РЕШЕНИЕ
№ 20.03.2018
г. град Бургас
В И М Е Т О
Н А Н А Р О Д А
Бургаски окръжен съд наказателно
отделение
на двадесети март две хиляди и осемнадесета година
в публично заседание в следния състав:
ПРЕДСЕДАТЕЛ: ДАНИЕЛ
МАРКОВ
Секретар: Ж. К.
Прокурор: Йорданка Дачева
като разгледа докладваното от съдия Марков
наказателно административен характер дело № 97 по описа за 2018 година
Производството е по чл.83а от ЗАНН и е образувано по предложение на прокурор в Окръжна прокуратура Бургас за
налагане на имуществена санкция по реда на чл. 83б, ал.1, т.1 от ЗАНН в размер 693
272,00 лв. на „ЕМИ-ДЕСИ ТРЕЙДИНГ” ЕООД, със седалище и адрес на управление **********, управлявано и представлявано понастоящем от Ю.М.А.,
EГH **********.
В предложението се сочи, че по внесен
обвинителен акт Окръжен съд гр. Бургас е постановил влязла в сила присъда с
която управляващия и представляващ дружеството Ю.А. е осъден за престъпление по чл. 255, ал. 3, вр. ал. 1,
т. 2, 6 и 7, вр. чл. 26, ал. 1 от НК, от което „ЕМИ-ДЕСИ ТРЕЙДИНГ” ЕООД се е
обогатило със сумата от 693 272,00 лв.,
представляваща неплатен дължим ДДС.
В съдебно заседание
представителят на БОП поддържа внесеното предложение и пледира за уважаването
му .
Представляващия „ЕМИ-ДЕСИ
ТРЕЙДИНГ” ЕООД, гр. С., счита, че дружеството не е работило и не следва да бъде санкционирано.
Съдът като съобрази събраните по
делото доказателства в тяхната съвкупност приема за установено следното от
фактическа страна:
„ЕМИ-ДЕСИ ТРЕЙДИНГ” ЕООД е
еднолично дружество с ограничена отговорност и по смисъла на чл. 113 във вр. с
чл. 63, ал.3 от ТЗ е юридическо лице, т.е. годен субект за носене на
административна отговорност по чл. 83а от ЗАНН. Видно от приложената писмена
справка от търговския регистър и до настоящият момент същото се представлява и
управлява от Ю.А., следователно той има качеството на лице по чл. 83а ал.1, т.2
от ЗАНН. В качеството си на представляващ и управляващ същото търговско
дружество, А.е осъдена с влязла в сила на 09.10.2017г. присъда
№79, постановена на 05.04.2017г. от БОС по НОХД№219/17г. за престъпление по чл.255,
ал.3, вр.ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл.26, ал.1 от НК. Според присъдата през периода
14.03.2009 г. до 13.10.2009 г. в
гр.Бургас, при условията на продължавано престъпление, в качеството на управляващ и представляващ “ЕМИ-ДЕСИ
ТРЕЙДИНГ“ ЕООД,с ЕИК/БУЛСТАТ *******, подс.А.избегнал плащането на
данъчни задължения в особено големи размери- общо в размер на 693 272,00 лв.,
представляващи дължим данък върху добавената стойност за 6 данъчни периода
–месеците февруари, март, април , май, август и септември 2009г., като
потвърдил неистина в шест справки-декларации, изисквани по чл.125 от ЗДДС и
прилежащите им отчетни регистри-дневници за покупки, подадени пред ТДД-Бургас,
използвайки документи с невярно съдържание-109 броя данъчни фактури при упражняване
на стопанската дейност и воденето на счетоводството и приспаднал неследващ се
данъчен кредит в общ размер на 693 272,00 лв. , както следва:
1./ На 14.03.09г. избегнал
плащане на данъчни задължения в особено големи размери -54009.00лв. за дължим данък
върху добавената стойност, като потвърдил неистина в справка-декларация с
вх.№0270-0960963/14.03.09г. по чл.125 от ЗДДС и в дневника за покупки за данъчен период
01.02.2009 г. - 29.02.2009 г., използвал документи с невярно съдържание
–данъчни фактури с номера ДФ№**********/01.02.2009г.;
ДФ№**********/05.02.2009г.;ДФ№**********/13.02.2009г..; ДФ№
**********/13.02.2009г, ;ДФ№ **********/14.02.2009г. ; ДФ№
**********/15.02.2009г ; ДФ№ **********/23.02.2009г.; ДФ№
**********/23.02.2009г.; ДФ№ **********/25.02.2009г.;
ДФ№**********/26.02.2009г.;ДФ№**********/26.02.2009г. и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на
54009.00лв. ;
2./ На 14.04.09г. избегнал
плащане на данъчни задължения в особено големи размери- 93484лв. за дължим
данък върху добавената стойност, като потвърдил неистина в справка-декларация с
вх.№ 02001148336/14.04.09г по чл.125 от ЗДДС и в дневника за покупки за данъчен
период 01.03.2009 г. - 31.03.2009 г.,
използвал документи с невярно съдържание –данъчни фактури с №№ДФ№**********/01.03.2009г.;
ДФ№**********/05.03.2009г.; ДФ№**********/08.03,2009г.;ДФ№**********/11.03.2009г;ДФ№**********/15.03,2009г;
ДФ№**********/19.03.2009г.; ДФ№ **********/22,03,2009г,;
ДФ№**********/25.03.2009г.;ДФ№**********/30.03.2009г.;Ф№**********/30.03,2009г.;
ДФ№**********/30.03.2009г.; ДФ№**********/30.03.2009г.; ДФ№**********/30.03.2009г.;ДФ№**********/16,03.2009г.;ДФ№**********/16.03.2009г.;ДФ№**********/16.03.2009г.;ДФ№
**********/16.03.2009г.; ДФ№ **********/14.03.2009г.; ДФ№**********/30.03.2009г.;
ДФ№**********/30.03,2009г., и приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 93484лв.;
3./ На 14.05.09г. избегнал
плащане на данъчни задължения в особено големи размери- 282633лв. за дължим
данък върху добавената стойност, като потвърдил неистина в справка-декларация с
вх.№ 02001159799/14.05.09г. по чл.125 от ЗДДС и в дневника за покупки за
данъчен период 01.04.2009 г. -
30.04.2009 г., използвал документи с невярно съдържание –данъчни фактури №№:ДФ№**********/08.04.2009г.;
ДФ№**********/09.04.2009г.; ДФ№**********/10.04.2009г.;ДФ№**********/11.04.2009г;ДФ№**********/12.04.2009г.;ДФ№**********/13.04.2009г.;ДФ№**********/14.04.2009г.;
ДФ№*********/15,04.2009г.;ДФ№**********/16.04.2009г..;ДФ№**********/17.04.2009г.;ДФ№**********/18,04.2009г.;ДФ№**********/19.04.2009г.;ДФ№**********/19.04.2009г.;ДФ№**********/20.04.2009г.;ДФ№**********/21.04.2009г.;ДФ№**********/28.04.2009г..;ДФ№**********/05.04.2009г..;ДФ№**********/07.04.2009г..;ДФ№**********/11.04.2009г.;ДФ№**********/29.04.2009г..;ДФ№**********/29.04.2009г.;ДФ№**********/22.04.2009г..;
ДФ№**********/27.04.2009г.;ДФ№**********/27.04,2009г.;ДФ№**********/27.04.2009г;ДФ№**********/05.04.2009г.;ДФ№**********/07.04.2009г;ДФ№**********/12.04.2009г;ДФ№**********/14.04.2009г..;ДФ№**********/20.04.2009г.;ДФ№**********/21.04.2009г.;ДФ№**********/23.04.2009г;ДФ№
**********/26.04.2009г., и приспаднал
неследващ се данъчен кредит в размер на 282633лв. ;
4./ На 15.06.09г. избегнал
плащане на данъчни задължения в особено големи размери- 89547лв за дължим данък
върху добавената стойност, като потвърдил неистина в справка-декларация с вх.№
02001169/859/15.06.09г. по чл.125 от ЗДДС и в дневника за покупки за данъчен период
01.05.2009 г. - 31.04.2009 г., използвал документи с невярно съдържание
–данъчни фактури №№
ДФ№**********/07.05.2009г.; ДФ№**********/07.05.2009г.; ДФ№**********/11.05.2009г.;ДФ№**********/17.05.2009г.;ДФ№**********/14.05.2009г.;ДФ№**********/19.05.2009г.;ДФ№**********/21.05.2009г.;ДФ№**********/20.05.2009г.;ДФ№**********/25.05.2009г.;ДФ№**********/27.05.2009г.;ДФ№**********/27.05.2009г.;ДФ№**********/27.05.2009г.;ДФ№**********/28.05.2009г.;ДФ№**********/07.05.2009г.,
и приспаднал неследващ се данъчен кредит
в размер на 89547лв. ;
5./ На 14.09.09г. избегнал плащане на данъчни задължения
в особено големи размери- 125 324лв. за дължим данък върху добавената стойност,
като потвърдил неистина в справка-декларация с вх.№ 02001205141/14.09.09г по
чл.125 от ЗДДС и в дневника за покупки за данъчен период 01.08.2009 г. - 31.08.2009 г., използвал
документи с невярно съдържание –данъчни фактури с №№: ДФ№**********/11.08.2009г.;ДФ№**********/11.08.2009г.;ДФ№**********/11.08.2009г;ДФ№**********/12.08.2009г.;ДФ№**********/18.08.2009г.;ДФ№**********/05.08.2009г.;ДФ№**********/08.08.2009г.;ДФ№**********/14.08.2009г.;ДФ№**********/14.08.2009г.;ДФ№**********/14.08.2009г.;ДФ№**********/16.08,2009г.;ДФ№**********/16.08.2009г,;ДФ№**********/11.08.2009г.;ДФ№**********/18.08.2009г.;ДФ№**********/20.08.2009г.;ДФ№**********/31.07.2009г.;ДФ№**********/10.08.2009г.;ДФ№**********/01.08.2009г.;ДФ№**********/04.08.2009г.,
и приспаднал неследващ се данъчен кредит
в размер на 125 324лв.;
6./ На 13.10.09г. избегнал
плащане на данъчни задължения в особено големи размери- 48 275лв . за дължим
данък върху добавената стойност, като потвърдил неистина в справка-декларация с
вх.№ 02001213509/13.10.09г. по чл.125 от ЗДДС и в дневника за покупки за данъчен период
01.08.2009 г. - 31.08.2009 г., използвал документи с невярно
съдържание–данъчни фактури с номера
ДФ№**********/01.09.2009г.; ДФ№**********/03.09.2009г.; ДФ№
**********/03.09.2009г.; ДФ№**********/09.09.2009г.;
ДФ№**********/10.09.2009г.;ДФ№**********/10.09.2009г.;ДФ№**********/11.08.2009г.;
ДФ№**********/23.09.2009г.; ДФ№**********/23.09.2009г.; ДФ№**********/24.09.2009г.;
ДФ№**********/24.09.2009г. и ДФ№ **********/28.09.2009г., и приспаднал неследващ се данъчен кредит в размер на 48
275лв.
Описаната фактическа обстановка
се установява от приложените към делото
писмени доказателства - присъда №79, постановена на 05.04.2017г. от БОС по
НОХД№219/17г., решение № 146/04.09.2017г по ВНОХД№169/17г. по описа на
Апелативен съд , гр.Бургас, справка за актуално състояние на дружеството. Начина
на осъществяване на престъплението, представляващ и механизма на формиране на
неплатените данъчни задължения и на придобитата неправомерна облага, виновното
лице, връзката между деянието и облагата, както и между дееца и търговското
дружество се установяват от задължителната сила по чл.413 от НПК на цитираната
по-горе влязла в сила присъда, ведно с мотивите към нея.
Съдът при така установената
фактическа обстановка направи следните правни изводи:
Предложението на Окръжна прокуратура
гр.Бургас е основателно.
Отговорността по реда на чл. 83а по ЗАНН
се ангажира при кумулативното наличие на следните предпоставки: привлеченото
към отговорност лице да е юридическо; да се е обогатило или би могло да се
обогати в резултат на извършено престъпление от кръга на посочените в чл. 83а,
ал.1 от ЗАНН; престъплението да е извършено от някое от лицата посочени в точки
1-4 на цитираната правна норма.
Съдът намира, че в конкретния случай
всички горепосочени предпоставки са налице. „ЕМИ-ДЕСИ ТРЕЙДИНГ” ЕООД е
дружество с ограничена отговорност и по смисъла на чл. 113 вр. чл. 63, ал.3 от
Търговски закон е юридическо лице, т.е. годен субект за носене на имуществена санкция
по чл. 83а от ЗАНН. Ю.А. е бил
представляващ търговското дружество и именно в това си качество е признат за
виновен в извършеното данъчно престъпление. Престъпеният състав по чл.255,
ал.3, вр.ал.1, т.2, т.6 и т.7, вр. чл.26, ал.1 от НК е сред визираните в чл. 83а, ал.1 от ЗАНН.
А.е осъществила престъплението
като при упражняване на стопанската дейност и водене на счетоводството на „ЕМИ-ДЕСИ
ТРЕЙДИНГ” ЕООД, като е използвал документи с невярно съдържание – описаните в
присъдата 109 данъчни фактури; е потвърдил неистина за размера на получените
доставки и начислен ДДС по доставките с право на пълен данъчен кредит и ДДС за
тези доставки във всяка от ежемесечните справките- декларации по чл. 125
от ЗДДС, подадени пред ТД на НАП – Бургас за всеки от шестте данъчни периода , приспаднал е неследващ се данъчен кредит в
размер на 693 272,00 лв. В резултат на тези си действия осъденият А.е избегнал
плащането на данъчни задължения в особено големи размери - 693 272,00 лв.,
представляващ дължимия ДДС от данъчно задълженото лице „ЕМИ-ДЕСИ ТРЕЙДИНГ” ЕООД
за 6 данъчни периода –месеците февруари, март, април , май, август и септември
2009г Облагата е възникнала пряко и непосредствено в имуществото на
дружеството, което се е обогатило с размера на дължимия за внасяне, но неплатен
от него ДДС. Облагата е „пряка“ по смисъла на §1,т.2 от ДР на ЗАНН. Налице е неразривна
връзка между деянието, извършителя и търговското дружество, чийто пълномощник е
А., както е налице и връзка между извършеното от него престъпно деяние и
облагата за „ЕМИ-ДЕСИ ТРЕЙДИНГ” ЕООД. Размера на имуществената облага за
дружеството се равнява на неплатеното данъчно задължение , което е съставомерен
признак по чл.255, ал.3, вр.ал.1, т.2, т.6 и т.7 от НК и се
установява от цитираната присъда №79, постановена на 05.04.2017г. по
НОХД№219/17г.по описа на БОС.
Имуществената санкция следва да
се определи в размерите предвидени в чл. 83а, ал.1 от ЗАНН. Тъй като облагата е
имуществена, нормата предвижда налагане на санкция до 1 000 000 лв., но не
по-малко от равностойността на облагата. Предвид факта, че дружеството е
получило неправомерна облага в конкретно определен размер, съдът намира, че
имуществената санкция следва да се определи в размер на 200 718,50лв.
Имуществената облага не подлежи
на връщане, или възстановяване или отнемане по реда на НК, поради което и
съгласно императивната разпоредба на чл.83а, ал.5 от ЗАНН, следва де се отнеме
в полза на държавата.
С оглед изложеното и на основание
чл. 83г от ЗАНН, Бургаският окръжен съд
Р Е Ш И:
НАЛАГА на търговското дружество „ЕМИ-ДЕСИ
ТРЕЙДИНГ” ЕООД, БУЛСТАТ **********, със седалище и адрес на
управление *************, представлявано и управлявано от
Ю. М. А.ЕГН **********,*** имуществена санкция в размер на 693 272,00 лв.(шестстотин
деветдесет и три хиляди, двеста седемдесет и два лева и нула ст.), представляваща
размера на получената имуществена облага, в резултат на извършено през периода
14.03.2009 г. до 13.10.2009 г. в
гр.Бургас от управляващия и представляващия дружеството Ю. М. А.престъпление по чл. 255, ал. 3,
вр. ал. 1, т. 2, 6 и 7, вр. чл. 26, ал. 1 от НК.
ОТНЕМА в полза на държавата
придобитата от „ЕМИ-ДЕСИ ТРЕЙДИНГ” ЕООД, БУЛСТАТ **********, със седалище и адрес на управление *********** имуществена облага от 693 272,00 лв.(шестстотин
деветдесет и три хиляди, двеста седемдесет и два лева и нула ст.).
Решението може да бъде обжалвано
или протестирано пред Апелативен съд гр.Бургас в 14 - дневен срок от съобщаването
му на страните.
ПРЕДСЕДАТЕЛ: