда, подсъдимият заявява, че всички подписани от
него документи по повод търговската дейност на дружеството „Е.К.***” ЕООД,
управлявано и представлявано от него в инкриминирания период, са му били
предоставяни от свидетеля И.В.М.. Подсъдимият в обясненията си твърди, че се е
съгласил да стане управител на инкриминираното дружество, тъй като бил продал свой
имот на свидетеля М., от която сделка останал доволен, поради което решил да
върне услугата на свидетеля, като поеме управлението на фирмата, за което бил
помолен от М.. Излага още в обясненията си пред съдебния състав твърдения, че
разбира от търговска дейност и имал идея да реализира строителна дейност чрез
управляваната от него фирма, сочи че счетоводството на процесното дружество
било осъществявано от свидетеля М., а той подписвал всички счетоводни
документи, изхождащи от името на „Е.К.***” ЕООД, без да е наясно дали
фактурите, СД и дневниците за покупки и продажби към тях съдържат вярна
информация за търговските сделки на дружеството. Тъй като обясненията на
подсъдимия са в противоречие с показанията на свидетелите И.М. и Н.И., дадени в
хода на ДП, съдът е допуснал до разпит посочените свидетели, въпреки че е приел
показанията им по реда на чл.373, ал.1 вр.чл.371, т.1, вр.чл.283 от НПК.
Съдът възприе обясненията на подсъдимия като негова
защитна версия, тъй като не се подкрепят от останалите доказателства по делото.
Като истинни възприе обясненията, единствено в частта им досежно
обстоятелството, че е бил управител на „Е.К.***” ЕООД в инкриминирания период
от време. Нещо повече, обясненията на подсъдимия И., дадени в хода на съдебното
следствие съдържат и вътрешни противоречия. Подсъдимият твърди, че е поел
управлението на процесното дружество, за да направи услуга на свидетеля М., но
и защото разбирал от търговска дейност и управление на търговски дружества, а
заявява, че всички счетоводни документи –първични /фактури/ и производни
/справки-декларации по ЗДДС и дневници за покупки и продажби/ му били
предоставяни от свидетеля И.М., а той ги подписвал на доверие. При така
установените противоречия между обясненията на подсъдимия и показанията на свидетелите
и писмените доказателства по делото, съдът прецени, че не следва да бъдат
кредитирани като доказателствено средство, а следва да бъдат приети единствено
като негова защитна позиция.
При констатираните противоречия между обясненията на
подсъдимия и показанията на свидетелите И.М.
и Н.И., дадени в хода на ДП, съдът е допуснал до разпит посочените свидетели,
въпреки че е приел показанията им по реда на чл.373, ал.1 вр.чл.371, т.1, вр.чл.283
от НПК.
Разпитани в съдебно заседание, посочените свидетели не
потвърждават с показанията си обясненията на подсъдимия. Свидетелят Н.И., който
е собственик на капитала на процесното дружество и е бил управител на същото до
2010г., когато възложил управлението на фирмата на подсъдимия, пред съдения
състав сочи, че се е запознал с подсъдимия чрез свидетеля М. и тъй като намерил
работа в Кипър, упълномощил подсъдимия да го представлява във връзка с
дейността на дружеството през 2010г., а преди заминаването си с договор за
управление, му предоставил управлението и представителството на „Е.К.***” ЕООД.
В показанията на този свидетел, дадени
пред съда и дадените от същия в ДП, съдът е констатирал противоречие, касателно
обстоятелствата от кога датира познанството му с подсъдимия, как е взел
решението да учреди „Е.К.***” ЕООД, по какъв начин е намерил средствата за
капитала на дружеството и каква дейност е развивало дружеството по времето, в
което е бил управител свидетелят И.. При така установените противоречия, със
съгласието на страните и на основание чл.281, ал.5, вр. ал.1, т., пр.2 НПК, е
прочел в цялост показанията на свидетеля, находящи се на л.19-22, т.16 от ДП.
След прочитане на показанията, свидетелят заявява, че потвърждава показанията,
дадени пред съда, като не си спомня защо е казал в ДП, че е купувал автомобили,
казва, че е теглил кредит, но преди да учреди дружеството и паричните средства
от кредита не е използвал като капитал за учредяване на „Е.К.***” ЕООД, а с
подсъдимия се е запознал, след като е създал дружеството.
При така установените противоречия в показанията на
свидетеля И. и при липсата на смислено и логично обяснение от негова страна за
тези противоречия и причината, на която се дължат, съдът намери, че обясненията
му не следва да бъдат кредитирани, освен в частта, че с договор за възлагане на
управление, е предоставил управлението на „Е.К.***” ЕООД на подсъдимия в процесния период от време и
единствено подсъдимият е упражнявал правата по управление на дружеството, който
факт е подкрепен от писмените доказателства по делото /договор за възлагане на
управлението от 29.03.2010г./. Показанията на този свидетел не са от съществено
значение за разкриване на обективната истина, имайки предвид, че в кориците на
делото се съдържат документи, видно от които в инкриминирания период от време
единствен управител и представляващ дружеството е бил подсъдимият И., който
единствен е имал правото и задължението да подписва съответните счетоводни и данъчни
документи, респ. да ангажира отговорността на юридическото лице за
достоверността на данните, съдържащи се в документацията, изхождаща от името на
„Е.К.***” ЕООД.
От разпита на свидетеля И.В.М., проведен в съдебното
следствие, се установи, че свидетелят М. и подсъдимият са познати, като
познанството им е по повод закупен от свидетеля имот, собственост на
подсъдимия. Свидетелят М. заявява, че взаимоотношенията му с „Е.К.***” ЕООД са във връзка с покупки на автомобили
от това дружество, като категорично отрича да е имал участие в счетоводната
дейност на фирмата.
Съдът прецени показанията на свидетеля като истинни и
правдиви, тъй като не съдържат вътрешни противоречия и са в съзвучие с
останалия доказателствен материал по делото. Съпоставени с показанията на
свидетеля, дадени в ДП, са еднопосочни и не съдържат нови твърдения и факти,
поради което този съдебен състав ги възприе изцяло при изграждане на правните
си изводи.
По отношение на писмените доказателства и доказателствени
средства, съдът кредитира изцяло приетите съдебно-счетоводни и графически
експертизи, както основните, така и допълнителните такива. Съдът намери, че експертните
заключения са изготвени от компетентни лица, които са отговорили на всички поставени
въпроси, посочени са методите на изследване, използвани от експертите, както и
материалите върху които се базират изводите, дадени в заключителната част на експертизите,
поради което съдът изцяло се довери на заключенията на посочените експертизи.
От ССЕ и допълнителната такава, се установява, че
посочените в ОА сделки са фиктивни и са в нарушение на чл.25 от ЗДДС, като в
резултат на това нарушение е начислен ДДС без да са налице реални сделки, без
да е налице данъчно събитие, в резултат на което е избегнато установяването и
плащането на реални данъчни задължения на юридическото лице. От тези експертизи
се установява и размера на укритите и неплатени данъчни задължения на „Е.К.***”
ЕООД, които възлизат общо на сумата от 663 316,54 (шестстотин
шестдесет и три хиляди триста и шестнадесет лева и петдесет и четири ст.) лева,
от които по чл. 125 от ЗДДС в размер на 443 028,81 (четиристотин
четиридесет и три хиляди и двадесет и осем лева и осемдесет и една ст.) лева и
по чл. 92 от ЗКПО в размер на 220 287, 73 (двеста
и двадесет хиляди двеста осемдесет и седем лева и седемдесет и три ст.) за
процесния период от време.
От СГЕ и допълнителната такава, се установява, че
подсъдимият И. е положил лично подписа си върху подадените лично от него като
пълномощник на едноличния собственик и управител на дружеството – Н.Иков и в
качеството си на управител на „Е.К.***” ЕООД, справки-декларации по ЗДДС и
дневниците за покупки и продажби към тях за инкриминирания период от време. От
заключението на втората СГЕ се установява, че подсъдимият Валери И. е положил подписа си и върху част от
процесните фактури.
От показанията на свидетелите, разпитани в ДП, които
съдът е приел по реда на чл.373, ал.1, вр. 371, т.1, вр. чл.283 НПК и по-точно
от показанията на управителите на
дружествата „П.Х.” ЕООД, „Е. С” ЕООД, „А.Д.” ЕООД, „Е.А.***” ЕООД, „У.” ООД,
„БГ-3” ООД и „В.” ЕООД, се установява, че представляваните от тях фирми не са
имали търговски взаимоотношения с „Е.К.***” ЕООД и не са издавани процесните
фактури.
Показанията на тези свидетели се потвърждават и от писмените
доказателства по делото – дневниците за покупки и продажби за периода
01.06.2010г.- 31.10.2010г, справките-декларации по ЗДДС, подавани от горепосочените
дружества и тези, подадени от „Е.К.***” ЕООД, документите от данъчното досие на
дружеството, ревизионните актове и ревизионните доклади, както и фактурите с
получател „Е.К.***” ЕООД.
Съдът намери,
че горепосочените доказателства, обсъдени в своята съвкупност и поотделно,
категорично и без съществени противоречия, установяват описаната фактическа
обстановка в нейната пълнота, поради което изцяло основа на тях своите
фактически изводи.
По тези причини съдът прие, че категорично е установено
авторството на деянието и обстоятелствата около извършването му и въз основа на
възприетата фактическа обстановка трябва да изгради своите правни изводи.
От
правна страна:
От така изложената фактическа обстановка е видно, че с
деянието си подсъдимият В.И.И. е осъществил от обективна и субективна страна
състава на престъплението по чл. 255,
ал. 3, вр. ал. 1, пр. 1 и пр. 2, т. 1, т. 2, пр. 1, т. 6, пр. 2, алт. 1 и т. 7,
вр. чл. 26, ал. 1 вр. чл. 2, ал. 2 от НК.
От обективна страна се установява, че като
представляващ и управляващ търговско дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ********,
със седалище и адрес на управление гр. С. район „М.”, ж.к. „М. ***********,
съгласно договор за възлагане на управление от 29.03.2010г., вписан в
Търговския регистър в Агенцията по вписване гр. С., е подавал пред органите на
приходната администрация месечни данъчни декларации за дейността на дружеството
и не е подал годишна данъчна декларация за отчетната по ЗКПО 2010 година, при
условията на продължавано престъпление, когато две или повече деяния, които осъществяват
поотделно един състав на едно и също престъпление, са извършени през
непродължителни периоди от време, при една и съща обстановка и при еднородност
на вината, като последващите се явяват от обективна и субективна страна
продължение на предшестващите, като така е избегнал установяване и плащане на данъчни
задължения в особено големи размери общо в размер на 663 316,54 (шестстотин шестдесет и три хиляди триста
и шестнадесет лева и петдесет и четири ст.) лева, от които по чл. 125 от ЗДДС в
размер на 443
028,81 (четиристотин
четиридесет и три хиляди и двадесет и осем лева и осемдесет и една ст.) лева и
по чл. 92 от ЗКПО в размер на 220 287, 73 (двеста и двадесет хиляди двеста осемдесет и седем
лева и седемдесет и три ст.), като:
-
потвърдил неистина в подавани месечни Справки - декларации по
чл. 125 от ЗДДС пред ТД на НАП - С. град, офис „М.”, относно дължим и платен
данък добавена стойност, начислен по фактури, издадени от доставчиците: „Е.-С”
ЕООД с ЕИК ********, „П.Х.” ЕООД е ЕИК *******, „А.Д.” ЕООД с ЕИК ********, „Е.А.***”
ЕООД с ЕИК *******, „У.” ООД с ЕИК *******, „БГ-3” ЕООД с ЕИК ******* и „В.”
ЕООД с ЕИК ********;
-
използвал документи с невярно съдържание - дневници за покупки
по чл. 124 от ЗДДС и посочените в тях неистински документи и документи с
невярно съдържание - фактури за покупки на стоки и услуги, които не са реално
извършени, при водене на счетоводството и предоставяне на информацията пред
органа по приходите - ТД на НАП, гр.С., офис „М.”, и
-
приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер общо 440 575,46 (четиристотин и четиридесет хиляди
петстотин седемдесет и пет лева и четиридесет и шест стотинки), лева както
следва:
-
за
периода от 01.06.2010г. до 14.07.2010г., гр. С., в качеството си на управляващ
и представляващ търговско дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ******** със
седалище и адрес на управление гр. С., район „М.”, ж.к. „М. ***********, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл. 125 от ЗДДС за м. юни 2010г., представляващи дължим ДДС на „Е.К.***” ЕООД в
размер на 54
211,94 лева пред
органа по приходите - ТД на НАП - гр. С., офис „М.”, като:
-
потвърдил неистина в подадена Справка-декларация по ЗДДС вх. №
2215-1031999/14.07.2010г. за месец юни 2010г., в която (раздел В, клетка № 50)
декларирал ДДС в размер на 221,94 лева, която сума декларирал за внесена
(раздел Г, клетка 71), вместо действителния размер на ДДС в размер на 54 211,94 лева;
-
използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупки за месец юни 2010г.,
в който отразил доставки от „П.Х. 2008” и „Е.-С” ЕООД, които не са реално
извършени, и неистински
документи и документи с невярно съдържание (фактури) при водене на счетоводството на „Е.К.***”
ЕООД и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП -
гр. С., офис „М.”, а именно:
-
фактура № **********/03.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 25000 лева и ДДС 5000 лева,
-
фактура № **********/07.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 21875 лева и ДДС 4375 лева,
-
фактура № **********/13.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 32500 лева и ДДС 6500 лева,
-
фактура № **********/16.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 39375 лева и ДДС 7875 лева,
-
фактура № **********/21.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 30312,50 лева и ДДС 6062,50 лева,
-
фактура № **********/24.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 23750 лева и ДДС 4750 лева,
-
фактура № **********/28.06.2010г. с издател „П.Х.
2008” ЕООД за стока с данъчна основа 27187,50 лева и ДДС 5437,50 лева,
-
фактура № **********/17.06.2010г. с издател „Е.-С”
ЕООД за стока с данъчна основа 69950 лева и ДДС 13990 лева,
и приспаднал неследващ се
данъчен кредит (упражнил
право на данъчен кредит, който не му се следва) за месец юни 2010г. в размер на
53 990 лева, начислен по доставки от „П.Х.” ЕООД с ЕИК *******
и „Е.-С” ЕООД с ЕИК ********, които не са извършени;
за периода от 01.07.2010г. до 16.08.2010г.,
в гр. С., в качеството си на управляващ и представляващ търговско дружество „Е.К.***”
ЕООД гр. С. с ЕИК ******** със седалище и адрес на управление гр. С. район „М.”,
ж.к. „М. ***********, избегнал установяването и плащането на данъчни задължения по чл. 125 от ЗДДС за месец юли 2010г.,представляващи дължим ДДС на „Е.К.***”
ЕООД в размер на 86 581,27 лева пред органа по приходите - ТД на НАП - гр. С.,
офис „М.”, като:
-
потвърдил
неистина в подадена Справка-декларация по ЗДДС вх. №
2215-1036448/16.08.2010г. за месец юли 2010г., в която (в раздел В, клетка №
50) декларирал ДДС в размер на 301,56 лева, която сума декларирал за внесена (в
раздел Г, клетка 71), вместо действителния размер на ДДС в размер на 86 581,27
лева;
-
използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупки за месец юли 2010г.,
в който отразил доставки от „А.Д.” ЕООД с ЕИК ******** и „Е.А.***” ЕООД с ЕИК *******,
които не са реално извършени, и неистински документи и документи е невярно
съдържание (фактури) при водене на счетоводството на „Е.К.***” ЕООД и при
представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП гр. С., офис „М.”,
а именно:
-
фактура № **********/02.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 16200 лева и ДДС 3240 лева,
-
фактура № **********/12.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 20480 лева и ДДС 4096 лева и
-
фактура № **********/16.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 14160 лева и ДДС 2832 лева,
-
фактура № **********/30.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 38218,55 лева и ДДС 7643,71 лева
-
фактура № **********/26.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за стока с данъчна основа 21350 лева и ДДС 4270 лева,
-
фактура № **********/28.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за стока с данъчна основа 14780 лева и ДДС 2956 лева,
-
фактура № **********/29.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 3770 лева и ДДС 754 лева,
-
фактура № **********/29.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за стока с данъчна основа 2440 лева и ДДС 488 лева,
-
фактура № **********/30.07.2010г. с издател „А.Д.”
ЕООД за услуга с данъчна основа 38218,55 лева и ДДС 7643,71 лева,
-
фактура № **********/19.07.2010г. с издател „Е.А.***”
ЕООД за услуга с данъчна основа 300 000 лева и ДДС 60 000 лева,
и приспаднал неследващ се данъчен кредит
(упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва) за месец юли 2010г. в
размер на 86 279,71 лева, начислен по доставки от „А.Д.” ЕООД и „Е.А.***”,
които реално не са извършени;
за периода от 01.08.2010г. до
14.09.2010г., гр. С., в качеството си на управляващ и представляващ търговско
дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ******** със седалище и адрес на
управление гр. С. район „М.”, ж.к. „М. ***********, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл. 125 от ЗДДС за месец август
2010г.,представляващи дължим ДДС на „Е.К.***” ЕООД в размер на 105 491,25 лева пред органа по приходите - ТД на НАП - гр.
С., офис „М.”, като:
-
потвърдил неистина в подадена Справка-декларация по ЗДДС вх. №
2215-1040276/14.09.2010г. за месец август 2010г., в която (в раздел В, клетка №
50) декларирал ДДС в размер на 630,25 лева, която сума декларирал за внесена (в
раздел Г, клетка 71), вместо действителния размер на ДДС в размер на 105 491,25
лева;
-
използвал документ с невярно
съдържание - дневник
за покупки за месец август 2010г., в който отразил доставки от „У.” ООД с ЕИК *******
и „БГ-3” ЕООД с ЕИК *******, които не са реално извършени, и неистински документи и
документи с невярно съдържание (фактури) при водене на счетоводството на „Е.К.***”
ЕООД и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП гр.
С., офис „М.”, а именно:
фактура
№ **********/24.08.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 16875
лева и ДДС 3375 лева,
фактура
№ **********/27.08.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 34293
лева и ДДС 6858,50 лева,
фактура
№ **********/31.08.2010г. с издател „У.” ООД за покупка с данъчна основа 34323
лева и ДДС 6864,60 лева,
фактура № **********/31.08.2010г. с издател „У.”
ООД за покупка с ДО 25300 лева и ДДС 5060 лева,
фактура № **********/02.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с ДО 22480 лева и ДДС 4496 лева,
фактура № **********/03.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 11630 лева и ДДС 2326 лева;
фактура № **********/04.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 17410 лева и ДДС 3482 лева,
фактура № **********/06.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 29432 лева и ДДС 5886,40 лева,
фактура № **********/09.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 17460 лева и ДДС 3492 лева,
фактура № **********/10.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 23122 лева и ДДС 4624,40 лева,
фактура № **********/11.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 29880 лева и ДДС 5976 лева,
фактура № **********/12.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 55000 лева и ДДС 11000 лева,
фактура № **********/13.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 41130 лева и ДДС 8226 лева,
фактура № **********/16.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 31183 лева и ДДС 6236,60 лева,
фактура
№ **********/17.08.2010г. е издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
38636 лева и ДДС 7727,20 лева, фактура № **********/18.08.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 26480 лева и ДДС 5296 лева,
фактура
№ **********/19.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
33390 лева и ДДС 6678 лева,
фактура
№ **********/30.08.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
36281 лева и ДДС 7256,20 лева,
и приспаднал неследващ се
данъчен кредит (упражнил
право на данъчен кредит, който не му се следва) за месец август 2010г. в размер
на 104 861 лева,
начислен по доставки
от „У.” ООД с ЕИК ******* и „БГ-3” ЕООД с ЕИК *******, които не са извършени;
за периода от 01.09.2010г. до
14.10.2010г., гр. С., в качеството си на управляващ и представляващ търговско
дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ******** със седалище и адрес на
управление гр. С. район „М.”, ж.к. „М. ***********, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл. 125 от ЗДДС за месец септември 2010г., представляващи дължим ДДС на „Е.К.***”
ЕООД в размер на 71 994.72 лева пред органа по приходите - ТД на НАП - гр. С., офис „М.”, като:
- потвърдил неистина в подадена
Справка-декларация по
ЗДДС вх. № 2215-1044379/14.10.2010г. за месец септември 2010г., в която (в
раздел В, клетка № 50) декларирал ДДС в размер на 301,00 лева, която сума
декларирал за внесена (в раздел Г, клетка 71), вместо действителния размер на
ДДС в размер на 71 994.72
лева;
-
използвал документ с невярно съдържание - дневник за покупки за месец септември
2010г., в който отразил доставки от „В.” ЕООД с ЕИК ********, „У.” ООД с ЕИК *******
и „БГ-3” ЕООД с ЕИК *******, които не са реално извършени, и неистински документи и
документи с невярно съдържание (фактури) при водене на счетоводството па „Е.К.***”
ЕООД и при представяне на информацията пред органа по приходите - ТД на НАП гр.
С., офис „М.”, а именно:
фактура № **********/16.09.2010г. с издател „В.”
ЕООД за стока с данъчна основа 36900 лева и ДДС 7380 лева,
фактура № **********/21.09.2010г. с издател „В.”
ЕООД за стока с данъчна основа 44500 лева и ДДС 8900 лева,
фактура № **********/30.09.2010г. с издател „В.”
ЕООД за стока с данъчна основа 51101,10 лева и ДДС 10220,22 лева,
фактура № **********/14.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 1333,50 лева и ДДС 266,70 лева,
фактура № **********/15.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 9280 лева и ДДС 1856 лева,
фактура № **********/15.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 5876,85 лева и ДДС 1175,37 лева,
фактура № **********/17.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 3118,16 лева и ДДС 623,63 лева,
фактура № **********/23.09.20Юг. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 747 лева и ДДС 149,40 лева,
фактура № **********/27.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 8838 лева и ДДС 1767,60 лева,
фактура № **********/29.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 11080 лева и ДДС 2216 лева,
фактура № **********/30.09.2010г. с издател „У.”
ООД за стока с данъчна основа 19566 лева и ДДС 3913,20 лева,
фактура № **********/02.09.2010г. с издател „У.”
ООД за услуга с данъчна основа 6080 лв. и ДДС 1216 лева,
фактура № **********/02.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 4890 лева и ДДС 978 лева,
фактура № **********/13.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 4920 лева и ДДС 984 лева,
фактура № **********/15.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 11500 лева и ДДС 2300 лева,
фактура № **********/17.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 28099 лева и ДДС 5619,80 лева,
фактура № **********/20.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 13998 лева и ДДС 2799,60 лева,
фактура № **********/24.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 14000 лева и ДДС 2800 лева,
фактура № **********/27.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 6900 лева и ДДС 1380 лева,
фактура № **********/27.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 9655 лева и ДДС 1931 лева,
фактура № **********/28.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 4800 лева и ДДС 960 лева,
фактура № **********/30.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 40890 лева и ДДС 8178 лева,
фактура № **********/30.09.2010г. с издател
„БГ-3” ЕООД за услуга с данъчна основа 18290 лева и ДДС 3658 лева,
и приспаднал неследващ се
данъчен кредит (упражнил
право на данъчен кредит, който не му се следва) за месец септември 2010г. в
размер общо на 71 693.72
лева, начислен по
доставки от „В.” ЕООД с ЕИК ********, „У.” ООД с ЕИК ******* и „БГ-3” ЕООД с
ЕИК *******, които не са извършени;
за периода от 01.10.2010г. до
15.11.2010г., гр. С., в качеството си на управляващ и представляващ търговско
дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ******** със седалище и адрес на
управление гр. С. район „М.”, ж.к. „М. ***********, избегнал установяването и
плащането на данъчни задължения по чл. 125 от ЗДДС за месец
октомври 2010г., представляващи
дължим ДДС на „Е.К.***” ЕООД в
размер на 124749,63 лева пред органа по приходите - ТД на НАП
- rp. С., офис „М.”, като:
-
потвърдил
неистина в подадена Справка-декларация по ЗДДС вх. №
2215-1048174/15.11.2010г. за месец октомври 2010г., в която (в раздел В, клетка
№ 50) декларирал ДДС в размер на 998,60 лева, която сума декларирал за внесена
(в раздел Г, клетка 71), вместо действителния размер на ДДС в размер на 124
749,63 лева,
-
използвал
документ е невярно съдържание - дневник за покупки за месец октомври
2010г., в който отразил доставки от „В.” ЕООД с ЕИК ********, „У.” ООД с ЕИК *******
и „БГ-3” ЕООД с ЕИК *******, които не са реално извършени, и неистински
документи и документи с невярно съдържание (фактури) при водене на
счетоводството на „Е.К.***” ЕООД и при представяне на информацията пред органа
по приходите - ТД на НАП гр. С., офис „М.”, а именно:
фактура
№ **********/01.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 1200
лева и ДДС 2240 лева,
фактура
№ **********/04.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 4500
лева и ДДС 900 лева,
фактура
№ **********/05.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 4589
лева и ДДС 917,80 лева,
фактура
№ **********/05.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 7000
лева и ДДС 1400 лева,
фактура
№ **********/07.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 208
лева и ДДС 41,60 лева,
фактура
№ **********/08.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
13387,90 лева и ДДС 2677,58 лева,
фактура
№ **********/08.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 5297
лева и ДДС 1059,40 лева,
фактура
№ **********/11.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 8120
лева и ДДС 1624 лева,
фактура
№ **********/13.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 488
лева и ДДС 97,60 лева,
фактура
№ **********/18.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
3529,99 лева и ДДС 706 лева,
фактура
№ **********/19.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 17987
лева и ДДС 3597,40 лева,
фактура
№ **********/25.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
8586,20 лева и ДДС 1717,24 лева,
фактура
№ **********/27.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
13366,80 лева и ДДС 2673,36 лева,
фактура
№ **********/28.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа
3909,50 лева и ДДС 781,90 лева,
фактура
№ **********/30.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка с данъчна основа 3587
лева и ДДС 717,40 лева,
фактура
№ **********/30.10.2010г. с издател „В.” ЕООД за покупка данъчна основа 17900
лева и ДДС 3580 лева,
фактура
№ **********/06.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 9377,20
лева и ДДС 1875,44 лева,
фактура
№ **********/13.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 42328
лева и ДДС 8465,60 лева,
фактура
№ **********/13.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 1872,11
лева и ДДС 374,42 лева,
фактура
№ **********/14.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 17840,90
лева и ДДС 3568,18 лева,
фактура
№ **********/14.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 4436,85
лева и ДДС 887,37 лева,
фактура
№ **********/15.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 8067,30 лева
и ДДС 1613,46 лева,
фактура
№ **********/20.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 4112,80
лева и ДДС 822,56 лева,
фактура
№ **********/22.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 10765,90
лева и ДДС 2153,18 лева,
фактура
№ **********/25.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 7382
лева и ДДС 1476,40 лева,
фактура
№ **********/26.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 44887,50
лева и ДДС 8977,50 лева,
фактура
№ **********/27.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 3829,80
лева и ДДС 765,96 лева,
фактура
№ **********/27.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 35804,50
лева и ДДС 7160,90 лева,
фактура
№ **********/28.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 266 лева
и ДДС 53,20 лева,
фактура
№ **********/28.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 7989,20
лева и ДДС 1597,84 лева,
фактура
№ **********/30.10.2010г. с издател „У.” ООД за покупка данъчна основа 2900
лева и ДДС 580 лева,
фактура
№ **********/05.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка данъчна основа
2088,60 лева и ДДС 417,72 лева,
фактура
№ **********/05.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка данъчна основа
4755,50 лв. и ДДС 951,10 лева,
фактура
№ **********/07.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка данъчна основа 33445
лева и ДДС 6689 лева,
фактура
№ **********/07.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка данъчна основа
4356,90 лева и ДДС 871,38 лева,
фактура
№ **********/08.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка данъчна основа 1800
лева и ДДС 360 лева, фактура № **********/13.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за
покупка с данъчна основа 44380 лева и ДДС 8876 лева,
фактура
№ **********/13.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
7690 лева и ДДС 1538 лева,
фактура
№ **********/14.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
4101,40 лева и ДДС 820,28 лева,
фактура
№ **********/15.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
92800 лева и ДДС 18560 лева,
фактура
№ **********/18.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
9145 лева и ДДС 1829 лева,
фактура
№ **********/22.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
44780 лева и ДДС 8956 лева,
фактура № **********/26.10.2010г.
с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа 2628,20 лева и ДДС 525,64
лева,
фактура
№ **********/28.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
29378,60 лева и ДДС 5875,72 лева,
фактура
№ **********/29.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
3987,50 лева и ДДС 797,50 лева,
фактура
№ **********/30.10.2010г. с издател „БГ-3” ЕООД за покупка с данъчна основа
7902 лева и ДДС 1580,40 лева,
и приспаднал неследващ се данъчен кредит
(упражнил право на данъчен кредит, който не му се следва) за месец октомври
2010г. в размер общо на 123 751,03 лв. лева, начислен по доставки от „В.” ЕООД
с ЕИК ********, „У.” ООД с ЕИК ******* и „БГ-3” ЕООД с ЕИК *******, които не са
извършени;
2.
На
01.04.2011г. в гр. С., ж.к. „М. ***********, в качеството си на управляващ и
представляващ търговско дружество „Е.К.***” ЕООД гр. С. с ЕИК ******** със
седалище и адрес на управление гр. С., ж.к. „М. 2” бл. ***********, избегнал
установяване и плащане на данъчни задължения по чл. 92 от ЗКПО - корпоративен
данък за 2010г. в размер на 220 287,73 лева (двеста и двадесет хиляди двеста
осемдесет и седем лева и седемдесет и три стотинки) лева, на „Е.К.***” ЕООД,
представляващи дължим корпоративен данък в размер на 10% върху данъчните основи
по декларираните фактури, по които приспаднал неследващ се данъчен кредит в
размер на 440 575,46 лева, както следва:
фактура
№**********/03.06.2010г. с данъчна основа 25 000,00 лева,
фактура
№**********/07.06.2010г. с данъчна основа 21 875,00 лева,
фактура
№**********/13.06.2010г. с данъчна основа 32 500,00 лева,
фактура
№**********/16.06.2010г. с данъчна основа 39 375,00 лева,
фактура
№**********/21.06.2010г. с данъчна основа 30 312,50 лева,
фактура
№**********/24.06.2010г. с данъчна основа 23 750,50 лева,
фактура №**********/28.06.2010г. с данъчна основа 27
187,50 лева,
-фактура № **********/17.06.2010г. с данъчна основа 69
950,00 лева,
-фактура № **********/02.07.2010г. с данъчна основа 16
200,00 лева,
-фактура № **********/12.07.2010г. с данъчна основа 20
480,00 лева,
-фактура № **********/16.07.2010г. с данъчна основа 14
160,00 лева,
-фактура № **********/30.07.2010г. с данъчна основа 38
218,55 лева,
-фактура № **********/26.07.2010г. с данъчна основа 21
350,00 лева,
-фактура № **********/28.07.2010г. с данъчна основа 14
780,00 лева,
-фактура № **********/29.07.2010г. с данъчна основа 3
770,00 лева,
-фактура № **********/29.07.2010г. с данъчна основа 2
440,00 лева,
-фактура № **********/30.07.2010г. с данъчна основа 38
218,55 лева,
-фактура № **********/19.07.2010г. с данъчна основа
300 000,00 лева,
-фактура № **********/24.08.2010г. с данъчна основа 16
875,00 лева,
-фактура № **********/27.08.2010г. с данъчна основа 34
293,00 лева,
-фактура № **********/31.08.2010г. с данъчна основа 34
323,00 лева,
-фактура № **********/31.08.2010г. с данъчна основа 25
300,00 лева,
-фактура № **********/02.08.2010г. с данъчна основа 22
480,00 лева,
-фактура № **********/03.08.2010г. с данъчна основа 11
630,00 лева,
-фактура № **********/04.08.2010г. с данъчна основа 17
410,00 лева,
-фактура № **********/06.08.2010г. с данъчна основа 29
432,00 лева,
-фактура № **********/09.08.2010г. с данъчна основа 17
460,00 лева,
-фактура № **********/10.08.2010г. с данъчна основа 23
122,00 лева,
-фактура № **********/11.08.2010г. с данъчна основа 29
880,00 лева,
-фактура № **********/12.08.2010г. с данъчна основа 55
000,00 лева,
-фактура № **********/13.08.2010г. с данъчна основа 41
130,00 лева,
-фактура № **********/16.08.2010г. с данъчна основа 31
183,00 лева,
-фактура № **********/17.08.2010г. с данъчна основа 38
636,00 лева,
-фактура № **********/18.08.2010г. с данъчна основа 26
480,00 лева,
-фактура № **********/19.08.2010г. с данъчна основа 33
390,00 лева,
-фактура № **********/30.08.2010г. с данъчна основа 36
281,00 лева,
-фактура № **********/16.09.2010г. с данъчна основа 36
900,00 лева,
-фактура № **********/21.09.2010г. с данъчна основа 44
500,00 лева,
-фактура № **********/30.09.2010г. с данъчна основа 51
101,10 лева,
-фактура № **********/14.09.2010г. с данъчна основа 1
333,50 лева,
-фактура № **********/15.09.2010г. с данъчна основа 9
280,00 лева,
-фактура № **********/15.09.2010г. с данъчна основа 5
876,85 лева,
-фактура № **********/17.09.2010г. с данъчна основа 3
118,16 лева,
-фактура № **********/23.09.2010г. с данъчна основа
747,00 лева,
-фактура № **********/27.09.2010г. с данъчна основа 8
838,00 лева,
-фактура № **********/29.09.2010г. с данъчна основа 11
080,00 лева,
-фактура № **********/30.09.2010г. с данъчна основа 19
566,00 лева,
-фактура № **********/02.09.2010г. с данъчна основа 6
080,00 лева,
-фактура № **********/02.09.2010г. с данъчна основа 4
890,00 лева,
-фактура № **********/13.09.2010г. с данъчна основа 4
920,00 лева,
-фактура № **********/15.09.2010г. с данъчна основа
11500,00 лева,
-фактура № **********/17.09.2010г. с данъчна основа 28
099,00 лева,
-фактура № **********/20.09.2010г. с данъчна основа 13
998,00 лева,
-фактура № **********/24.09.2010г. с данъчна основа 14
000,00 лева,
-фактура № **********/27.09.2010г. с данъчна основа 6
900,00 лева,
фактура № **********/27.09.2010г. с данъчна основа 9
655,00 лева,
фактура № **********/28.09.2010г. с данъчна основа 4
800,00 лева,
-фактура № **********/30.09.2010г. с данъчна основа 40
890,00 лева,
фактура № **********/30.09.2010г. с данъчна основа 18
290,00 лева,
-фактура № **********/01.10.2010г. с данъчна основа 1
200,00 лева,
-фактура № **********/04.10.2010г. с данъчна основа 4
500,00 лева,
фактура № **********/05.10.2010г. с данъчна основа 4
589,00 лева,
фактура № **********/05.10.2010г. с данъчна основа 7
000,00 лева,
фактура № **********/07.10.2010г. с данъчна основа
208,00 лева,
фактура № **********/08.10.2010г. с данъчна основа 13
387,90 лева,
фактура № **********/08.10.2010г. с данъчна основа 5
297,00 лева,
фактура № **********/11.10.2010г. с данъчна основа 8
120,00 лева,
фактура № **********/13.10.2010г. с данъчна основа
488,00 лева,
фактура № **********/18.10.2010г. с данъчна основа
3529,99 лева,
фактура № **********/19.10.2010г. с данъчна основа 17
987,00 лева,
фактура № **********/25.10.2010г. с данъчна основа 8
586,20 лева,
фактура № **********/27.10.2010г. с данъчна основа 13
366,80 лева,
фактура № **********/28.10.2010г. с данъчна основа
3909,50 лева,
фактура № **********/30.10.2010г. с данъчна основа 3
587,00 лева,
фактура № **********/30.10.2010г. с данъчна основа 17
900,00 лева,
фактура № **********/06.10.2010г. с данъчна основа 9
377,20 лева,
фактура № **********/13.10.2010г. с данъчна основа 42
328,00 лева,
-фактура № **********/13.10.2010г. с данъчна основа 1
872,11 лева,
фактура № **********/14.10.2010г. с данъчна основа 17
840,90 лева,
фактура № **********/14.10.2010г. с данъчна основа 4
436,85 лева,
фактура № **********/15.10.2010г. с данъчна основа 8
067,30 лева,
фактура № **********/20.10.2010г. с данъчна основа 4
112,80 лева,
фактура № **********/22.10.2010г. с данъчна основа 10
765,90 лева,
фактура № **********/25.10.2010г. с данъчна основа 7
382,00 лева,
фактура № **********/26.10.2010г. с данъчна основа 44
887,50 лева,
фактура № **********/27.10.2010г. с данъчна основа 3
829,80 лева,
фактура № **********/27.10.2010г. с данъчна основа 35
804,50 лева,
фактура № **********/28.10.2010г. с данъчна основа
266,00 лева,
фактура № **********/28.10.2010г. с данъчна основа 7
989,20 лева,
фактура № **********/30.10.2010г. с данъчна основа 2
900,00 лева,
фактура № **********/05.10.2010г. с данъчна основа 2
088,60 лева,
фактура № **********/05.10.2010г. с данъчна основа 4
755,50 лева,
фактура № **********/07.10.2010г. с данъчна основа 33
445,00 лева,
фактура № **********/07.10.2010г. с данъчна основа 4
356,90 лева,
фактура № **********/08.10.2010r. с данъчна основа 1 800,00 лева,
фактура № **********/13.10.2010г. с данъчна основа 44
380,00 лева,
фактура № **********/13.10.2010г. с данъчна основа 7
690,00 лева,
фактура № **********/14.10.2010г. с данъчна основа 4
101,40 лева,
фактура № **********/15.10.2010г. с данъчна основа 92
800,00 лева,
фактура № **********/18.10.2010г. с данъчна основа 9
145,00 лева,
фактура № **********/22.10.2010г. с данъчна основа 44
780,00 лева,
фактура № **********/26.10.2010г. с данъчна основа 2
628,20 лева,
фактура № **********/28.10.2010г. с данъчна основа 29
378,60 лева,
фактура № **********/29.10.2010г. с данъчна основа 3
987,50 лева,
фактура № **********/30.10.2010г.
с данъчна основа 7 902,00 лева, като общата данъчна основа за облагане с
корпоративен данък за 2010г. е 2 202 877,30 (два милиона двеста и две хиляди
осемстотин седемдесет и седем лева и тридесет стотинки).
Подсъдимият е извършил шест отделни деяния, всяко от които
осъществява от обективна страна състава на престъплението по чл. 255, ал. 3,
вр. ал. 1, пр. 1 и пр. 2, т. 1, т. 2, пр. 1, т. 6, пр. 2, алт. 1 и т. 7 от НК.
Подсъдимият В. И.И. е
годен субект на престъплението по чл.255,
ал. 3, вр. ал. 1, пр. 1 и пр. 2, т. 1, т. 2, пр. 1, т. 6, пр. 2, алт. 1 и т. 7
от НК., тъй като с договор за възлагане на управление от 29.03.2010г. е
вписан като представляващ и управляващ „Е.К.***” ЕООД и в това си качество е представлявал
данъчно задълженото лице /търговското дружество/ за данъчноотчетните периоди –
месеците март, април, май, юни, юли, август и септември през 2010г. по ЗДДС и
за данъчната 2010г. по ЗКПО.
Изпълнителното деяние по
чл.255, ал.1, в която е предвиден основният състав на това престъпление, се
състои в избягване установяването и плащането на данъчни задължения, като
подсъдимият го е извършил чрез няколко негови форми.
По делото съдът прие за
установено, че подсъдимият И. е избегнал
плащане на ДДС, като е потвърдил неистина в подадените от него справки –
декларации по ЗДДС в подробно описаните по-горе периоди за размера на данъчния
кредит, който е следвало да приспадне, като в следствие на това приспаднал без
основание данъчен кредит и по този начин не е внесъл в бюджета дължимото се
ДДС.
Понятието „данъчен
кредит“ е дефинирано в чл. 68, ал.1 от ЗДДС, според който данъчен кредит е
сумата от данъка, която регистрираното лице има право да приспадне от данъчните
си задължения по ЗДДС за получени от него стоки или услуги по облагаема
доставка.
Правото на приспадане на
данъчния кредит възниква за данъчния период, през който е издадена съответната
данъчна фактура, данъчното дебитно известие или митническата декларация и се
упражнява чрез отразяването им в дневника за покупките, справката-декларация и
в счетоводните регистри на дружеството, получател на доставката за текущия или
в един от следващите три данъчни периода.
Съгласно ЗДДС, чл.6.
Доставка на стока по смисъла на този закон е прехвърлянето на правото на собственост
или друго вещно право върху стоката.
Съгласно Закона за ДДС, задълженото
лице подава справка – декларация, заедно с отчетните регистри по чл. 124 за
съответния данъчен период, като същите следва да се подадат до 14-то число
включително на месеца, следващ данъчния период, за който се отнасят.
В настоящия случай, подсъдимият
И. е избегнал и установяване на данъчни
задължения, като е използвал документи с невярно съдържание и неистински
документи, а именно дневниците за покупки на „Е.К.***” ЕООД, като в тях били
отразени данни за извършени покупки, за които е установено, че не са реално
извършени и фактури, за които е установено, че са неистински, тъй като не са
издадени от посочените в тях юридически лица, както и че същите са с невярно съдържание,
тъй като в тях са посочени покупките на стоки и услуги, за които безспорно е
установено, че не са закупени, респ. не са извършени, като тази негова дейност
е свързана с последващото неплащане на данъчни задължения и приспадане на
неследващ се данъчен кредит. Според правната доктрина избягването на
установяването на данъчни задължения е една предхождаща дейност, спрямо
последващата форма – неплащането на данъчни задължения. Така се разширява
обхвата на избягването на данъчните задължения, като се криминализира и
приготовлението към подобна дейност.
Що се отнася до
неподаването на декларацията по ЗКПО, съгласно чл.92 от ЗКПО, данъчно
задължените лица, които се облагат с корпоративен данък, са длъжни да подадат
ГДД в срок до 31.03. на следващата година, за предходната финансова година. В
случая, подсъдимият И., в качеството си на управител на „Е.К.***” ЕООД за
2010г., е имал задължението да подаде в НАП декларация по чл.92 от ЗКПО, както
и да внесе до тази дата дължимия корпоративен данък от страна на
представляваното от него дружество. С неподаването на тази декларация,
подсъдимият е осъществил състава на чл.255, ал.3 вр. ал.1, т.1 НК, като
деянието е осъществено чрез бездействие, когато субектът е правно задължен да
извърши определено действие, като по този начин е избегнал установяването и
плащането на данъчно задължение, съответстващо на дължимия корпоративен данък
от страна на процесното дружество за 2010г.
Престъплението е извършено при условията на чл. 26, ал. 1 НК,
тъй като за периода от 01.01.2010г. до 01.04.2011г., в гр.С., при условията на
продължавано престъпление, с две и повече деяния, осъществил поотделно състава
на едно и също престъпление, извършени през непродължителен период от време,
при една и съща обстановка и при еднородност на вината, при което последващото
деяние се явява от обективна и субективна страна продължение на предшестващото,
като с шест отделни деяния е осъществен състава на престъплението по чл.255, ал. 3, вр. ал. 1, пр. 1 и пр. 2,
т. 1, т. 2, пр. 1, т. 6, пр. 2, алт. 1 и т. 7 от НК, като деянията са
извършени през непродължителен период от време - Съгласно Тълкувателно решение
№ 1 от 07.05.2009 г. по тълк. Дело № 1/2009г. на ОСНК на ВКС „Установеният с данъчните закони (ЗКПО,
ЗДДФЛ) едногодишен данъчен период съответства на признака "непродължителен
период от време" по смисъла на чл. 26 от НК.“ По настоящото дело
периодът в който са извършени шестте отделни деяния е от 01.01.20010г. до 01.04.2011г.
поради което настоящият състав приема, че се касае за едно единствено
продължавано престъпление, осъществено с шест отделни деяния.
Данъчните задължения са в
особено големи размери по смисъла на чл.
93, т. 14 от НК, като общата стойност на данъчните задължения, чието
плащане подсъдимият е избегнал е в размер на на 663 316,54 (шестстотин шестдесет и три хиляди
триста и шестнадесет лева и петдесет и четири ст.) лева. Размерът на данъчните
задължения по всяко едно отделно деяние също надхвърля посочените в чл. 93, т.
14 от НК 12 000 лева. За
пълнота следва да се отбележи, че видно от цитираното по-горе тълкувателно
решение „Обективната даденост на единното
продължавано престъпление по чл. 255 от НК не се нарушава, когато някои или
всички от отделните данъчни задължения са под установените в чл. 93, т. 14 от НК размери.“, като дори в този случай деянието би било съставомерно.
От субективна страна
подсъдимият В.И.И. е действал при
условията на пряк умисъл, като е съзнавал, че дружеството представлявано от
него „Е.К.***” ЕООД не е получило реално посочените по-горе доставки, които
въпреки това подсъдимият е отразил в дневниците за покупки на дружеството и ги
е подал в НАП, като е съзнавал, че по този начин ще попречи да се установи
реално дължимият се от дружеството ДДС. Твърденията на подсъдимия, че не е
знаел за фиктивността на отразените сделки, изложени в обясненията му пред
съда, този съдебен състав прие като негова защитна позиция, тъй като в
инкриминирания период от време, той е бил единствен управител и представляващ
дружеството, единствено той е имал правото и задължението да изразява правно
валидна воля от името на „Е.К.***” ЕООД
за сключване на сделки, съответно той е бил единственото лице, което е имало
право да подписва документите, удостоверяващи осъществени покупки и продажби от
страна на юридическото лице, поради което съдът не прие за достоверни
твърденията му за липса на знание за фиктивността на сделките, отразени в
дневниците за покупки и продажби на дружеството в процесния период от време,
поради което намери, че деянието е осъществено от подсъдимия при форма на вина
– пряк умисъл и че подсъдимият ясно е съзнавал, че отразените покупки не са
действително осъществени, както и че приложените първични счетоводни документи
за тях – процесните фактури, са неистински документи и такива с невярно
съдържание.
Подсъдимият е съзнавал
също така, че отразеното в справките – декларации по ЗДДС е неистина относно
размера на ДДС с право на данъчен кредит и е съзнавал, че по този начин ще се
стигне до приспадане на неследващ се данъчен кредит общо за инкриминирания
период в размер на 440 575,46 лв., които суми е следвало да постъпят в
Държавния бюджет, като по този начин е съзнавал и че ще се стигне до неплащане
на данъчни задължения.
Доколкото същият е
съзнавал и размера на данъчните задължения, чието установяване и плащане е
избегнал, то настоящия състав счита, че субективната страна обхваща и факта, че
сумата е в особено големи размери.
Що се отнася до
последното деяние от съвкупността, осъществено чрез бездействие и изразяващо се
в неподаване на ГДД, съгласно ЗКПО, съдът прие, че и това деяние е осъществено
с пряк умисъл от подъсдимия. И. като управител е имал задължението да подава
освен месечни справки-декларации за дължимия от старана на дружеството ДДС и ГДД,
за дължимия корпоративен данък. Като единствен управител на дружеството,
подсъдимият е бил наясно с тези си задължения и въпреки това не ги е изпълнил,
поради което съдът намери, че и това деяние е осъществено при пряк умисъл, като
подсъдимият е целял да избегне установяването и плащането на дължимия
корпоративен данък за представляваното от него дружество за процесния период.
Подсъдимият И. е съзнавал
и размера на данъчните задължения, чието установяване и плащане е избегнал,
като не е подал ГДД, а именно в размер на 220 287,73 лева, поради което
настоящия съдебен състав намира, че субективната страна обхваща и факта, че
сумата дължима като корпоративен данък е в особено големи размери.
Съдът прие, че подсъдимият
е действал при форма на вина именно пряк умисъл, тъй като от действията му може
да се направи категоричен извод, че е търсил и целял престъпния резултат.
По
вида и размера на наказанието:
За престъплението по по чл.255, ал. 3, вр. ал. 1, пр. 1 и пр. 2,
т. 1, т. 2, пр. 1, т. 6, пр. 2, алт. 1 и т. 7 от НК законът предвижда
наказание ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА от ТРИ до ОСЕМ години и КОНФИСКАЦИЯ на част или
цялото имущество.
Разпоредбата на чл. 54 от НК задължава
съда да определи наказанието в рамките, посочени в съответната специална норма,
като прецени наличието на смекчаващи и отегчаващи вината обстоятелства, освен
ако не се установи наличието на многобройни или изключителни такива, като в този случай следва да се
приложи разпоредбата на чл. 55 от НК.
С оглед на конкретните обстоятелства по
настоящия случай съдът счете, че е налице основание за прилагане на чл.55,
ал.1, т.1 НК и за определяне на наказание лишаване от свобода под най-ниския
размер, предвиден в закона. Съдът приема, че е налице едно изключително по
своята същност смекчаващо отговорността обстоятелство, а именно продължителният
период от време, който е изминал от инкриминирания период – деянието е
осъществено в периода 01.01.2010г. -01.04.2011г. Присъдата по делото е
произнесена на 16.01.2017г., т.е. от довършване на последното деяние от
продължаваната престъпна деятелност до постановяване на присъдата, е изминал
срок от почти 6 години, като това забавяне не се дължи на процесуалното
поведение на подсъдимия. Като смекчаващо вината обстоятелство съдът прие и
чистото съдебно минало на подсъдимия към момента на извършване на
престъплението.
Настоящият състав отчете и наличието на
отегчаващо отговорността обстоятелство – това
е размерът на данъчните задължения, чието установяване и плащане подсъдимият
е избегнал. Този размер надхвърля 54 пъти критерият за „данъци в особено големи размери“, посочен в разпоредбата на чл.
93, т. 14 от НК, а именно 12 000 лева. Това характеризира деянието като
такова с висока степен на обществена опасност.
Тъй като делото обаче все пак е протекло
по реда на Глава Двадесет и седма, съдът намери, че са налице основанията за
прилагане на чл. 55, ал. 1, т.1 и ал.3 НК, с оглед на изминалия период от време
от реализиране на престъпното деяние, до постановяване на присъдата е изминал
почти 6 годишен период, освен това към момента на извършване на престъплението,
спрямо подсъдимия не е въздействано с методите на наказателната репресия,
поради което съдът прие, че дори и най-лекото наказание, предвидено от
законодателя, в случая би се явило прекалено тежко, поради което определи
наказанието под минимално предвидения от законодателя размер, а именно –
„лишаване от свобода” за срок от ДВЕ ГОДИНИ и ДЕВЕТ МЕСЕЦА. Съдът намери, че за
поправянето на подсъдимия не е необходимо да бъде наложено и кумулативно
предвиденото наказание „конфискация”, защото от извършване на деянието е
изтекъл продължителен период от време, поради което това допълнително наказание
би утежнило ненужно положението на подсъдимия, без да допринесе за постигане на
личната или генерална превенция.
Съдът намери, че за постигане целите на
наказанието, визирани в чл.36 от НК, не е необходимо то да бъде изтърпяно
ефективно, а следва да бъде отложено за изпитателен срок от ПЕТ ГОДИНИ, считано
от влизането на присъдата в сила, като счете, че и условното осъждане ще посочи на подсъдимия И.
противоправността и наказуемостта на неговото поведение и ще го превъзпита към
спазване на правилата на правото и морала. Съдът
прие, че именно максималният изпитателен срок, предвиден в закона ще съдейства
за постигане на възпиращ и превъзпитателен ефект спрямо подсъдимия, като
съобрази особено големия размер на укритите и неизплатени данъчни задължения, с
оглед на което прецени, че дългият изпитателен срок ще лиши подсъдимия от
възможността да реализира нови престъпни посегателства, като същевременно ще му
даде възможност да осъзнае противоправността и укоримостта на извършеното.
Съдът като съобрази, че към момента на
произнасяне на настоящата присъда, подсъдимият И. е осъден с присъда по НОХД
№378/11г. по описа на ОС-В.Т., влязла в сила на 19.06.2013г., намери, че са
налице предпоставките на чл.25, ал.1 вр. чл.23, ал.1 от НК. Когато лицето е
извършило няколко деяния, преди да има
влязла в сила присъда, за което и да е от тях, съдът след като определи
наказание за всяко едно деяние поотделно, налага едно общо наказание в размер
на най-тежкото от тях, поради което наложи едно общо най-тежко наказание на
подсъдимия между настоящето осъждане и това по НОХД №378/11г. по описа на ОС-В.Т.,
а именно наказание ЛИШАВАНЕ ОТ СВОБОДА за срок от ТРИ ГОДИНИ, което на
основание чл.66, ал.1 НК, отложи за изпитателен срок от ПЕТ ГОДИНИ, считано от влизането на настоящата
присъда в сила. В случая, деянието, за което е постановена настоящата присъда,
е извършено от подсъдимия в периода 01.01.2010г.-01.04.2011г., а присъдата по
НОХД №378/11г. по описа на ОС-В.Т. е влязла в сила на 19.06.2013г., т.е. след
довършване на престъплението, за което е настоящето осъждане, поради което
съдът намери, че са налице условията на чл.25, ал.1 вр. чл.23, ал.1 от НК.
Поради изтеклия продължителен период от
време обаче, съдът намира, че не е необходимо определеното общо най-тежко
наказание да бъде завишавано, тъй като това би довело до необосновано тежко
наказание за подсъдимия.
По
разноските:
С оглед изхода на делото и на основание
чл.189, ал.3 от НПК, съдът осъди подсъдимия Валери И.И. да заплати по сметка на
СДВР, сторените в досъдебното производство разноски в размер на 3731.92 лв. /три хиляди седемстотин
тридесет и един лева и деветдесет и две стотинки/, както и и държавна такса в
размер на 5 лв. (пет лв.) за
служебно издаване на изпълнителен лист.
По изложените съображения съдът постанови
своята присъда.
СЪДИЯ-ДОКЛАДЧИК: